Ocenite etot tekst:



---------------------------------------------------------------
     © Copyright K.G.Parfenov
     Home page: http://www.parfenov.ru
     Email: iname.ru					       
     Date: 10 Feb 2000
---------------------------------------------------------------

K. G. Parfenov

UCHET I OPERACIONNAYA TEHNIKA V KOMMERCHESKIH BANKAH

(KREDITNYH ORGANIZACIYAH).

Izdanie dopolnennoe i pererabotannoe s uchetom izmenenij plana schetov

Moskva

1998/99

Annotaciya

V knige na osnovanii prakticheskogo opyta i normativnyh dokumentov izlagayutsya voprosy vedeniya buhgalterskogo ucheta v kommercheskih bankah. Vyhod vtorogo izdaniya knigi svyazan s perehodom bankov na novye Plan schetov i pravila vedeniya buhucheta, izmeneniem otrazheniya v uchete otdel'nyh operacij bankov.

Kniga prednaznachena dlya buhgalterov bankov i drugih kreditnyh organizacij, studentov ekonomicheskih vuzov.

Predislovie

Istoriya ekonomicheskoj evolyucii Rossii nesomnenno otmetit fakt, yavlyayushchijsya harakternym priznakom poslednego pyatiletiya - neobyknovennyj rost kreditnyh uchrezhdenij. V svyazi s izmeneniem ekonomicheskoj obstanovki v Rossii i postepennym perehodom na prinyatuyu v mezhdunarodnoj praktike sistemu ucheta- Centrobank Rossii vnosit sushchestvennye izmeneniya v sistemu buhgalterskogo ucheta, chto otrazhaetsya v perehode na novyj plan schetov buhgalterskogo ucheta i novye pravila vedeniya buhucheta, izdaniem otdel'nyh special'nyh Polozhenij po poryadku provedeniya i uchetu otdel'nyh operacij.

Vyhod vtorogo izdaniya knigi v pervuyu ochered' obuslovlen principial'nymi izmeneniyami v bankovskom buhuchete.

Bankovskoe delo i bankovskie operacii yavlyayutsya vysokospecifichnymi. Specifichen i uchet etih operacij i dokumentooborot banka.

Bank rabotaet so svoimi sobstvennymi sredstvami, sredstvami klientov, zaemnymi sredstvami razmeshchaya ih ot svoego imeni v aktivy.

Osnovnymi aktivami banka yavlyayutsya:

inostrannaya valyuta;

vlozheniya v cennye bumagi;

vydannye kredity;

nalichnye den'gi i sredstva na korrespondentskih schetah.

Pri napisanii knigi avtor staralsya populyarno i v to zhe vremya po vozmozhnosti polno i gramotno opisat' sovershaemye bankom operacii i operacionnuyu tehniku ih provedeniya.

Krome togo, v knige dayutsya ssylki na yuridicheskie osobennosti, svyazannye s provedeniem bankovskih operacij, uchetom i nalogooblozheniem. V osnovnom eto informacionnye pis'ma i resheniya Vysshego arbitrazhnogo suda RF.

  1. . Osnovy organizacii buhgalterskogo ucheta v bankah.
    1. Naznachenie buhgalterskogo ucheta

Buhgalterskij uchet v kommercheskih bankah vedetsya na osnovanii Zakona "O bankah i bankovskoj deyatel'nosti", Zakona "O Central'nom banke Rossijskoj Federacii (Banke Rossii)"i Zakona "O buhgalterskom uchete".

Punktom 5 stat'i 4 i stat'ej 56 Zakona "O Central'nom banke RSFSR (Banke Rossii)" opredeleno, chto imenno Centrobank "ustanavlivaet pravila provedeniya bankovskih operacij, buhgalterskogo ucheta i otchetnosti dlya bankovskoj sistemy".

Pravila vedeniya buhgalterskogo ucheta i Schetnyj plan utverzhdeny prikazami Banka Rossii. Novye Pravila i Schetnyj plan vvedeny v dejstvie s 1 yanvarya 1998 g..

Buhgalterskij uchet dolzhen obespechivat' pravil'noe, nepreryvnoe i tochnoe otrazhenie v uchete bankovskih operacij s cel'yu polucheniya adekvatnogo sostoyaniyu banka informacii o sostoyanii banka: po sostavu imushchestva, aktivov i obyazatel'stv dlya prinyatiya reshenij po effektivnomu rukovodstvu i upravleniyu bankom. Buhgalterskij uchet yavlyaetsya osnovoj kontrolya za ekonomnym ispol'zovaniem finansovyh resursov i imushchestva, snizheniyu zatrat banka, povysheniyu dohodnosti i rentabel'nosti operacij, prirostu kapitala, prinyatiyu svoevremennyh mer po izbezhaniyu otricatel'nyh yavlenij v finansovo-hozyajstvennoj deyatel'nosti.

Pod operacionnoj tehnikoj ponimayut sovokupnost' pravil i priemov po oformleniyu i soversheniyu bankovskih operacij, ih uchetu i kontrolyu.

Banki, yavlyayas' finansovym posrednikom, v sootvetstvii s Zakonom "O bankah i bankovskoj deyatel'nosti", osushchestvlyayut sleduyushchie osnovnye vidy operacij:

Bank vprave osushchestvlyat' i drugie operacii v sootvetstvii s dejstvuyushchim zakonodatel'stvom. Perechen' razreshennyh operacij opredelyaetsya licenziej, vydavaemoj kreditnoj organizacii Bankom Rossii.

Banku (kreditnoj organizacii) zapreshchaetsya zanimat'sya proizvodstvennoj, torgovoj i strahovoj deyatel'nost'yu.

Uslovno bankovskie operacii delyatsya na:

- raschetnye operacii;

- passivnye operacii;

- aktivnye operacii;

- komissionnye operacii;

- sobstvennye hozyajstvennye;

- operacii s cennymi bumagami;

- srochnye operacii;

- doveritel'nogo upravleniya;

- prochie .

Vse ukazannye vidy operacij podlezhat buhgalterskomu uchetu.

V posleduyushchih razdelah eti operacii budut po vozmozhnosti polno osveshcheny.

Odna iz osnovnyh zadach banka - pravil'noe i bystroe obsluzhivanie klientov. Vremya, otvedennoe dlya obsluzhivaniya klientov nazyvaetsya operacionnym dnem banka Poslednij mozhet ne sovpadat' so vremenem raboty banka. Ran'she operacionnyj den' banka zakanchivalsya s nachalom obedennogo pereryva, posle chego bank zakryvalsya na vnutrennyuyu rabotu. V nastoyashchee vremya vo mnogih bankah operacionnyj den' udlinilsya i v nekotoryh bankah zakanchivaetsya v 15-16 chasov i dazhe pozzhe.

Nadlezhashchee soblyudenie instrukcij i drugih normativnyh dokumentov pozvolyaet svoevremenno i pravil'no vesti rabotu s klientami banka, nahodyashchimisya na raschetno-kassovom obsluzhivanii, otrazhat' v uchete provodimye bankom operacii, preduprezhdat' vozniknovenie oshibok i provedenie nezakonnyh operacij, a takzhe svesti k minimumu nepriyatnosti ot obshcheniya s Departamentom bankovskogo nadzora. Vse eti mery obespechat banku stabil'nuyu i dohodnuyu rabotu v techenii dlitel'nogo vremeni.

Pri vedenii buhgalterskogo ucheta neobhodimo rukovodstvovat'sya normativnymi dokumentami po regulirovaniyu bankovskoj deyatel'nosti, osnovnymi iz kotoryh yavlyayutsya nizhesleduyushchie.

    1. Plan schetov buhgalterskogo ucheta v kreditnyh organizaciyah RF, utverzhdennyj prikazom Banka Rossii ot 31 oktyabrya 1996 g. No 02-399 i prikazom ot 11 marta 1997 g. No 02-67 s uchetom posleduyushchih izmenenij i dopolnenij.
    2. Pravila vedeniya buhgalterskogo ucheta v kreditnyh organizaciyah, raspolozhennyh na territorii Rossijskoj Federacii No 61, utverzhdeny prikazom Banka Rossii ot 18 iyunya 1997 g. No 02-263 s uchetom posleduyushchih izmenenij i dopolnenij.
    3. Ob uchete cennyh bumag i nekotoryh drugih operacij v kommercheskih bankah. Pis'mo Gosbanka SSSR ot 14 marta 1991 g. No 341 (s uchetom izmenenij i dopolnenij).
    4. Polozhenie o poryadke vedeniya buhgalterskogo ucheta valyutnyh operacij v kreditnyh organizaciyah. Polozhenie CB RF ot 10 iyunya 1996 g. No 290. Utverzhdeno prikazom CB RF ot 10 iyunya 1996 g. No 02-198.
    5. Instrukciya No 1. "O poryadke regulirovaniya deyatel'nosti bankov". Vvedena prikazom Banka Rossii ot 01 oktyabrya 1997 g No 02-430.
    6. Polozhenie o beznalichnyh raschetah v Rossijskoj Federacii. Pis'mo CB RF ot 9 iyulya 1992 g. No 14.
    7. Polozhenie o provedenii beznalichnyh raschetov kreditnymi organizaciyami v Rossijskoj Federacii ot 25 noyabrya 1997 g. No 5-P.
    8. Pravila vedeniya ucheta depozitarnyh operacij kreditnyh organizacij v Rossijskoj Federacii ot 25 iyulya 1996 g. N 44. Utverzhdeny prikazom Banka Rossii ot 25 iyulya 1996 g. N 02-259.
    9. Polozhenie o poryadke vedeniya buhgalterskogo ucheta sdelok pokupki-prodazhi inostrannoj valyuty, dragocennyh metallov i cennyh bumag v kreditnyh organizaciyah ot 21 marta 1997 g. No 55. Utverzhdeny prikazom Banka Rossii ot 21 marta 1997 g. No 02-97.
    10. O raschetnyh, tekushchih i byudzhetnyh schetah, otkryvaemyh v uchrezhdeniyah Gosbanka SSSR. Instrukciya Gosbanka SSSR ot 30 oktyabrya 1986 g. No 28. S uchetom pisem, Gosbanka SSSR ot 9 iyulya 1991 g. No 359 "O poryadke otkrytiya schetov predprinimatelyam" , CB RF ot 16 avgusta 1994 g. No 104 "Poryadok primeneniya polozhenij Ukaza Prezidenta RF ot 23 maya 1994 g. No 1006 "Ob osushchestvlenii kompleksnyh mer po svoevremennomu i polnomu vneseniyu byudzhet nalogov i inyh obyazatel'nyh platezhej" i ot 5 iyunya 1995 g. No 171 "Ob izmenenii punkta 2 poryadka primenenij polozhenij Ukaza Prezidenta RF ot 23 maya 1994 g. No 1006 "Ob osushchestvlenii kompleksnyh mer po svoevremennomu i polnomu vneseniyu byudzhet nalogov i inyh obyazatel'nyh platezhej".
    11. Instrukciya No 8 "O pravilah vypuska i registracii cennyh bumag kommercheskimi bankami na territorii Rossijskoj Federacii" v redakcii ot 17 sentyabrya 1996 g.

V sootvetstvii s prikazom Minfina RF ot 26 dekabrya 1994 g. No 170 "Polozhenie o buhgalterskom uchete i otchetnosti v RF" ne rasprostranyaetsya na banki. Tem ne menee dannoe Polozhenie predstavlyaet nesomnennyj interes dlya buhgalterov banka i ego polozheniya mogut byt' primeneny i v banke.

Sleduet takzhe otmetit', chto v sootvetstvii s Zakonom " O buhgalterskom uchete", normativnye akty vedomstv ne dolzhny protivorechit' normativnym aktam i metodicheskim ukazaniyam Minfina Rossii.

Dopolnitel'no hochetsya napomnit', chto operacii banka, svyazannye s uplatoj ili polucheniem naloga na dobavlennuyu stoimost' dolzhny na osnovanii postanovleniya Pravitel'stva RF ot 29.07.96 g. No 914 s uchetom raz座asnenij Gosnalogsluzhby RF (pis'mo ot 11.04.97 g. No V3-6-03/288) oformlyat'sya s primeneniem schetov-faktur.

Stpuktupa uchetno-opepacionnogo apparata

Principial'naya struktura uchetnogo apparata banka opredelena trebovaniyami, izlozhennymi v Pravilah No 61 (chast' III razdel 1).

Uchetno-operacionnyj apparat v otdel'nyh bankah organizuetsya po raznomu, ishodya iz slozhivshejsya struktury upravleniya banka i vypolnyaemymi bankom operaciyami.

Uchetno-operacionnyj apparat banka sostoit iz rabotnikov, zanyatyh oformleniem, kontrolem raschetno-denezhnyh dokumentov i otrazheniem bankovskih operacij po schetam buhgalterskogo ucheta.

Uchetno-operacionnyj apparat vozglavlyaetsya glavnym buhgalterom banka, dejstvuyushchim na osnovanii Zakona "O buhgalterskom uchete" i Pravil vedeniya buhgalterskogo ucheta, Polozheniya o glavnyh buhgalterah, utverzhdennogo postanovleniem SM SSSR ot 24 yanvarya 1980 g., s uchetom trebovanij prikaza Minfina RF ot 26 dekabrya 1994 g. No 170, i dejstvuyushchego polozheniyu po banku, esli ego funkcii, prava i obyazannosti ne opisany v Ustave banka. Obychno v bankah glavnyj buhgalter imeet neskol'ko zamestitelej, otvechayushchih za raznye uchastki raboty: a) uchet vnutrihozyajstvennyh operacij banka; b) operacionnyj uchet; v) uchet valyutnyh operacij; g) uchet cennyh bumag; d) uchet dohodov, rashodov i finansovyh rezul'tatov, a takzhe sostavlenie finansovoj i nalogovoj otchetnosti.

Interesnym predstavlyaetsya otechestvennyj dorevolyucionnyj opyt, kogda sinteticheskij uchet i uchet osnovnyh operacij banka, a takzhe dvizhenie po vnebalansovym schetam bylo sosredotocheno v glavnoj buhgalterii. Glavnaya buhgalteriya vela glavnuyu i osnovnye knigi. Vedenie zhe zhurnalov i analiticheskij uchet (schetovodstvo) bylo vozlozheno na schetovodov podrazdelenij banka.

Odnoj iz osnovnyh zadach glavnyh buhgalterov yavlyaetsya metodologicheskoe obespechenie otrazheniya v uchete sovershaemyh bankom operacij, a takzhe osushchestvlenie kontrol'nyh i analiticheskih funkcij, obespecheniya obyazatel'stv banka.

Glavnyj buhgalter podchinyaetsya neposredstvenno rukovoditelyu banka.

Glavnye buhgaltera mogut i obyazany davat' rekomendacii po sootvetstviyu passivov banka ego aktivam, strukture dohodov i rashodov banka, povysheniyu rentabel'nosti provodimyh operacij.

V sootvetstvii s Pravilami vedeniya buhgalterskogo ucheta No 61 na glavnogo buhgaltera ne mogut vozlagat'sya obyazannosti rukovoditelej uchrezhdeniya banka pri vremennom ih otsutstvii, a takzhe obyazannosti po neposredstvennomu vypolneniyu buhgalterskih operacij.

Uchetno-operacionnyj apparat banka rabotaet po principu otvetstvennyh ispolnitelej ili operacionnyh brigad. Konkretnye obyazannosti rabotnikov uchetno-operacionnogo apparata opredelyayutsya glavnym buhgalterom banka.

Principial'naya uchetno-operacionnaya struktura mozhet vyglyadet' sleduyushchim obrazom.

Glavnaya buhgalteriya

Glavnyj buhgalter



Buhgalterskij uchet

Operacionnyj uchet



Otdel ucheta kassovyh operacij

Operacionnyj otdel


Otdel ucheta hozyajstvennyh operacij

Otdel mezhfilial'nogo ucheta


Otdel ucheta operacij s invalyutoj

Arhiv banka

Otdel ucheta cennyh bumag i vlozhenij

Otdel otchetnosti i analiza

Primernaya shema postroeniya uchetno-operacionnogo

apparata banka

Osnovnye funkcii otdelov buhgalterskogo ucheta. Otdel ucheta kassovyh operacij zanimaetsya oformleniem i kontrolem kassovyh dokumentov Na otdel ucheta hozyajstvennyh operacij vozlagayutsya funkcii oformleniya i kontrolya dokumentov po uchetu osnovnyh sredstv, malocennyh i bystroiznashivayushchihsya predmetov (MBP), materialov, raschet zarabotnoj platy i nekotorye drugie. Otdel ucheta operacij s invalyutoj vedet uchet operacij s nalichnoj i beznalichnoj inostrannoj valyutoj po srochnym i kassovym sdelkam, otchetnost' po vedeniyu otkrytoj valyutnoj pozicii i dr. Otdel ucheta cennyh bumag i vlozhenij osushchestvlyaet uchet priobretennyh bankom gosudarstvennyh i korporativnyh cennyh bumag (vklyuchaya vekselya), uchastiya banka v hozyajstvennoj deyatel'nosti drugih organizacij. Otdel otchetnosti i analiza podgotavlivaet otchetnost' banka, provodit analiz finansovoj deyatel'nosti banka, ego likvidnosti i dohodnosti operacij.

Golovnye funkcii operacionnogo i buhgalterskogo ucheta raschetnyh operacij vozlagaetsya na operacionnyj otdel. Otdel mezhfilial'nogo ucheta otrazhaet operacii golovnogo banka s filialami.

Otvetstvennymi ispolnitelyami po osushchestvlyaemym bankom operaciyami schitayutsya rabotniki banka, kotorym poruchaetsya edinolichno oformlyat' i podpisyvat' raschetno-denezhnye dokumenty po vypolnyaemomu imi krugu operacij.

Otvetstvennymi ispolnitelyami schitayutsya takzhe drugie rabotniki, na kotoryh vozlozheno vypolnenie operacij, svyazannyh s kontrolem, oformleniem raschetno-denezhnyh dokumentov i otrazheniem v uchete bankovskih operacij, vklyuchaya operacii po kontrolyu za korrespondentskimi schetami i mezhfilial'nymi raschetami.

Zakreplenie schetov za strukturnymi chastyami uchetno-operacionnogo apparata i otdel'nymi ispolnitelyami i posleduyushchee ih pereraspredelenie proizvoditsya glavnym buhgalterom i oformlyaetsya zapisyami v special'noj knige ucheta raspredeleniya i pereraspredeleniya schetov mezhdu uchetno-operacionnymi rabotnikami uchrezhdeniya banka.

V sluchae neobhodimosti v banke sozdayutsya operacionnye gruppy (uchastki, brigady). Rabotniki poslednih specializiruyutsya na vypolnenii odnotipnyh operacij po otdel'nym vidam rabot i operacij i yavlyayutsya otvetstvennymi ispolnitelyami po svoim operaciyam. Uchastok raboty (vid operacij) vydelyaetsya ishodya iz proizvodstvennoj neobhodimosti, prinyatoj v banke tehnologii dokumentooborota, ucheta i kontrolya.

Operacionnye brigady mogut organizovyvat'sya takzhe na uchastkah, gde preobladayut operacii, trebuyushchie dopolnitel'nogo kontrolya, i v sluchayah, kogda iz-za otsutstviya rabotnikov sootvetstvuyushchej kvalifikacii rabota ne mozhet byt' organizovana po sisteme otvetstvennyh ispolnitelej. V poslednem sluchae v sostav operacionnoj brigady vhodyat, kak pravilo, dva-chetyre operacionnyh rabotnika, kotorye oformlyayut dokumenty po proizvodimym operaciyam, i kontroler, kotoryj obyazatel'no proveryaet dokumenty i zapisi v licevyh schetah, vypolnennye operacionnymi rabotnikami brigady. Kontroler operacionnoj brigady mozhet edinolichno oformlyat' otdel'nye operacii.

  1. Bankovskij balans i principy ego postroeniya

Buhgalterskij uchet v bankah stroitsya na obshchih principah:

Balans banka, kak i lyubogo drugogo uchrezhdeniya sostoit iz dvuh chastej: aktiva (pokazyvaet stoimost' vsego imushchestva) i passiva (obyazatel'stv banka i ego kapitala). Scheta podrazdelyayutsya na balansovye i vnebalansovye.

Na balansovyh schetah otrazhayutsya nalichnye i beznalichnye denezhnye sredstva, raschety, privlechennye sredstva, fondy, dohody i rashody, pribyli i ubytki. Uchet po schetam vedetsya v mul'tivalyutnom vyrazhenii.

Na vnebalansovyh schetah otrazhayutsya:

sredstva i cennosti, ne prinadlezhashchie banku, no nahodyashchiesya u nego na hranenii i v upravlenii ( v tom chisle po doveritel'nomu upravleniyu);

ne nastupivshie po srokam obyazatel'stva i trebovaniya (srochnye sdelki);

otstrochennye i prosrochennye platezhi;

cennye bumagi (depozitarnaya deyatel'nost') v shtukah.

Balansovye scheta byvayut aktivnymi i passivnymi. Oni gruppiruyutsya v razdely po ih ekonomicheskomu soderzhaniyu. V odnom razdele mogut byt' aktivnye i passivnye scheta.

Na aktivnyh schetah uchityvayut nalichnye sredstva, sredstva u drugih bankov (v t.ch. i v Central'nom banke RF), kredity, zatraty na kapital'nye vlozheniya i hozyajstvennye zatraty, debitorskuyu zadolzhennost', rashody i ubytki. Na aktivnyh schetah uvelichenie otrazhaetsya po debetu, a umen'shenie po kreditu.

Na passivnyh schetah uchityvayut sredstva organizacij, uchrezhdenij i grazhdan, depozity, kreditorskaya zadolzhennost', fondy banka, dohody i pribyl'. Uvelichenie passivnogo scheta otrazhaetsya po kreditu, a umen'shenie po debetu.

S 1 yanvarya 1998 g. ne predusmotreno vedeniya aktivno-passivnyh schetov. Dlya operacij, trebuyushchih izmeneniya ostatkov s aktivnogo na passivnyj ili naoborot, vveden rezhim parnyh schetov .

Rezhim parnyh schetov predusmatrivaet otkrytie odnovremenno srazu dvuh licevyh schetov - aktivnogo na aktivnom balansovom schete i passivnogo na passivnom balansovom schete.

Perechen' schetov, po kotorym mogut voznikat' perehodyashchij kak aktivnyj, tak i passivnyj ostatki priveden v prilozhenii k Pravilam No 61.

Naibolee prostym primerom mozhet sluzhit' vydacha denezhnyh sredstv pod otchet na komandirovochnye. Vydaem 200 rublej. Srazu posle vydachi v balanse voznikaet aktivnyj ostatok, otrazhaemyj na licevom schete po aktivnomu balansovomu schetu.

Debet scheta podotchetnyh summ (aktivnyj) 200 rublej

Kredit scheta kassy

Po vozvrashchenii iz komandirovki i predstavleniya dokumentov, podtverzhdayushchih oplatu sverh poluchennyh sredstv ,naprimer, 220 rublej, na poluchennuyu summu zakryvaetsya aktivnyj ostatok, a prevyshenie otrazhaetsya kak kreditovyj ostatok na passivnom balansovom schete.

Debet scheta po uchetu komandirovochnyh rashodov 220 rublej

Kredit scheta podotchetnyh summ (aktivnyj) 200 rublej

Kredit scheta podotchetnyh summ (passivnyj) 20 rublej

Ili

Debet scheta po uchetu komandirovochnyh rashodov 220 rublej

Kredit scheta podotchetnyh summ (aktivnyj) 220 rublej

i po zakrytiyu dnya programma sovershaet avtomaticheskuyu provodku

Debet scheta podotchetnyh summ (aktivnyj) 20 rublej

Kredit scheta podotchetnyh summ (passivnyj) 20 rublej

Sleduet otmetit', chto vedenie parnyh schetov ne podrazumevaet nepravil'nogo vedeniya operacij i zakrytiya "krasnogo sal'do", to est', nedopustimy aktivnye ostatki po passivnym schetam i passivnye ostatki po aktivnym schetam.

Sushchestvuet takzhe ryad schetov, kotorye ne yavlyayutsya ni aktivnymi, ni passivnymi. |ti scheta primenyayutsya dlya ucheta oborotov, i ostatkov po nim na konec kazhdogo dnya byt' ne mozhet.

Do kreditnoj reformy 1930-32 gg. v balansah bankov scheta obyazatel'stv gruppirovalis' po kategoriyam trebovanij i obyazatel'stv. Tak, scheta debitorov podrazdelyalis' na scheta srochnyh ssud, scheta kratkosrochnyh avansov i special'nye tekushchie scheta, scheta uchetnyh operacij. Krome togo, ssudnye scheta delilis' po vidam obespecheniya (pod cennye bumagi, pod tovary, pod tovarnye dokumenty, pod vekselya). K schetam debitorov otnosilis' takzhe scheta komissionnyh dokumentov dlya ucheta inkassovyh operacij. Kreditorskie scheta - prostye tekushchie scheta, uslovnye tekushchie scheta, srochnye vklady, bessrochnye vklady. Otdel'no vydelyalis' kontokorrentnye korrespondentskie scheta Nostro i Loro.

Balansovye scheta razdelyayutsya na scheta pervogo poryadka (sostoyat iz treh znakov) i scheta vtorogo poryadka (sostoyat iz pyati znakov). Naprimer, nalichnaya valyuta i platezhnye dokumenty uchityvayutsya na schete No 202. Schet No 20202 - kassa kreditnyh organizacij, schet No 20203 - platezhnye dokumenty v inostrannoj valyute, schet No 20206 - kassa obmennyh punktov i t.d.

Scheta vtorogo poryadka rasshifrovyvayut, detaliziruyut scheta pervogo poryadka. Otchetnost' vedetsya v osnovnom po schetam vtorogo poryadka.

Vnebalansovye scheta takzhe razdelyayutsya na scheta pervogo i vtorogo poryadka. Uchet po vnebalansovym schetam osushchestvlyaetsya na aktivnyh i passivnyh schetah.

Uchet dvizheniya cennostej i dokumentov, postupayushchih na hranenie, komissiyu ili inkasso, t.e. ne prinadlezhashchih banku osushchestvlyaetsya na vnebalansovyh schetah razdela V., imeyushchih nomera, nachinayushchiesya s cifr 99., pri etom sushchestvuyut dva vnebalansovyh scheta odin dlya korrespondencii s aktivnymi schetami, a vtoroj dlya korrespondencii s passivnymi schetami.

Vnebalansovye scheta gruppiruyutsya v razdely ishodya iz ekonomicheskogo soderzhaniya uchityvaemyh na nih cennostej i dokumentov.

Razdel "D" schetnogo plana vnebalansovyh schetov sluzhit dlya ucheta depozitarnyh operacij bankov.

Na vnebalansovyh schetah etogo razdela uchityvayutsya cennye bumagi. Uchet bumag vedetsya na aktivnyh i passivnyh schetah depo po metodu dvojnoj zapisi v shtukah. Aktiv opredelyaet mesto hraneniya bumagi, a passiv - prinadlezhnost' bumagi vladel'cu. Sinteticheskie scheta depo imeyut pyat' znakov i nachinayutsya s cifry 98.

Srochnye sdelki uchityvayutsya na vnebalansovyh schetah razdela "G". Voznikayushchie u banka po srochnym sdelkam s valyutoj, cennymi bumagami i dragocennymi metallami obyazatel'stva po postavke otrazhayutsya na passivnyh schetah, a trebovaniya - na aktivnyh schetah. V den' valyutirovaniya (ispolneniya sdelki) obyazatel'stva i trebovaniya perenosyatsya v balans. V sluchae dosrochnogo zakrytiya sdelki kontrsdelkoj vozmozhen kak netting (zachet obyazatel'stv), tak i provedenie operacij po balansu.

Operacii doveritel'nogo upravleniya uchityvayutsya na vnebalansovyh schetah razdela "B". Dlya ucheta beznalichnyh denezhnyh sredstv v balanse otkryvaetsya special'nyj schet, kotoryj vedetsya v RKC CB RF.

Uchet po balansovym schetam tesno svyazan s uchetom po vnebalansovym schetam.

S 1 yanvarya 1998 g. kreditnye organizacii pereshli na novyj schetnyj plan i v nastoyashchee vremya balansovye scheta sgruppirovany v 7 razdelah schetnogo plana (v starom plane schetov bylo 25 razdelov).

Raschetnye i tekushchie scheta nyne otkryvayutsya ne po otraslevomu principu, a ishodya iz grazhdansko-pravovoj formy yuridicheskih lic i predprinimatelej i uchityvayutsya na balansovyh schetah razdela 4 .

Poka ne sovsem vyyasnennym ostaetsya vopros o naimenovanii schetov. Grazhdanskoe zakonodatel'stvo predusmatrivaet otkrytie yuridicheskimi licami v bankah bankovskogo scheta. Novye pravila vedeniya buhucheta v bankah odnoznachno ne nazyvayut kakie zhe scheta otkryvayutsya kreditnymi uchrezhdeniyami svoim klientam. V to zhe vremya v ukazah prezidenta figuriruyut takie ponyatiya, kak raschetnyj schet, tekushchij, byudzhetnyj, schet nedoimshchika i pr. Analogichnye ponyatiya soderzhatsya i v ranee vypushchennyh dokumentah CB RF, v kotorye v nastoyashchee vremya vneseny izmeneniya po nomeram schetov i podtverzhdayushchie sushchestvovanie raznoobraznyh schetov.

V etom zhe razdele sgruppirovany scheta po uchetu vydannyh kreditov i privlechennyh depozitov, kotorye takzhe otkryvayutsya ishodya iz grazhdansko-pravovoj formy s uchetom srochnosti (do vostrebovaniya, do 30 dnej, ot 31 do 90 dnej, ot 91 do 180dnej, ot 181 dnya do 1 goda, ot 1 goda do 3 let, svyshe 3 let). Sredstva v nacional'noj i inostrannoj valyute uchityvayutsya na odnih i teh zhe balansovyh schetah.

Kommercheskie banki sostavlyayut ezhednevnyj balans po ustanovlennoj forme v rublyah i kopejkah. Na osnovanii Pravil No61, ezhemesyachno na 1 chislo balans v ustanovlennye sroki predstavlyaetsya Glavnym upravleniyam CB PF nezavisimo ot togo, v kakom PKC otkryt korrespondentskij schet kommercheskogo banka. Banki predstavlyayut svoi balansy v konsolidirovannom vide, to est' s uchetom vseh filialov v tys. rub.

V ezhednevnom balanse posle ostatkov po balansovym schetam ili na otdel'nom liste, prilagaemom k balansu, pechatayutsya ostatki po vnebalansovym schetam.

No razdelov

I

KAPITAL I FONDY

II

DENEZHNYE SREDSTVA I DRAGOCENYE METALLY

III

MEZHBANKOVSKIE OPERACII

IV

OPERACII S KLIENTAMI

V

OPERACII S CENNYMI BUMAGAMI

VI

SREDSTVA I IMUSHCHESTVO

VII

REZULXTATY DEYATELXNOSTI

Naznachenie schetov buhgalterskogo ucheta v bankah i poryadok otrazheniya operacij po schetam po staromu planu schetov dany v knige "Plan schetov buhgalterskogo ucheta v kommercheskih bankah Rossijskoj Federacii i normativnye akty po ego primeneniyu": Sb. dokumentov - M.: Buhgalterskij uchet, 1996. (Biblioteka zhurnala "Buhgalterskij uchet").

    1. Analiticheskij i sinteticheskij uchet

Bankovskij uchet, kak i buhgalterskij uchet v celom, podrazdelyaetsya na sinteticheskij i analiticheskij.

    1. Analiticheskij uchet

Kak ukazano v Pravilah vedeniya buhgalterskogo ucheta, analiticheskij buhgalterskij uchet v bankah vedetsya v licevyh schetah (kartochkah, knigah, zhurnalah ili v elektronnyh baz), otkryvaemyh po kazhdomu vidu uchityvaemyh sredstv i cennostej, s ukazaniem ih naznacheniya i vladel'ca. K kazhdomu balansovomu sinteticheskomu schetu vtorogo poryadka otkryvayutsya licevye scheta analiticheskogo ucheta.

Licevye scheta otkryvayutsya po neobhodimosti , t.e. esli bank ne provodit operacii po kakomu-libo balansovomu schetu, to i licevye scheta k nemu ne otkryvayutsya.

Pri otkrytii eti licevye scheta registriruyutsya v special'noj knige po sleduyushchej forme

Data otkrytiya scheta

Data i No dogovora ob otkrytii scheta

Naimenovanie klienta

Naimenovanie cel') scheta

No licevogo scheta

Poryadok i periodichnost' vydachi vypisok scheta

Data soobshcheniya nalogovym organam, fondam ob otkrytii scheta

Data zakrytiya scheta

Primechanie

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Scheta fizicheskih lic po vkladam otkryvayutsya s soblyudeniem polozhenij Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii otrazhayutsya v knige registracii otkrytyh schetov na obshchih osnovaniyah. Esli zakonodatel'stvom Rossijskoj Federacii ne predusmatrivaetsya soobshchat' nalogovym organam, vnebyudzhetnym fondam ob otkrytii scheta, to v knige registracii schetov v grafe "data soobshcheniya nalogovym organam, fondam ob otkrytii scheta" delaetsya nadpis' "ne trebuetsya".

Licevye scheta, otkryvaemye dlya ucheta vnutribankovskih operacij (ucheta imushchestva, raschetov, uchastiya, kapitala, dohodov, rashodov, rezul'tatov deyatel'nosti i t.p.) takzhe registriruyutsya v knige registracii otkrytyh schetov po vnutribankovskim operaciyam.

Pri vedenii knigi v elektronnom vide vedomost' otkrytyh i zakrytyh schetov ezhednevno raspechatyvayutsya i sshivayutsya v knigu. Odin raz v god ili chashche raspechatyvaetsya kniga registracii schetov v razreze balansovyh schetov vtorogo poryadka, kotoraya sveryaetsya s ezhednevnymi vedomostyami.

Licevoj schet imeet znachimost' v 20 znakov.

Numeraciya znakov licevogo scheta:

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Znaki s 1-go po 5-yj oznachayut nomer balansovogo scheta vtorogo poryadka (1-3 znaki - schet pervogo poryadka).

Znaki s 6-go po 8-oj - oboznachayut kod valyuty. Kody valyuty primenyayutsya standartnye v sootvetstvii s obshcherossijskim klassifikatorom, no vvodyatsya v dejstvie tol'ko posle special'nogo ukazaniya Banka Rossii.

Devyatyj znak - zashchitnyj klyuch, kotoryj primenyaetsya pri avtomatizirovannom vedenii ucheta v elektronnyh mezhbankovskih raschetah. Dlya bankov- klyuchevanie schetov obyazatel'no, t.k. programmy vychislitel'nogo centra CB RF ne prinimayut scheta ne imeyushchie klyucha ili imeyushchie nepravil'nyj klyuch. Poryadok rascheta klyucha v nomere licevogo scheta opredelen v pis'me Banka Rossii ot 08.09.97 g. No 515.

Dlya byudzhetnyh schetov 15 i 16 razryady ispol'zuyutsya v kachestve opredelitelya simvola otchetnosti. O nekotoryh osobennostyah v numeracii licevyh schetov, otkryvaemyh na schetah po uchetu dohodov i sredstv byudzhetov, soobshcheno ukazaniem Centrobanka ot 19.11.97 g. No 26-u.

Primernaya shema numeracii licevyh schetov privedena nizhe.

NoNo p/p

Kolichestvo znakov

Korrespondentskie scheta, scheta po uchetu sredstv klientov i bankov

Scheta po uchetu kreditov, v t.ch. prosrochennyh procentov po nim, i drugie scheta

Byudzhetnye scheta

Scheta po uchetu dohodov i rashodov

1

Nomer razdela

1

1

1

1

2

Nomer scheta pervogo poryadka ( v kazhdom razdele nachinaetsya s No 01)

2

2

2

2

3

Nomer scheta vtorogo poryadka (v kazhdom schete pervogo poryadka nachinaetsya s No 01)

2

2

2

2

4

Kod valyuty ili dragocennogo metalla

3

3

3

3

5

Zashchitnyj klyuch

1

1

1

1

Itogo znakov

9

9

9

9

6

Nomer filiala (otdeleniya, strukturnogo podrazdeleniya)

4

4

4

4

7

Simvol byudzhetnoj otchetnosti

3

8

Simvol otcheta o pribylyah i ubytkah

5

9

Poryadkovyj nomer licevogo scheta

7

7

4

2

Vsego znakov

20

20

20

20

V tom sluchae, esli bank ne imeet filialov ili otdelenij, to svobodnye znaki mozhet ispol'zovat' po svoemu usmotreniyu.

Primer iz Pravil No 61.

Otkrytie licevogo scheta kommercheskomu predpriyatiyu, nahodyashchemusya v federal'noj sobstvennosti, dlya ucheta sredstv klienta: Otkryvaetsya tekushchij valyutnyj schet v dollarah SSHA.

balansovyj schet vtorogo poryadka - 40502 (razryady 1 - 5)

kod valyuty (dollar SSHA) - 840 (razryady 6 - 8)

zashchitnyj klyuch - K (razryad 9)

nomer filiala (otdeleniya) - 21 (razryady 10 - 13)

poryadkovyj nomer licevogo scheta - 128 (razryady 14 - 20)

nomer licevogo scheta 40502 840 K 0021 0000128

"""""""""""""""""""" """"" """"" " """"""" """""""

razryady 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20

Licevye scheta otkryvayutsya po vozrastaniyu poryadkovyh nomerov. Sleduet otmetit', chto eto ne vsegda udobno. Naibolee udobnym yavlyaetsya takoj poryadok numeracii klientskih schetov, kogda klientu prisvaivaetsya individual'nyj nomer i etot nomer vklyuchaetsya v nomer licevogo scheta.

Nekotorye osobennosti imeet numeraciya byudzhetnyh schetov, kotorye opisany v glave ob uchete byudzhetnyh sredstv.

Razryadnost' i poryadok numeracii licevyh schetov depo opredelen instrukciej ot 25.07.96 g. No 44.

Poryadok i numeraciya licevyh schetov po ostal'nym vnebalansovym schetam opredelyaetsya samostoyatel'no kreditnoj organizaciej.

Operacii po licevomu schetu otrazhayutsya na blanke ustanovlennoj formy vedeniya licevogo scheta.

K obyazatel'nym rekvizitam vedeniya licevyh schetov otnosyatsya:

a) data operacii;

b) nomer dokumenta operacii;

v) korrespondiruyushchij schet;

g) summa operacii;

d) oborot po debetu i oborot po kreditu ;

e) ostatki po schetu.

Tipovoj formoj vypiski iz licevogo scheta yavlyaetsya forma po kotoroj uchrezhdeniya Banka Rossii vydayut vypiski svoim klientam. |ta forma special'nym ukazaniem Centrobanka rekomendovana kreditnym uchrezhdeniyam dlya vydachi klientam i privedenna nizhe. Programmy "Operacionnyj den' banka" pozvolyayut poluchat' takie formy na komp'yuterah.

VYPISKA IZ LICEVOGO SCHETA

SHablon

<naimenovanie uchrezhdeniya, vypustivshego formu>

<DD.MM.GGGG, CHCH:MM:SS>

Forma N 01301

VYPISKA IZ LICEVOGO SCHETA

ZA <DD.MM.GGGG> DPD <DD.MM.GGGG>

SCHET <99999999999999999999> //<PRZ>// </PASS. ili AKTIV./> OTV. ISP.<99>

VHODYASHCHIJ OSTATOK </Passiv ili Aktiv/> <9999999999999999999.99>

No dok

Vo

BIK banka korr.

Korr. schet

Schet otpravitelya / platel'shchika

Schet poluchatelya

PR

Debet

Kredit

1

2

3

4

5

6

7

8

9

999

99

999999999

99999

99999999999999999999

99999999999999999999

SS

9999999999999999.99

999

99

999999999

99999

99999999999999999999

99999999999999999999

SS

9999999999999999.99

ITOGO OBOROTY <9999999999999999999.99> <9999999999999999999.99>

ISHODYASHCHIJ OSTATOK </Passiv ili Aktiv> <9999999999999999999.99>

BIK <999999999>

<naimenovanie uchrezhdeniya Banka Rossii>

Vypisku iz licevyh schetov klientov banki raspechatyvayut v dvuh ekzemplyarah. Odin ekzemplyar peredaetsya klientu v ustanovlennom poryadke, a vtorye ekzemplyary vypisok sshivayutsya i hranyatsya v banke.

Vypiski po klientskim schetam raspechatyvayut za kazhdyj den' v techenie kotorogo po nim byli soversheny kakie-libo operacii, a po valyutnym tekushchim schetam eshche i na kazhdyj poslednij rabochij den' mesyaca s ukazaniem rublevogo ekvivalenta inostrannoj valyuty (dlya sostavleniya klientom buhgalterskoj otchetnosti). K vypiskam iz licevyh schetov prilagayutsya dokumenty ili ih kopii na osnovanii kotoryh soversheny provodki po zachisleniyu ili spisaniyu sredstv.

V licevoj schet zanosyatsya takzhe svedeniya ob uslovnom cifrovom oboznachenii vida operacij .

Tablica uslovnyh oboznachenij (shifrov) privoditsya.

Uslovnye cifrovye oboznacheniya dokumentov

Naimenovaniya dokumentov, po kotorym otrazheny operacii

01

Spisano, zachisleno po platezhnomu porucheniyu

02

Oplacheno, zachisleno po platezhnomu trebovaniyu

03

Oplachen nalichnymi denezhnyj chek

04

Postupilo nalichnymi po ob座avleniyu na vznos nalichnymi

05

Oplacheno, zachisleno po trebovaniyu- porucheniyu

06

Oplacheno, zachisleno po inkassovomu porucheniyu

07

Oplacheno, postupilo po raschetnomu cheku

08

Otkrytie akkreditiva, zachislenie summ neispol'zovannogo, annulirovannogo akkreditiva

09

Spisano, zachisleno po memorial'nomu (rashodnomu, prihodnomu kassovomu) orderu

10

Dokumenty po pogasheniyu kredita, krome poimenovannyh vyshe

11

Dokumenty po vydache kredita, zachisleniyu kredita na schet, krome poimenovannyh vyshe

12

Zachisleno na osnovanii avizo

13

Raschety s primeneniem bankovskih kart

16

Platezhnyj order

Uchet nekotoryh dokumentov vedetsya po kartotekam i v operacionnyh zhurnalah. Kartoteki vedutsya k vnebalansovym schetam No 909901 "Raschetnye dokumenty, ozhidayushchie akcepta dlya oplaty" - kartoteka No 1, No 90902 "Raschetnye dokumenty, ne oplachennye s srok" - kartoteka No 2, No 90903 "Raschetnye dokumenty klientov, ne oplachennye v srok iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii", No 90904 "Ne oplachennye v srok raschetnye dokumenty iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii". Operacionnye zhurnaly vedutsya po operaciyam banka v techenie dnya dlya vyvedeniya ostatkov po operaciyam tekushchego dnya. |to neobhodimo v teh sluchayah, kogda izvestny ostatki po schetam na nachalo dnya i provodimye v techenie dnya operacii. Naprimer, izvesten ostatok po schetu klienta na nachalo dnya i provodimye operacii (vydacha nalichnyh so scheta, provedenie platezhnyh dokumentov, priem ostatkov kassy). Zadacha - ne pozvolit' pereplaty sverh imeyushchihsya sredstv. Nyne dejstvuyushchie programmy "Operacionnyj den' banka" pozvolyayut ne vesti rukopisnye operacionnye dnevniki, t.k. pri otrazhenii operacii v operacionnom dne tekushchie ostatki po schetam formiruyutsya v avtomaticheskom rezhime.

Balansovye scheta pervogo poryadka, otkryvaemye na balanse banka, otrazhayut v rabochem plane schetov. Rabochij plan schetov banka v sostave drugih dokumentov utverzhdaetsya prikazom po uchetnoj politike.

  1. Sinteticheskij uchet

Materialami sinteticheskogo ucheta yavlyayutsya ezhednevnye balansy, kassovye i buhgalterskie zhurnaly, svodnye kartochki, proverochnye vedomosti, oborotnye i oborotno-sal'dovye vedomosti, vedomost' sredstv po srokam, ostayushchimsya do pogasheniya.

Buhgalterskie balansy ezhednevno sostavlyayutsya vsemi kreditnymi organizaciyami.

Uchityvaya to, chto banki poluchayut vypisku po svoemu korrespondentskomu schetu v CB RF utrom sleduyushchego rabochego dnya, a po korrespondentskim schetam v drugih bankah, sootvetstvenno, eshche pozzhe, balans banka dolzhen byt' sostavlen, na sleduyushchij rabochij den'. Pravil'nost' sostavleniya ezhednevnogo balansa kontroliruetsya ravenstvom itogov ostatkov po aktivu i passivu, takzhe kak i pravil'nost' ostatkov aktiva i passiva po vnebalansovym schetam i sootvetstviem itoga predydushchego balansa plyus itog oborotov prihoda minus itog oborotov rashoda po buhgalterskomu zhurnalu za tot den', za kotoryj sostavlyaetsya balans.

V nastoyashchee vremya, v usloviyah sploshnoj avtomatizacii, vedenie buhgalterskogo zhurnala v bankah necelesoobrazno.

Pri uchete valyutnyh operacij sleduet otmetit', chto analiticheskij uchet vedetsya v inostrannoj valyute i rublevom ekvivalente dannoj valyuty, a sinteticheskij uchet tol'ko v rublevom ekvivalente.

Poryadok proverki materialov analiticheskogo i sinteticheskogo ucheta.

Proverka licevyh schetov proizvoditsya otvetstvennymi ispolnitelyami, kotorym porucheno vedenie etih schetov. Pri etom proveryaetsya, vse li zapisi v licevyh schetah obosnovany sootvetstvuyushchimi dokumentami, proshedshimi kontrol' so storony polnomochnyh rabotnikov banka i podpisannymi imi pri oformlenii operacij, pravil'no li pereneseny v licevye scheta sootvetstvuyushchie rekvizity i summy dokumentov.

S cel'yu nedopushcheniya poyavleniya aktivnyh ostatkov po passivnym schetam i passivnyh ostatkov po aktivnym schetam, bank proveryaet na "krasnoe sal'do" ostatki po licevym schetam. Dannaya procedura vo mnogih programmah operacionnogo dnya avtomatizirovana.

  1. Dokumentaciya i dokumentooborot v bankah

  1. Dokumentaciya po operaciyam banka
  2. Raschetnye, kassovye, kreditnye i drugie operacii sovershayutsya v bankah i otrazhayutsya v buhgalterskom uchete na osnovanii raschetno-denezhnyh dokumentov, oformlennyh v sootvetstvii s ustanovlennymi trebovaniyami.

    Primenenie blankov ne ustanovlennoj formy ili zamena blanka odnoj formy drugoj formy mozhet privesti k nepravil'nomu otrazheniyu operacij. Tak, vo vremya arbitrazhnogo razbiratel'stva bylo vyyasneno, chto bank vopreki ustanovlennomu poryadku ispol'zoval blank formy platezhnogo porucheniya 0401002 vmesto blanka akkreditiva formy 0401005. V narushenie punkta 5.8 Polozheniya o beznalichnyh raschetah v Rossijskoj Federacii platezhnoe poruchenie ne soderzhit vseh neobhodimyh rekvizitov akkreditiva. V chastnosti, v nem otsutstvuyut tochnoe naimenovanie dokumentov, na osnovanii kotoryh proizvoditsya vyplata po akkreditivu, vid akkreditiva, sposob ego ispolneniya. Bank poluchatelya zachislil sredstva na schet poluchatelya. Pri etih usloviyah nepravomerno vozlagat' na ispolnyayushchij kommercheskij bank imushchestvennuyu otvetstvennost' za neispolnenie poluchatelem sredstv dogovornyh obyazatel'stv.

    Perechen' utverzhdennyh k primeneniyu form dokumentov dan v Obshcherossijskom klassifikatore upravlencheskoj dokumentacii (OKUD), utverzhdennom Gosstandartom Rossii v 1993 g. V deyatel'nosti bankov, v osnovnom, ispol'zuyutsya blanki klassa form 04 "Unificirovannaya sistema bankovskoj dokumentacii", t.e. blanki po bankovskim operaciyam nachinayutsya s 04. S 1 yanvarya 1998 g. vvedeny novye formaty raschetno-platezhnyh dokumentov. Naprimer, platezhnoe trebovanie 0401060 ,

    platezhnoe trebovanie 0401061 ,

    platezhnoe trebovanie - poruchenie 0401064 ,

    zayavlenie na akkreditiv 0401063 ;

    memorial'nyj order 0481008.

    .platezhnyj order 0401066

    Pri neobhodimosti (i otsutstvii utverzhdennogo blanka) banki razrabatyvayut i utverzhdayut sobstvennye formy dokumentov. Trebovaniya k rekvizitam dokumenta soderzhatsya v Zakone "O buhgalterskom uchete".

    Memorial'nymi dokumentami nazyvayut raschetno-denezhnye dokumenty, memorial'nye, kassovye i vnebalansovye ordera.

    Dolzhnostnoe lico banka, podpisavshee dokument, neset otvetstvennost' za pravil'nost' sovershaemoj po nemu buhgalterskoj operacii v banke.

    Rabotniki banka, kotorye podpisali kakoj-libo raschetno-denezhnyj dokument, ne imeya na to prava, otvechayut za etot prostupok v disciplinarnom poryadke, a pri nalichii v ih dejstviyah sostava prestupleniya privlekayutsya k ugolovnoj otvetstvennosti. V takom zhe poryadke nesut otvetstvennost' rabotniki banka, imeyushchie pravo podpisi, v sluchae prevysheniya imi svoih polnomochij.

    Nekotorye banki vvodyat takzhe otvetstvennost' dolzhnostnyh lic banka za neprinyatie resheniya v predelah polnomochij dannogo dolzhnostnogo lica.

    Sleduet osobo podcherknut' tot fakt, chto v sootvetstvii s Zakonom "O buhgalterskom uchete" i Pravilami No 61 v bankovskih dokumentah ne dopuskaetsya vnesenie kakih-libo izmenenij, dazhe ogovorennyh.

    Pod bankovskimi ponimayut vse dokumenty, yavlyayushchiesya osnovaniem dlya ih otrazheniya v uchete banka.

    Pervichnymi dokumentami yavlyayutsya akty, spravki, scheta i dr. dokumenty, podtverzhdayushchie fakt soversheniya operacii, ee yuridicheskuyu zakonnost'. Pervichnye dokumenty, kak pravilo, prilagayutsya k bankovskim dokumentam.

    Pervichnye dokumenty prikladyvayutsya k memorial'nym orderam, v kotoryh delaetsya o nih zapis'. V sluchae, esli pervichnye dokumenty sshivayutsya v otdel'nye sshivy, v memorial'nyh dokumentah delaetsya ssylka na datu i nomer pervichnogo dokumenta, posluzhivshego osnovaniem dlya soversheniya provodki.

    Dokumenty, sluzhashchie osnovaniem dlya provodok dolzhny kontirovat'sya (imet' nomera schetov po debetu i kreditu).

    Operacii, sovershaemye bez dokumentov klientov banka, oformlyayutsya dokumentami, sostavlyaemymi uchrezhdeniyami banka soglasno trebovaniyam Pravil No 61 CB RF i instrukcij po otdel'nym operaciyam, na blankah dejstvuyushchih form. Syuda otnosyatsya, v chastnosti, prihodnye i rashodnye kassovye ordera, memorial'nye balansovye i vnebalansovye ordera, rasporyazheniya kreditnogo otdela i dr. |ti operacii trebuyut dopolnitel'nogo kontrolya.

    Osnovaniem dlya provedeniya operacij po korrespondentskim schetam yavlyaetsya vypiska po korrespondentskomu schetu, vydavaemaya banku RKC (COU, OPERU) CB RF, VC CB RF ili bankom-korrespondentom.

    Pri provedenii operacij na fondovom, valyutnom i drugih rynkah osnovaniem dlya ucheta operacij sluzhat vypiski raschetnyh centrov birzh, dilerov, otchety o provedennyh operaciyah i drugie dokumenty.

    Vse memorial'nye dokumenty s prilozhennymi pervichnymi dokumentami, podtverzhdayushchie sovershenie bankom operacij za dannyj den' nazyvayutsya dokumentami dnya.

    V memorial'nyh dokumentah na chastichnuyu oplatu platezhnyh trebovanij i poruchenij, oplatu peni, v kassovyh orderah i vnebalansovyh memorial'nyh orderah na oprihodovanie i spisanie cennostej i dokumentov, hranyashchihsya v hranilishche ili kladovoj, itogovye summy povtoryayutsya propis'yu.

  3. Opganizaciya dokumentooborota

Dokumentooborot v banke utverzhdaetsya rukovoditelem banka.

Normativnymi dokumentami ustanavlivayutsya sleduyushchie osnovnye trebovaniya k organizacii rabochego dnya i dokumentooborota v bankah:

Priem raschetno-denezhnyh dokumentov ot klientov v techenie operacionnogo dnya proizvoditsya neposredstvenno uchetno-operacionnymi rabotnikami ili v centralizovannom poryadke, cherez special'nyh rabotnikov. Vo vneoperacionnoe vremya dokumenty sdayutsya v bank cherez special'nye ustrojstva (yashchiki).

Raschetnye i kassovye operacii chastnyh lic (vkladchikov, pensionerov, grazhdan, sdayushchih razlichnye vznosy) proizvodyatsya v techenie operacionnogo dnya neposredstvenno otvetstvennym ispolnitelem, vypolnyayushchim sootvetstvuyushchie operacii.

Operacii po oformleniyu kreditov i depozitov, a takzhe po realizacii dolgovyh obyazatel'stv imeet smysl proizvodit' v operacionnoe vremya, a operacii vnutribankovskie vo vtoroj polovine dnya.

S uchetom izlozhennogo, v kazhdom banke ustanavlivaetsya grafik dokumentooborota, v kotorom ukazyvaetsya konkretnoe vremya (interval) dlya raschetno-kassovogo obsluzhivaniya, ob容dinenij, predpriyatij, hozyajstvennyh organizacij, kreditnyh i depozitnyh, a takzhe mezhbankovskih i operacij i operacij na fondovom rynke i vremya prohozhdeniya dokumentov po vsem uchastkam ih obrabotki.

Organizaciya rabochego dnya uchetno-operacionnyh rabotnikov ustanavlivaetsya s takim raschetom, chtoby obespechit' svoevremennoe oformlenie postupayushchih raschetno-denezhnyh dokumentov i otrazhenie ih v buhgalterskom uchete po balansovym i vnebalansovym schetam s sostavleniem ezhednevnogo balansa.

Dokumentooborot po raschetam mezhdu bankami v bankah i raschetno-kassovyh centrah organizuetsya v sootvetstvii s Polozheniyami "Ob organizacii mezhbankovskih raschetov na territorii Rossijskoj Federacii" i "Ob organizacii raschetov mezhdu bankami raznyh respublik".

  1. Vnutpibankovskij kontrol' i audit

Odnim iz uslovij vnutrennego kontrolya yavlyaetsya chetkoe razdelenie kontrol'nyh i ispolnitel'skih funkcij pri vedenie ucheta v banke.

Kontrol' operacij.

Bank osushchestvlyaet predvaritel'nyj i posleduyushchij kontrol' po svoim operaciyam.

Pri vedenii predvaritel'nogo kontrolya bankovskie operacii kontroliruyutsya v moment ih soversheniya ili do etogo momenta. Bol'shinstvo bankovskih operacij podlezhat predvaritel'nomu kontrolyu (kassovye, vkladnye, raschetnye).

Pri prieme denezhno - raschetnyh dokumentov otvetstvennyj ispolnitel' (buhgalter, kontroler) obyazan proverit', sootvetstvuet li dokument ustanovlennoj forme blanka, zapolneny li vse predusmotrennye blankom rekvizity, pravil'nost' ukazaniya bankovskih rekvizitov (v sluchae otsutstviya - prostavlyayutsya rabotnikami banka), sootvetstvuet li pechat' i podpisi rasporyaditelya schetom zayavlennym banku obrazcam. Posle etogo dokument zaveryaetsya podpis'yu otvetstvennogo ispolnitelya.

Ordera po schetam fondov banka, dragocennyh metallov, po rashodu nalichnyh sredstv, pribylej i ubytkov, po uchetu prosrochennoj zadolzhennosti i procentov, dolgov, spisannyh v ubytok, a takzhe ordera na zakrytie raschetnyh, tekushchih, byudzhetnyh schetov i ordera po zakrytiyu korrespondentskih schetov, ordera po ispravleniyu dopushchennyh oshibok v buhgalterskom uchete dolzhny imet' kontrol'nuyu podpis'. Kontrol'naya podpis' po vidam operacij predostavlyaetsya starshim licam, naznachaemym prikazom po banku.

Ispravlenie buhgalterskih zapisej proizvoditsya metodom obratnogo storno. Dokumentom, sluzhashchim osnovaniem dlya provedeniya ispravitel'noj zapisi yavlyaetsya ispravitel'nyj order. Order vypisyvaetsya v 4-h ekzemplyarah. V svyazi s tem, chto ispravitel'nye provodki ne yavlyayutsya massovymi, Bank Rossii ne razreshaet izgotovlenie ispravitel'nyh orderov s primeneniem vychislitel'noj tehniki.

Raschetno-denezhnye dokumenty, na osnovanii kotoryh v uchrezhdeniyah bankov osushchestvlen priem i vydacha nalichnyh deneg i drugih cennostej i perechislenie sredstv s odnih schetov na drugie scheta v banke, dolzhny imet' datu provodki i podpisi dolzhnostnyh lic banka, oformivshih dokument i proverivshih ego, a dokumenty po tem operaciyam, po kotorym dopolnitel'nogo kontrolya ne trebuetsya, - odnu podpis' otvetstvennogo ispolnitelya.

Posleduyushchij kontrol' osushchestvlyaetsya vyborochno ili tematicheski. On osushchestvlyaetsya glavnym buhgalterom banka ili upolnomochennymi licami po ego po ego rasporyazheniyu.

Organizaciya kontrolya i povsednevnoe nablyudenie za ego osushchestvleniem na vseh uchastkah uchetno-operacionnoj i kassovoj raboty vozlagayutsya na glavnogo buhgaltera.

Glavnye buhgaltery uchrezhdenij bankov, ih zamestiteli, nachal'niki otdelov i inspektory posleduyushchego kontrolya obyazany po dolzhnosti sistematicheski proizvodit' posleduyushchie proverki uchetno-operacionnoj raboty.

Posleduyushchie proverki dolzhny provodit'sya s takim raschetom, chtoby rabota kazhdogo uchetno-operacionnogo rabotnika proveryalas', kak pravilo, ne rezhe odnogo raza v god.

Vnutribankovskij audit.

Dlya podderzhaniya finansovoj ustojchivosti banka, gramotnogo provedeniya operacij, obespecheniya sohrannosti i uvelicheniya passivov, polucheniya dostovernoj informacii o finansovom sostoyanii i sostoyanii ispolnitel'skoj discipliny, mnogie banki stali vvodit' vmesto revizionno -buhgalterskih podrazdelenij, otdely vnutribankovskogo audita.

V otlichii ot revizionno -buhgalterskih podrazdelenij na otdely audita vozlagayutsya i bolee shirokie funkcii. Tak, na otdel audita mogut byt' vozlozheny sleduyushchie zadachi:

-administrativnyj kontrol';

-kontrol' buhgalterskogo ucheta;

-kontrol' likvidnosti aktivov i sohrannosti passivov, sootvetstvie struktur passivov i aktivov;

-kontrol' dohodnosti i rentabel'nosti operacij.

Osnovnymi ishodyashchimi dokumentami otdela audita yavlyayutsya:

-zapiski o sostoyanii del v toj ili inoj oblasti deyatel'nosti banka ili bankovskih operacij;

-zapiski o sootvetstvii provodimyh operacij resheniyam obshchego sobraniya akcionerov (pajshchikov) banka, Soveta ili Pravleniya banka, o vypolnenii prikazov i rasporyazhenij po banku;

-analiticheskie zapiski;

-akty proverok.

Funkcii vnutribankovskogo audita v raznyh bankah mogut otlichat'sya i znachitel'no. Tem ne menee, chem bank krupnee, chem bol'she u nego filial'naya set', tem bolee vazhnym yavlyaetsya provedenie kontrol'nyh meropriyatij.

Krome togo, v sootvetstvii s prikazami Banka Rossii ot 28.08.97 g. No 02-372 i ot 29.08.97 g. No 02-378 utverzhdeny Polozheniya "Ob organizacii vnutrennego kontrolya v bankah" i "O poryadke organizacii vnutrennego kontrolya v kreditnyh organizaciyah - uchastnikah finansovyh rynkov". V sootvetstvii s ukazannymi dokumentami v bankah dolzhna byt' sformirovana sluzhba vnutrennego kontrolya v funkcii kotoroj vhodyat:

Rukovoditel' sluzhby vnutrennego kontrolya yavlyaetsya po dolzhnosti zamestitelem rukovoditelya banka i ne mozhet odnovremenno rukovodit' inymi podrazdeleniyami banka.

  1. Hpanenie dokumentov

Banki obyazany obespechit' stroguyu sohrannost' buhgalterskih dokumentov, pod kotorymi ponimayutsya ne tol'ko dokumenty po hozyajstvennoj deyatel'nosti banka, no i raschetno-platezhnye dokumenty klientov banka.

Otvetstvennost' za pravil'nuyu organizaciyu i soblyudenie ustanovlennogo poryadka hraneniya buhgalterskih dokumentov vozlagaetsya na rukovoditelej i glavnyh buhgalterov banka.

Dokumenty hranyatsya v bumazhnoj i elektronnoj forme.

Pis'mom ot 17 noyabrya 1994 g. No 78K CB RF dovel do sveden'ya, chto kommercheskie banki v svoej rabote po organizacii i vedeniyu deloproizvodstva i arhivnogo dela dolzhny rukovodstvovat'sya Osnovami zakonodatel'stva Rossijskoj Federacii ob Arhivnom fonde Rossijskoj Federacii i arhivah, Polozheniem ob Arhivnom fonde Rossijskoj Federacii, utverzhdennym ukazom Prezidenta Rossijskoj Federacii ot 17.03.94 No 552, a takzhe metodicheskimi razrabotkami Gosudarstvennoj arhivnoj sluzhby Rossii: Osnovnymi polozheniyami Gosudarstvennoj sistemy dokumentacionnogo obespecheniya upravleniya (M., 1991), Osnovnymi pravilami raboty vedomstvennyh arhivov (M., 1986), Perechnem tipovyh dokumentov, obrazuyushchihsya v deyatel'nosti goskomitetov, ministerstv, vedomstv i drugih uchrezhdenij, organizacij, predpriyatij, s ukazaniem srokov hraneniya (M., 1989).

Krome togo, special'no dlya kreditnyh organizacij razrabotan i utverzhden special'nyj "Tipovoj perech' dokumentov, obrazuyushchihsya v deyatel'nosti kreditnyh organizacij s ukazaniem srokov hraneniya", utverzhdennyj Federal'noj arhivnoj sluzhboj ( ot 16.01.1996 g. No 10-2-1/65) i soglasovannyj s Bankom Rossii i Associaciej rossijskih bankov.

V sootvetstvii s Zakonom "Ob osnovah nalogovoj sistemy v RF" i Zakonom "O buhgalterskom uchete" dokumenty i otchety o finansovo-hozyajstvennoj deyatel'nosti hranyatsya ne menee pyati let.

Konkretnye sroki hraneniya otdel'nyh dokumentov, svyazannyh s buhgalterskim uchetom i otchetnost'yu opredeleny v Tipovom perechne dlya kreditnyh organizacij i Perechne dokumentov ot 1988 g. Oznakomit'sya s vypiskoj iz perechnya mozhno v knige "Buhgalterskij uchet: Sbornik normativnyh dokumentov" M., Finansy i statistika, Audit,1994 g. Tipovoj perechen' dlya kreditnyh organizacij v pechatnom vide avtoru najti ne udalos', no on pomeshchen v sisteme "Konsul'tant +".

V celyah obespecheniya sohrannosti dokumentov negosudarstvennoj chasti Arhivnogo fonda Rossijskoj Federacii kreditnye organizacii obespechivayut ih postoyannoe hranenie v sozdavaemyh dlya etih celej arhivah ili strukturnyh podrazdeleniyah soglasno punktu 19 "Polozheniya ob Arhivnom fonde Rossijskoj Federacii" (dalee po tekstu - Polozhenie), utverzhdennogo Ukazom Prezidenta Rossijskoj Federacii ot 17.03.94 N 552.

Dokumenty postoyannogo hraneniya i po lichnomu sostavu peredayutsya v gosudarstvennye arhivy v sootvetstvii s pis'mom Banka Rossii ot 15 yanvarya 1998 g. No 12-T. Osoboe vnimanie sleduet obratit' na sohrannost' dokumentov po sotrudnikam banka. Na osnovanii Rasporyazheniya Pravitel'stva RF ot 21.03.94 g. No 358-R Centrobank izdal ukazanie ot 12.04.94 g. No 100-94 o vklyuchenii v ustavy bankov polozheniya, kasayushchegosya obespecheniya ucheta i sohrannosti ukazannyh dokumentov.

Pri hranenii registrov buhgalterskogo ucheta dolzhna obespechivat'sya ih zashchita ot nesankcionirovannyh ispravlenij. Ispravlenie oshibki v registre buhgalterskogo ucheta dolzhno byt' obosnovano i podtverzhdeno podpis'yu lica, vnesshego ispravlenie, s ukazaniem daty ispravleniya.

V nastoyashchee vremya, v sootvetstvii s novymi Pravilami buhgalterskogo ucheta baza dannyh licevyh schetov v |VM vedetsya s obyazatel'nym dublirovaniem, kak minimum na dvuh razlichnyh nositelyah, i dolzhna obespechivat' sohranenie informacii v techenie sroka, ustanovlennogo dlya hraneniya sootvetstvuyushchih dokumentov.

Vedomost' ostatkov razmeshchennyh (privlechennyh) sredstv vedetsya programmnym putem, ezhednevno, vydaetsya na pechat' iz |VM po mere neobhodimosti.

Buhgalterskie (memorial'nye) dokumenty hranyatsya podshitymi za kazhdyj rabochij den' v vozrastayushchem poryadke nomerov debetovannyh balansovyh schetov. Podborka dokumentov osushchestvlyaetsya rabotnikom, na kotorogo vozlozheno formirovanie dokumentov.

|lektronnye dokumenty hranyatsya v vide baz dannyh s vozmozhnost'yu vyvedeniya dokumentov na bumagu po ustanovlennym formatam dokumentov. Dokumenty v baze dannyh gruppiruyutsya po pravilam bumazhnyh dokumentov.

Bumazhnye bankovskie dokumenty hranyatsya v kladovoj banka ili v special'nom arhive. Pod arhiv vydelyaetsya otdel'noe pomeshchenie s ogranichennym pravom dostupa k dokumentam.

Spravki po dokumentam, hranyashchimsya v kladovoj, buhgalterii i tekushchem arhive, navodyatsya v prisutstvii kassira, na otvetstvennosti kotorogo nahodyatsya dokumenty, ili rabotnika, vedayushchego tekushchim arhivom, po trebovaniyam, podpisannym glavnym buhgalterom ili ego zamestitelem (nachal'nikom otdela).

Buhgalterskie i kassovye zhurnaly i ezhednevnye balansy broshyuruyutsya po mesyacam.

Buhgalterskie (memorial'nye) dokumenty hranyatsya podshitymi za kazhdyj rabochij den' v vozrastayushchem poryadke nomerov debetovannyh balansovyh schetov. Podborka dokumentov osushchestvlyaetsya rabotnikom, na kotorogo vozlozheno formirovanie dokumentov.

V otdel'nye sshivy (papki) pomeshchayutsya kassovye dokumenty, dokumenty po vkladam grazhdan, po kreditam individual'nym zaemshchikam, po operaciyam s dragocennymi metallami, invalyutoj i po hozyajstvennym operaciyam banka, poskol'ku eti dokumenty otlichayutsya srokom hraneniya.

V sootvetstvii s Vremennym polozheniem o pravilah obmena elektronnymi dokumentami mezhdu Bankom Rossii, kreditnymi organizaciyami (filialami) i drugimi klientami Banka Rossii pri osushchestvlenii raschetov cherez raschetnuyu set' Banka Rossii pri rabote s elektronnymi dokumentami, ispol'zuemymi pri osushchestvlenii beznalichnyh raschetov cherez raschetnuyu set' Banka Rossii i ih hranenii est' neskol'ko osobennostej. Arhivy elektronnyh dokumentov, sredstv proverki pravil'nosti cifrovoj podpisi i inye arhivy vedutsya v uchrezhdeniyah Banka Rossii i u uchastnikov v razreze vseh vhodyashchih i ishodyashchih elektronnyh dokumentov v sootvetstvii so srokami hraneniya, ustanovlennymi dlya platezhnyh dokumentov na bumazhnyh nositelyah. Pravila vedeniya ukazannyh arhivov reguliruyutsya dejstvuyushchim zakonodatel'stvom, vklyuchaya normativnye akty Banka Rossii, i Dogovorom.

Unichtozhenie elektronnyh dokumentov proizvoditsya v otnoshenii sootvetstvuyushchih programmnyh dannyh s odnovremennym unichtozheniem kopij etih dokumentov na bumazhnyh nositelyah.

V rabote banka kolichestvo dokumentov ochen' veliko i hranenie dokumentov vsegda ostaetsya zlobodnevnym voprosom. Nekotorye banki mikrofil'miruyut dokumenty. Pri etom posle unichtozheniya dokumentov, po istechenii sroka hraneniya, v banke ostayutsya mikrofil'my. Odnako mikrofil'my ne zamenyayut pervichnye dokumenty do istecheniya sroka ih hraneniya, chto podtverzhdeno pis'mom CB RF ot 30.11.94 g. No 09-10-2/1141.

Rukovoditelem banka naznachaetsya special'naya komissiya iz dolzhnostnyh lic banka, na kotoruyu vozlagaetsya reshenie po unichtozheniyu dokumentov po istechenii sroka ih hraneniya.

Special'nye sotrudniki podgotavlivayut akty o vydelenii del k unichtozheniyu. Dokumenty del prosmatrivayutsya polistno, chtoby izbezhat' unichtozheniya dokumentov, imeyushchih inoj srok hraneniya. Unichtozhaemye dela aktiruyutsya, a perechni unichtozhennyh dokumentov ostayutsya v arhive.

Pri likvidacii banka chast' dokumentov sohranyaetsya i v dal'nejshem. Sroki i poryadok sohraneniya dokumentov reguliruyutsya pis'mom CB RF ot 5 avgusta 1998 g. N 169-T "O razmeshchenii arhivov i poryadke unichtozheniya dokumentov pri likvidacii kreditnyh organizacij", kotorym opredelena nomenklatura del (perechen' dokumentov), podlezhashchih hraneniyu posle zaversheniya likvidacionnyh procedur.

N
p/p

Naimenovanie del

Srok
hraneniya




1

I. Dokumenty organov upravleniya kreditnoj organizacii i vnutrennie normativnye dokumenty

Resheniya, postanovleniya, protokoly vysshih organov upravleniya kreditnoj organizacii i dokumenty k nim





postoyanno

2

Postanovleniya, protokoly zasedanij ispolnitel'nogo organa kreditnoj organizacii i dokumenty k nim


postoyanno

3

Prikazy i rasporyazheniya kreditnoj organizacii

postoyanno

4

Instrukcii, pravila, polozheniya i drugie vnutrennie normativnye dokumenty kreditnoj organizacii

postoyanno



5

II. Dokumenty o prieme i peredache filialov

Dokumenty o prieme filialov drugih kreditnyh organizacij ili peredache filialov v drugie kreditnye organizacii, peredatochnye, razdelitel'nye, likvidacionnye balansy filialov i dokumenty k nim





postoyanno





6

III. Dokumenty revizij i proverok kreditnoj organizacii, otchety po razlichnym vidam deyatel'nosti

Dokumenty (otchety, akty, spravki) revizij i proverok kreditnoj organizacii organami finansovogo kontrolya





postoyanno

7

Otchety o kontrol'no - revizionnoj rabote i dokumenty k nim

postoyanno

8

Otchety kreditnoj organizacii o finansovo - hozyajstvennoj deyatel'nosti

postoyanno

9

Buhgalterskie otchety i balansy i dokumenty k nim (ob座asnitel'nye zapiski, reklamacii)


postoyanno

10

Otchety o kassovoj rabote i inkassacii

postoyanno

11

Licevye scheta po uchetu ustavnogo kapitala

postoyanno

12

ZHurnaly, knigi, svodnye kartochki, vedomosti buhgalterskogo ucheta po balansovym i vnebalansovym schetam, vedomosti sinteticheskogo ucheta


5 let

13

Otchety, svedeniya o postuplenii, rashodovanii i ostatkah dragocennyh metallov


5 let

14

Vypiski po korrespondentskim schetam v uchrezhdeniyah CB RF i drugih bankah i prilozheniya k nim


5 let

15

Vypiski po korrespondentskim schetam "nostro" i "loro", debetovye i kreditovye avizo, ezhednevnye vedomosti operacij po schetam "nostro" i "loro"



5 let



16

IV. Dokumenty po rabote kreditnoj organizacii s cennymi bumagami i investicionnymi fondami

Prospekty emissij vypuskov cennyh bumag



postoyanno

17

Usloviya vypuskov depozitnyh, sberegatel'nyh sertifikatov, vekselej i dokumenty po nim


postoyanno

18

Godovye otchety o rabote s cennymi bumagami

postoyanno

19

Dokumenty o sovershenii operacij s cennymi bumagami investicionnyh fondov


postoyanno

20

Vypiski ostatkov iz kartochek licevyh schetov po cennym bumagam, prinyatym na hranenie, zakrytye licevye scheta po priemu na hranenie cennyh bumag


10 let
|PK <*>

21

Ordera po priemu na hranenie i vydache cennyh bumag i prilozheniya k nim; sohrannye svidetel'stva po zakrytym licevym schetam, opisi, svidetel'stva, zaveshchaniya i doverennosti; ordera na prinyatye cennye bumagi dlya zachisleniya v dohod gosudarstva s prilozhennymi k nim dokumentami




10 let

22

Dokumenty (platezhnye porucheniya, raschety) o raschetah s federal'nym byudzhetom po gosudarstvennym cennym bumagam


5 let

23

Dokumenty o razmeshchenii akcij investicionnyh fondov (licevye scheta vladel'cev, spravki o denezhnyh sredstvah, postupivshih v uplatu za akcii fondov, otchety, spravki o rashodovanii denezhnyh sredstv)



5 let

24

Dokumenty o sovershenii operacij s cennymi bumagami
investicionnyh fondov


5 let

25

Dokumenty o sovershenii operacij s GKO (zayavki na prodazhu, vypiski iz reestra sdelok, ezhemesyachnye otchety, licevye scheta, scheta "depo", platezhnye porucheniya Sistemy elektronnyh mezhbankovskih raschetov, vypiski po schetam "nostro", zhurnaly licevogo ucheta obligacij, oborotov po operaciyam s obligaciyami i t.p.)





5 let

26

Dokumenty po depozitnym i konversionnym operaciyam

5 let





27

V. Dokumenty, ustanavlivayushchie pravo sobstvennosti kreditnoj organizacii na zemlyu, zdaniya, sooruzheniya, oborudovanie, i dokumenty po hozyajstvennoj deyatel'nosti kreditnoj organizacii

Akty ob otvode zemel'nyh uchastkov dlya stroitel'stva i rasshireniya ob容ktov, plany, pasporta zemel'nyh uchastkov i dokumenty k nim






postoyanno

28

Individual'nye proekty na stroitel'stvo zdanij i sooruzhenij i utverzhdennaya proektno - smetnaya dokumentaciya na stroitel'stvo i rekonstrukciyu



postoyanno

29

Dokumenty (akty, resheniya, spravki) o prieme v ekspluataciyu zakonchennyh stroitel'stvom ob容ktov


postoyanno

30

Pasporta zdanij, sooruzhenij

15 let

31

Dogovory, akty o prieme, peredache zdanij, sooruzhenij

postoyanno

32

Pasporta oborudovaniya

5 let

33

Knigi, zhurnaly ottiskov i slepkov pechatej i shtampov kreditnoj organizacii


postoyanno

34

Priemo - sdatochnye akty i prilozheniya k nim, sostavlennye pri smene material'no otvetstvennyh lic


10 let

35

ZHurnaly ucheta lic, dopuskaemyh k otkrytiyu, zakrytiyu, opechatyvaniyu denezhnyh hranilishch, kladovyh, sejfov, knigi registracii peredachi pechatej i klyuchej



5 let

36

Akty revizii kladovyh i kass operacionnyh otdelov

5 let

37

Knigi ucheta prinyatyh i vydannyh nalichnyh deneg, cennostej i cennyh blankov, tetradi ucheta prihoda i rashoda nalichnoj valyuty


5 let

38

Dokumenty po inventarizacii imushchestva i tovarno - material'nyh cennostej, dogovory, akty na priobretenie, spisanie osnovnyh sredstv i inventarya



5 let



39

VI. Dokumenty kreditnoj organizacii po kadrovoj rabote

Prikazy, rasporyazheniya kreditnoj organizacii o prieme, perevode, pooshchrenii, uvol'nenii rabotnikov i zhurnaly registracii prikazov po lichnomu sostavu





postoyanno

40

Utverzhdennye shtatnye raspisaniya i dokumenty po ih izmeneniyu

postoyanno

41

Licevye scheta rabotnikov kreditnoj organizacii

75 let
|PK <*>

42

Knigi (zhurnaly) registracii neschastnyh sluchaev

postoyanno

43

Lichnye dela (zayavleniya, ankety, avtobiografii, listki po uchetu kadrov, kopii, vypiski iz prikazov o prieme, peremeshchenii, uvol'nenii, premirovanii, pooshchrenii, ustanovlenii personal'nyh okladov, nadbavok, trudovye dogovory, kopii lichnyh dokumentov, harakteristiki, predstavleniya) sotrudnikov




75 let
|PK <*>

44

Lichnye kartochki sotrudnikov (v tom chisle vremennyh rabotnikov)

75 let
|PK <*>

45

Spisok (shtatno - spisochnyj sostav) rabotnikov kreditnoj organizacii i filialov

75 let
|PK <*>

46

Dokumenty (protokoly, otzyvy, harakteristiki, attestacionnye listy, ankety) o provedenii attestacii i ustanovlenii kvalifikacii


75 let
|PK <*>

47

Dokumenty o predstavlenii rabotnikov k nagrazhdeniyu
pravitel'stvennymi nagradami i zhurnaly (knigi)
ucheta sotrudnikov, nagrazhdennyh pravitel'stvennymi
i vedomstvennymi nagradami



75 let
|PK <*
>

48

Statisticheskie otchety, svedeniya o chislennosti, sostave, dvizhenii, uchete kadrov, rabotnikov, zanimayushchih dolzhnosti rukovoditelej i specialistov, professional'nom obuchenii kadrov, povyshenii kvalifikacii


postoyanno

49

Dokumenty (akty, protokoly, zaklyucheniya) avarijnyh
komissij, svyazannyh s krupnym material'nym ushcherbom
i chelovecheskimi zhertvami



postoyanno

50

Svodnye, raschetnye, platezhnye vedomosti na vydachu zarabotnoj platy, dividendov po akciyam kreditnoj organizacii


5 let

51

Dokumenty o vyplate pensij, posobij po gosudarstvennomu social'nomu strahovaniyu, knigi ucheta deponirovannoj zarabotnoj platy, registracii ispolnitel'nyh listov



5 let

52

Spravki na poluchenie l'got po nalogam

5 let




53

VII. Dokumenty po rabote kreditnoj organizacii s yuridicheskimi i fizicheskimi licami

Knigi registracii otkrytyh schetov yuridicheskih lic




postoyanno

54

Kartochki ucheta vkladchikov, vkladov, zajmov,
kaznachejskih obyazatel'stv, sertifikatov


postoyanno

55

Dokumenty po zakrytym schetam vkladchikov: orderov sberegatel'nyh knizhek, plastikovyh kartochek, izveshcheniya s obrazcom podpisej vkladchikov, ordera na vydachu i perevod vkladov, zaveshchatel'nye rasporyazheniya, zayavleniya ob utrate knizhek i plastikovyh kartochek i drugie dokumenty




25 let

56

Vypiski ostatkov vkladov iz licevyh schetov vkladchikov

25 let

57

Kartochki zakrytyh i uslovno - zakrytyh licevyh schetov

5 let

58

Ordera, zayavleniya na perevody vkladov, cheki, knizhki, doverennosti, porucheniya na perechislenie platezhej i drugie dokumenty po operaciyam so vkladami



5 let

59

Zaveshchatel'nye rasporyazheniya i doverennosti
vkladchikov


5 let

60

Dokumenty o perevodnyh operaciyah: reestry zayavlenij o perevode vkladov, zayavleniya o perevode, zhurnaly poluchennyh kreditovyh avizo i vydannyh summ perevoda, ekzemplyary kreditovyh avizo i platezhnyh poruchenij




5 let

61

Dokumenty ob akkreditivnyh operaciyah: koreshki akkreditivov, kontrol'nye listy, zayavleniya klientov na oplatu


5 let

62

Dokumenty po raschetnym i celevym chekam: koreshki chekov, oplachennye cheki, zayavleniya klientov ob utrate chekov, podtverzhdeniya, garantijnye pis'ma



5 let

63

Dokumenty ob otkrytii raschetnyh, tekushchih, korrespondentskih, byudzhetnyh i drugih schetov, kartochki s obrazcami podpisej i ottiska pechati


5 let

64

Licevye scheta po zakrytym schetam yuridicheskih lic

5 let

65

Platezhnye porucheniya, cheki, memorial'nye ordera i drugie dokumenty prihodno - rashodnyh operacij po schetam yuridicheskih lic


5 let

66

Podtverzhdeniya sal'do po tekushchim, raschetnym, korrespondentskim schetam, vzaimnym raschetam, akty sverki vzaimnyh raschetov i dokumenty k nim


5 let



67

VIII. Dokumenty po valyutnym operaciyam

Otchety ob otkrytii i vedenii valyutnyh schetov rezidentov i nerezidentov i schetov nerezidentov v rublyah




postoyanno

68

Statisticheskie otchety o vedenii otkrytoj valyutnoj pozicii, dvizhenii nalichnyh sredstv i platezhnyh dokumentov v inostrannoj valyute, inostrannyh aktivov i passivov, o kontrole za postupleniem eksportnoj valyutnoj vyruchki




postoyanno

69

Dokumenty po valyutno - obmennym operaciyam grazhdan

5 let

70

Dokumenty po organizacii kassovoj raboty s valyutnymi cennostyami, v tom chisle inkasso nalichnoj valyuty


5 let

71

Pasporta sdelok po eksportnym operaciyam, perepiska o garantiyah i akkreditivah po eksportnym i importnym operaciyam


5 let



72

IX. Dokumenty po kreditnoj rabote

Dokumenty (spravki, raschety, svedeniya, perepiska s Ministerstvom finansov RF) o vozvrate kreditnyh resursov, nahodyashchihsya v sostave gosudarstvennogo dolga, i dohodah po nim





postoyanno

73

Soglasheniya s Ministerstvom finansov RF, CB RF, ministerstvami i vedomstvami o peredache kreditnyh resursov

10 let
|PK <*>

74

Statisticheskie otchety o kreditovanii naseleniya i
yuridicheskih lic


postoyanno

75

Kreditnye dela zaemshchikov: kreditnye zayavki, kreditnye dogovory, srochnye obyazatel'stva na vozvrat kredita i uplatu procentov po nemu, dopolnitel'nye soglasheniya, dokumenty po proverke celevogo ispol'zovaniya kredita, kartochki s obrazcami podpisej i pechati, perepiska; dokumenty, dayushchie pravo na poluchenie kredita i podtverzhdayushchie platezhesposobnost' yuridicheskih lic (kopii ustavov, licenzij, svidetel'stv o registracii, spravki o sostave oborotnyh sredstv, buhgalterskie otchety i balansy s prilozheniyami, statisticheskie otchety)








5 let

76

Ezhednevnye svedeniya ob oborotah po ssudnym schetam zaemshchikov

5 let

77

Ezhemesyachnye svedeniya ob ostatkah po ssudnym schetam zaemshchikov

5 let

78

Vedomosti srochnoj i prosrochennoj zadolzhennosti po kreditam

5 let

79

ZHurnaly registracii kreditnyh dogovorov, v tom
chisle mezhbankovskih kreditov i kreditov naseleniyu


5 let

80

ZHurnaly registracii dogovorov o privlechenii kreditnyh resursov yuridicheskih lic v depozit, depozitnyj sertifikat, veksel'


5 let

81

Raschetnye vedomosti, platezhnye dokumenty, perepiska o privlechenii i peredache kreditnyh resursov i nachislenii dohodov po nim


5 let

82

Dokumenty o vydache ssud naseleniyu: zayavleniya na vydachu ssud, spravki o dohodah, poruchitel'stva, spravki o dohodah poruchitelej, kreditnye dogovory, rasporyazheniya o vydache ssud, dopolnitel'nye soglasheniya i drugie dokumenty




5 let

83

Zaklyucheniya, akty i drugie dokumenty na spisanie beznadezhnyh k vzyskaniyu ssud


5 let



84

X. Dokumenty po pretenzionno - iskovoj rabote, perepiska s pravoohranitel'nymi organami

Dokumenty o zloupotrebleniyah i hishcheniyah v kreditnoj organizacii



3 goda

85

Iskovye zayavleniya, akty, spravki, pretenzii, perepiska s pravoohranitel'nymi organami po ugolovnym i grazhdanskim delam; kopii reshenij, prigovorov, chastnyh opredelenij, postanovlenij



3 goda

86

Postanovleniya sudebnyh i pravoohranitel'nyh organov o nalozhenii i snyatii arestov po schetam, vkladam, konfiskacii vkladov, cennyh bumag, resheniya sudebnyh organov o priostanovlenii operacij po schetam, ispolnitel'nye listy, perepiska po nim i vzyskaniyam




3 goda

<*> |PK - |kspertno - proverochnaya komissiya Gosudarstvennogo arhiva.

Pri iz座atii dokumentov organizaciyami, imeyushchimi na to pravo, po konsul'tacii yuridicheskogo upravleniya GU CB RF po g. Moskve, banki dolzhny kopirovat' peredavaemye originaly yuridicheskogo dela s prilozheniem podlinnogo ekzemplyara postanovleniya sledovatelya o proizvodstve vyemki dokumentov i podlinnogo ekzemplyara protokola. Glavnyj buhgalter banka mozhet zaverit' kopii kartochek s obrazcami podpisej posle slicheniya ih s osnovnymi ekzemplyarami pered vyemkoj.

Na kopiyah dokumentov glavnyh buhgalter stavit otmetku "Kopiya. Dokument iz座at". V sshiv dokumentov vmesto podlinnyh dokumentov pomeshchayutsya kopii. Krome togo, v delo pomeshchaetsya predpisanie o vyemke s aktom iz座atyh dokumentov.

  1. Beznalichnye formy raschetov

Formy beznalichnyh raschetov opredeleny Grazhdanskim Kodeksom Rossijskoj Federacii. K nim otnosyatsya:

Formy raschetov mezhdu platel'shchikom i poluchatelem sredstv opredelyayutsya dogovorom (soglasheniem, otdel'nymi dogovorennostyami).

    1. Organizaciya raschetov
    2. Pravila osushchestvleniya raschetov v Rossijskoj Federacii, na osnovanii Zakona o Banke Rossii, ustanavlivaet Central'nyj bank PF. V nastoyashchee vremya dejstvuet Polozhenie o beznalichnyh raschetah v Rossijskoj Federacii, dovedennoe pis'mom CB PF ot 9.07.92 g. No 14.

      Dannym Polozheniem s bankov snyata otvetstvennost' za nachislenie i vzyskanie peni. Polozhenie predusmatrivaet otmenu raschetov platezhnymi trebovaniyami. Tem ne menee raschety platezhnymi trebovaniyami na territorii Rossii osushchestvlyayutsya, no pri uslovii polucheniya akcepta platel'shchika . Dannoe polozhenie vvedeno Ukazom Prezidenta No 1005 i dovedeno pis'mom CB RF ot 30,06.94 No 98 s uchetom raz座asnenij, dovedennyh pis'mom ot 01.12.94 g. No 17-2-17/549.

      V nastoyashchee vremya sistema mezhbankovskih raschetov nahoditsya v processe postoyannogo razvitiya s primeneniem elektroniki.

      Raschetnye operacii osushchestvlyayutsya bankami so schetov predpriyatij (organizacij) ili vnutribankovskih schetov. V sootvetstvii s pis'mom Minfina RF, GNS RF i CB RF ot 05.06.95 g. No 171, sredstva, poluchaemye nalogoplatel'shchikami-klientami banka so ssudnyh schetov v vide bankovskih ssud v rublyah, mogut napravlyat'sya v sootvetstvii s kreditnymi dogovorami ili na raschetnye (tekushchie) scheta zaemshchika, ili neposredstvenno na oplatu kredituemyh material'nyh cennostej i zatrat, vklyuchaya vydachu sredstv na zarabotnuyu platu s odnovremennym perechisleniem sootvetstvuyushchih nalogov i drugih obyazatel'nyh platezhej (t.e. s bankovskogo scheta).

      Sredstva so schetov predpriyatij spisyvayutsya po rasporyazheniyu vladel'ca schetov.

      Po soglasovaniyu mezhdu predpriyatiyami mogut provodit'sya zachety vzaimnoj zadolzhennosti, minuya banki. V etom sluchae v bank predstavlyaetsya poruchenie, chek na nezachtennuyu summu.

      Banki, pri provedenii operacij, osushchestvlyayut kontrol' za soblyudeniem pravil raschetov i poryadka oformleniya raschetnoj dokumentacii.

      Perechen' form dokumentov, primenyaemyh pri beznalichnyh raschetah ukazan v sootvetstvuyushchem razdele OKUD pod nomerami, nachinayushchimisya s cifr 0401.

      S raschetnogo scheta klienta summa platezha mozhet byt' spisana tol'ko pri fakticheskom perechislenii sredstv, podtverzhdennom elektronnym reestrom, otmetkoj RKC ili banka-korrespondenta i vypiskoj.

      Pri otsutstvii u platel'shchika sredstv na schete raschetnye dokumenty pomeshchayutsya v kartoteku (kartoteka No 2) i uchityvayutsya na vnebalansovom schete No 90902 "Raschetnye dokumenty ne oplachennye v srok". Uchet vedetsya po kazhdomu klientu. Srok hraneniya dokumentov v kartoteke ne ustanovlen. Oplata raschetnyh dokumentov proizvoditsya s uchetom soblyudeniya ocherednosti platezhej.

      Takzhe na etom schete uchityvayutsya dokumenty, vystavlyaemye k valyutnym schetam klientov nalogovymi organami vyrazhennye v inostrannoj valyute.

      Pri otsutstvii sredstv na korrespondentskom schete kreditnoj organizacii, sredstva, spisannye s raschetnyh, tekushchih, byudzhetnyh schetov klientov i ne oplachennye kreditnoj organizaciej uchityvayutsya kak prosrochennaya kreditorskaya zadolzhennost' na balansovom schete No 47418 "Sredstva, spisannye so schetov klientov, no ne provedennye po korrespondentskomu schetu kreditnoj organizacii".

      Akcept - acceptare lat. prinimat', priznavat'

    3. Poryadok oformleniya raschetnyh dokumentov.
    4. Raschetnye dokumenty dolzhny sootvetstvovat' trebovaniyam ustanovlennyh standartov i soderzhat':

      a) naimenovanie raschetnogo dokumenta;

      b) nomer raschetnogo dokumenta, chislo, mesyac, god ego vypiski. CHislo ukazyvaetsya ciframi, mesyac - propis'yu, god - ciframi. Na raschetnyh dokumentah, zapolnyaemyh na vychislitel'nyh mashinah, dopuskaetsya oboznachenie mesyaca ciframi;

      v) rekvizity banka platel'shchika (BIK i nomer ego korrespondentskogo scheta). Naimenovanie banka platel'shchika. Vmesto naimenovaniya banka platel'shchika v tekste dokumenta mozhet byt' prostavleno i ego firmennoe oboznachenie;

      g) naimenovanie platel'shchika, nomer ego scheta v banke i registracionnyj nalogovyj nomer INN (s 1 yanvarya 1996 g.);

      d) naimenovanie poluchatelya sredstv, nomer ego scheta v banke.

      e) naimenovanie banka poluchatelya (v cheke ne ukazyvaetsya), rekvizity banka - poluchatelya sredstv. Dopuskaetsya racional'noe sokrashchenie naimenovaniya platel'shchika i poluchatelya sredstv, ne zatrudnyayushchee rabotu bankov i klientov;

      zh) naznachenie platezha (v cheke ne ukazyvaetsya). Naryadu s tekstovym naimenovaniem mozhno prostavlyat' kodovoe oboznachenie;

      z) summu platezha, oboznachennuyu ciframi i propis'yu;

      i) ocherednost' platezha;

      k) data platezha;

      l) na pervom ekzemplyare podpisi predpriyatiya nezavisimo ot sposoba izgotovleniya bumazhnogo raschetnogo dokumenta, na pervom ekzemplyare porucheniya prostavlyaetsya takzhe ottisk pechati.

      V raschetno-platezhnyh dokumentah dolzhna soderzhat'sya ssylka na nomer scheta-faktury, na osnovanii kotorogo osushchestvlyaetsya oplata.

      Bank prinimaet ot klientov dokumenty na bumazhnyh nositelyah ili, esli eto predusmotreno dogovorom, v elektronnom vide.

      Raschetnye bumazhnye dokumenty prinimayutsya bankom k ispolneniyu pri nalichii podpisej, uchinennyh dolzhnostnymi licami, imeyushchimi pravo podpisi dlya soversheniya raschetno-denezhnyh operacij po schetam v banke. Bank proveryaet podlinnost' podpisi i pechati na dokumentah. Napomnim, chto arbitrazhnoe delo "Vneshtorgtehnika" protiv CHasprombanka o fal'shivom platezhnom poruchenii (1993 g) v Moskovskom arbitrazhnom sude bylo vyigrano klientom banka. Klient zayavil, chto na platezhnom poruchenii, predstavlennom v bank, na osnovanii kotorogo byli spisany den'gi, podpisi fal'sificirovany. V opravdanie svoih dejstvij bank raz座asnil, chto podpisi na platezhnom poruchenii "na glaz" pohozhi na obrazcy podpisej klienta na kartochke.

    5. Vidy schetov

Dlya hraneniya sredstv klientov i osushchestvleniya vseh vidov raschetnyh, kreditnyh i kassovyh operacij otkryvayutsya raschetnye, tekushchie, byudzhetnye, ssudnye i drugie scheta.

Formal'no Grazhdanskim kodeksom predusmotreno otkrytie bankovskogo scheta. Vzaimootnosheniya mezhdu bankom i klientom na osnovanii grazhdanskogo zakonodatel'stva nosyat dogovornyj harakter. Pravila vedeniya buhgalterskogo ucheta i Schetnyj plan nazyvayut tol'ko otdel'nye scheta "poimenno", no v staryh normativnyh dokumentah, v kotorye vedeny izmeneniya i dopolneniya v sootvetstvii v novymi Pravilami oni perechislyayutsya poimenno.

Bank zaklyuchaet s klientom dogovor bankovskogo scheta na raschetnoe i kassovoe obsluzhivanie. V dogovore opredelyaetsya perechen' uslug, okazyvaemyh bankom klientu.

Raschetnye i tekushchie scheta

Raschetnyj schet po osnovnoj deyatel'nosti otkryvaetsya, kak pravilo, po mestu registracii predpriyatiya (organizacii).

Dejstvuyushchim zakonodatel'stvom predusmotreno, chto predpriyatie mozhet imet' neskol'ko raschetnyh schetov, odin iz kotoryh yavlyaetsya osnovnym schetom po raschetam s pensionnym fondom.

Kolichestvo raschetnyh schetov, kotoroe mozhet imet' odno predpriyatie (organizaciya) postoyanno menyaetsya. Nalichie odnogo raschetnogo scheta ochen' vygodno s fiskal'noj tochki zreniya, t.k. pozvolyaet bez osobyh zatrudnenij kontrolirovat' finansovuyu deyatel'nost' predpriyatiya. Dlya predpriyatij zhe nalichie neskol'kih schetov (osobenno v raznyh gorodah) pozvolyaet diversificirovat' svoyu deyatel'nost', vyigryvat' na komissionnyh za uslugi bankov, imet' nekotoruyu podstrahovku v sluchae uhudsheniya platezhnogo sostoyaniya obsluzhivayushchego ih banka, poluchat' dopolnitel'nye dohody ot bolee vygodnogo razmeshcheniya sredstv i uplachivat' men'shie procenty po bankovskim kreditam.

Dlya yuridicheskih lic, imeyushchih zadolzhennost' po uplate nalogov i vznosov v gosudarstvennye vnebyudzhetnye fondy, ukazom Prezidenta Rossii vvedeno ponyatie scheta nedoimshchika

Raschety po schetam klienta, osushchestvlyaemye bankom, proizvodyatsya preimushchestvenno putem beznalichnogo perechisleniya sredstv so scheta platel'shchika na schet poluchatelya, a takzhe nalichnymi den'gami v sootvetstvii s normativnymi dokumentami. V zaklyuchaemom dogovore storony vprave predusmotret' lyubuyu iz ustanovlennyh grazhdanskim zakonodatel'stvom i bankovskimi pravilami form beznalichnyh raschetov: platezhnymi porucheniyami, raschetnymi chekami, akkreditivami i dr.

Platezhi proizvodyatsya po porucheniyu platel'shchika ili s ego soglasiya (akcepta).

Spisanie sredstv so schetov klienta bez ego rasporyazheniya ili bez ego soglasiya dopuskaetsya tol'ko v sluchayah, opredelyaemyh zakonodatel'stvom i dogovorom bankovskogo scheta.

Poryadok otkrytiya schetov opredelen instrukciej Gosbanka SSSR ot 30.10.86 g. No 28 (s posleduyushchimi dopolneniyami).

Pri sozdanii kommercheskih organizacij pervonachal'no im otkryvayutsya nakopitel'nye vremennye raschetnye scheta Nakopitel'nye scheta otkryvayutsya na teh zhe balansovyh schetah, chto i raschetnye scheta.

Nakopitel'nye raschetnye scheta otkryvayutsya:

-uchreditelyam akcionernogo obshchestva dlya zachisleniya pervonachal'nyh vznosov uchreditelej i lic, uchastvuyushchih v podpiske na akcii;

-uchastnikam obshchestva s ogranichennoj otvetstvennost'yu dlya zachisleniya ih paev do registracii obshchestva.

Otkrytie nakopitel'nogo raschetnogo scheta proizvoditsya soglasno polozheniyu "O poryadke gosudarstvennoj registracii sub容ktov predprinimatel'skoj deyatel'nosti" Ukaza Prezidenta Rossijskoj Federacii No 1482 ot 08.07.94 i instrukcii Gosbanka SSSR No 28 ot 30.10.86.

Nakopitel'nye scheta otkryvayutsya predpriyatiyam i organizaciyam lyuboj formy sobstvennosti po pred座avlenii sleduyushchih dokumentov:

- zayavleniya na otkrytie vremennogo raschetnogo scheta;

- kopii ustava yuridicheskogo lica, utverzhdennogo uchreditelem (uchreditelyami), zaverennoj notarial'no;

- kopii resheniya o sozdanii predpriyatiya ili dogovora uchreditelej, zaverennoj notarial'no.

- svidetel'stva o vremennoj registracii ili nalichiya na titul'nom liste ustava special'noj nadpisi (shtampa) s naimenovaniem registriruyushchego organa, nomerom i datoj registracii;

- spravka o registracii v nalogovyh organah.

- notarial'no zaverennaya kartochka s obrazcami podpisej i ottiska pechati.

Krome togo, dlya otkrytiya scheta klient predstavlyaet v bank spravki o registracii v fondah:

- pensionnom fonde RF;

- obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya;

- zanyatosti;

- social'nogo strahovaniya.

Po nakopitel'nym schetam proizvodyatsya operacii po zachisleniyu pervonachal'nyh vznosov uchreditelej v Ustavnoj kapital (fond). Pravilami No 61 ustanovleno, chto rashodovanie sredstv s etih schetov ne dopuskaetsya.

Posle polucheniya postoyannogo svidetel'stva o registracii otkryvaetsya postoyannyj raschetnyj schet.

Uchrezhdeniyam i organizaciyam, ne zanimayushchimsya predprinimatel'skoj deyatel'nost'yu (obshchestvennye, byudzhetnye, religioznye, blagotvoritel'nye fondy i drugie), otkryvayutsya tekushchie scheta.

Byudzhetnye scheta otkryvayutsya predpriyatiyam, organizaciyam i uchrezhdeniyam, kotorym vydelyayutsya sredstva za schet federal'nogo byudzheta dlya celevogo ih ispol'zovaniya po porucheniyu finansovyh organov.

Dlya otkrytiya schetov v Bank predstavlyayutsya:

a) Zayavlenie na otkrytie scheta, podpisannoe rukovoditelem i glavnym buhgalterom vladel'ca scheta. Pri otsutstvii v shtate dolzhnosti glavnogo buhgaltera zayavlenie mozhet byt' podpisano rukovoditelem, sozdatelem yuridicheskogo lica ili predprinimatelem;

b) Dokument o gosudarstvennoj registracii;

v) Kopiya ustava (polozheniya) yuridicheskogo lica (bez obrazovaniya yuridicheskogo lica), utverzhdennogo uchreditelem (uchreditelyami) zaverennaya notarial'no;

g) Reshenie o ego sozdanii ili dogovor uchreditelej zaverennyj notarial'no;

Krest'yanskim (fermerskim) hozyajstvam mogut byt' otkryty raschetnye scheta v Banke pri predstavlenii chlenom etogo hozyajstva kopii dokumenta (gosudarstvennogo akta) na pravo pol'zovaniya zemlej ili dogovora na arendu zemel'nogo uchastka (krome drugih obyazatel'nyh dlya otkrytiya scheta klienta sootvetstvuyushchih dokumentov).

d) Dokument, podtverzhdayushchij postanovku na uchet v organah Gosudarstvennoj nalogovoj sluzhby Rossijskoj Federacii.

e) Kartochka s obrazcami podpisej i ottiska pechati zaverennaya notarial'no.

zh) Spravki o registracii v pensionnom fonde, fonde obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya. fonde zanyatosti i fonde social'nogo strahovaniya.

Otkrytie schetov dlya nekommercheskih organizacij, nahodyashchihsya v federal'noj sobstvennosti reglamentiruetsya Prikazom Minfina RF No 19-n.

Professional'nye soyuzy, ih associacii i otdeleniya, a takzhe drugie profsoyuznye organizacii ne registriruyutsya. Prava yuridicheskogo lica eti organizacii priobretayut s momenta utverzhdeniya ih ustavnyh dokumentov na uchreditel'nom s容zde.

Na podlinnyh ekzemplyarah ustava, polozheniya, gosudarstvennogo akta na pravo pol'zovaniya zemlej i drugih dokumentah glavnyj buhgalter Banka delaet otmetku ob otkrytii scheta, posle chego on vozvrashchaetsya klientu.

Kopii ukazannyh dokumentov ostayutsya v dele po oformleniyu scheta.

S vvedeniem v dejstvie chasti 1 NK RF neskol'ko izmenilsya poryadok uvedomleniya nalogovyh organov ob otkrytii i zakrytii bankovskih schetov. Ministerstvo po nalogam i sboram prikazom ot No utverdilo

Privozhu k sveden'yu pis'mo GNI po g. Moskve.

GOSUDARSTVENNAYA NALOGOVAYA INSPEKCIYA PO G. MOSKVE

PISXMO

21 aprelya 1999 g. N 20-06/11396

OB OTKRYTII SCHETOV NALOGOPLATELXSHCHIKAM

Gosudarstvennaya nalogovaya inspekciya po g. Moskve soobshchaet sleduyushchee.

V sootvetstvii so stat'ej 86 chasti pervoj Nalogovogo kodeksa Rossijskoj Federacii banki obyazany otkryvat' scheta nalogoplatel'shchikam pri pred座avlenii svidetel'stva o postanovke na uchet v nalogovom organe.

Procedura otkrytiya schetov nalogoplatel'shchikam osushchestvlyaetsya s obyazatel'nym soblyudeniem polozhenij prikaza Gosudarstvennoj nalogovoj sluzhby Rossijskoj Federacii ot 23.12.98 N GB-3-12/340 "Ob utverzhdenii formy "Soobshchenie banka nalogovomu organu ob otkrytii (zakrytii) bankovskogo scheta" i poryadka ee zapolneniya".

Pri osushchestvlenii procedury otkrytiya scheta bank v pyatidnevnyj srok obyazan predstavit' v nalogovyj organ "Soobshchenie banka nalogovomu organu ob otkrytii (zakrytii) bankovskogo scheta" (chast' pervaya formy N 12-0-1). Nalogovyj organ ne pozdnee sleduyushchego rabochego dnya posle polucheniya ot banka chasti pervoj soobshcheniya po forme N 12-0-1 napravlyaet v etot bank informacionnoe pis'mo o poluchenii soobshcheniya ob otkrytii scheta nalogoplatel'shchiku.

Odnovremenno kopiya ukazannogo informacionnogo pis'ma napravlyaetsya nalogoplatel'shchiku faksom i pochtoj s uvedomleniem. Soglasno punktu 7 Ukaza Prezidenta Rossijskoj Federacii ot 18.08.96 N 1212 operacii po snyatiyu (perechisleniyu) denezhnyh sredstv so scheta nachinayut proizvodit'sya tol'ko posle polucheniya bankom ot nalogovogo organa podtverzhdeniya o poluchenii izveshcheniya ob otkrytii scheta nalogoplatel'shchiku.

Odnovremenno v pyatidnevnyj srok soglasno punktu 2 stat'i 23 Nalogovogo kodeksa Rossijskoj Federacii nalogoplatel'shchik takzhe obyazan predstavit' v nalogovyj organ soobshchenie ob otkrytii emu scheta. Soobshchenie predstavlyaetsya po forme prilozheniya N 1 k Poryadku i usloviyam prisvoeniya, primeneniya, a takzhe izmeneniya identifikacionnogo nomera nalogoplatel'shchika, utverzhdennomu prikazom Gosnalogsluzhby Rossii ot 27.11.98 N GB-3-12/309 (zaregistrirovan Minyustom Rossii ot 22.12.98 N 1664).

Bank ne pozdnee sleduyushchego rabochego dnya posle polucheniya ot nalogovogo organa vyshenazvannogo informacionnogo pis'ma izveshchaet klienta o nachale operacij po vnov' otkrytomu schetu.

Soglasno punktu 5 prikaza Gosudarstvennoj nalogovoj sluzhby Rossijskoj Federacii ot 27.11.98 N GB-3-12/309 informacionnye pis'ma, vydannye nalogovymi organami nalogoplatel'shchikam v sootvetstvii s polozheniyami Instrukcii o poryadke ucheta nalogoplatel'shchikov, utverzhdennoj prikazom Gosudarstvennoj nalogovoj sluzhby Rossijskoj Federacii ot 13.06.96 N VA-3-12/49, primenyayutsya do 31 dekabrya 1999 goda.

Takim obrazom, nalogoplatel'shchiki, vstavshie na nalogovyj uchet do ukazannoj daty, do polucheniya sootvetstvuyushchih svidetel'stv v ustanovlennom poryadke, otkryvayut scheta v bankah, pred座avlyaya informacionnye pis'ma o postanovke na nalogovyj uchet.

Nalogovaya otvetstvennost', predusmotrennaya stat'ej 132 chasti pervoj Nalogovogo kodeksa Rossijskoj Federacii, k bankam za otkrytie schetov nalogoplatel'shchikam pri pred座avlenii informacionnogo pis'ma ne primenyaetsya.

Zamestitel' rukovoditelya inspekcii -

gosudarstvennyj sovetnik nalogovoj sluzhby III ranga

M.YU. Alekseev

Rashodnye operacii po schetu razreshayutsya posle polucheniya iz nalogovogo organa podtverzhdeniya o poluchenii izveshcheniya.

Krome togo, banki i inye kreditnye organizacii v pyatidnevnyj srok soobshchayut ob otkrytii scheta organu pensionnogo fonda Rossijskoj Federacii, vydavshemu organizaciyam i grazhdanam spravku o registracii ih v kachestve platel'shchikov strahovyh vznosov v etot fond.

Pri vremennom otsutstvii pechati u vnov' sozdannogo predpriyatiya, organizacii, uchrezhdeniya, a takzhe v svyazi s reorganizaciej, izmeneniem naimenovaniya ili podchinennosti, iznoshennost'yu ili uterej pechati rukovoditel' Banka predostavlyaet vladel'cu scheta neobhodimyj srok dlya izgotovleniya pechati. Odnovremenno on opredelyaet poryadok oformleniya raschetno-denezhnyh dokumentov na vremya otsutstviya pechati, razreshaya, v zavisimosti ot obstoyatel'stv, skreplyat' dokumenty prezhnej pechat'yu, libo pechat'yu vyshestoyashchej organizacii, nahodyashchejsya v tom zhe naselennom punkte, ili predstavlyat' dokumenty bez ottiska pechati. Pri etom v kartochke s obrazcami podpisej i ottiska pechati klienta rukovoditelem i glavnym buhgalterom Banka delaetsya sootvetstvuyushchaya otmetka.

Predprinimatelyami (bez sozdaniya yuridicheskogo lica) dlya otkrytiya scheta predstavlyayutsya sleduyushchie dokumenty:

- zayavlenie na otkrytie scheta;

- kartochka s obrazcom podpisi bez ottiska pechati;

- svidetel'stvo o gosudarstvennoj registracii;

- spravka o registracii v nalogovyh organah.

Po schetam religioznyh obshchestv kartochki s obrazcami podpisej podpisyvayutsya chlenami vybornyh organov obshchestva i zaveryayutsya notarial'no.

Rukovoditeli banka mogut osvobodit' vladel'ca scheta ot predstavleniya dokumentov dlya pereoformleniya scheta i proizvesti ego sobstvennym rasporyazheniem, esli izmenenie podchinennosti ili naimenovaniya vytekaet iz prinyatyh zakonodatel'nyh aktov pravitel'stvennyh organov i obshcheizvestny, kak naprimer, vstuplenie v dejstvie chasti 1 Grazhdanskogo kodeksa.

Filial, predstavitel'stvo ili drugoe obosoblennoe podrazdelenie yuridicheskogo lica mozhet imet' v bankah subschet.

Schet nedoimshchika - eto odin iz raschetnyh (tekushchih) schetov v rublyah s kotorogo osushchestvlyayutsya vse raschety po pogasheniyu zadolzhennosti byudzhetu i vnebyudzhetnym fondam. Schet nedoimshchika podlezhit registracii v territorial'nom organe Gosnalogsluzhby, pri etom predpriyatiyu mogut otkazat' v registracii scheta nedoimshchika v konkretnom banke. Na vremya dejstviya scheta nedoimshchika so vseh ostal'nyh raschetnyh (tekushchih) schetov v rublyah osushchestvlyayutsya tol'ko operacii po zachisleniyu sredstv i perechisleniyu ih na schet nedoimshchika i osushchestvleniya platezhej 1 i 2 grupp ocherednosti.

V sootvetstvii s grazhdanskim zakonodatel'stvom dogovor bankovskogo scheta rastorgaetsya po zayavleniyu klienta v lyuboe vremya.

Po trebovaniyu banka, dogovor bankovskogo scheta mozhet byt' rastorgnut sudom v sleduyushchih sluchayah:

Rastorzhenie dogovora bankovskogo scheta yavlyaetsya osnovaniem zakrytiya scheta klienta

Poryadok otkrytiya schetov bankom izlozhen v razdele 2 (punkt 2.1) chasti III Pravil No 61.

|tot poryadok sostoit v sleduyushchem.

Dokumenty na otkrytie scheta postupayut v yuridicheskij otdel banka, kotoryj posle ih proverki podgotavlivaet dogovor bankovskogo scheta dlya podpisaniya rukovoditelem. Posle podpisaniya dogovora v buhgalteriyu peredaetsya rasporyazhenie ob otkrytii scheta i kartochka s obrazcami podpisej.

Otkrytye scheta registriruyutsya v knige otkrytyh schetov po privedennoj nizhe forme.

V sootvetstvii s Kodeksom uchreditel'nye dokumenty tovarishchestv s ogranichennoj otvetstvennost'yu, akcionernyh obshchestv i proizvodstvennyh kooperativov podlezhat privedeniyu v sootvetstvie s normami glavy 4 ob obshchestvah s ogranichennoj otvetstvennost'yu, akcionernyh obshchestvah i o proizvodstvennyh kooperativah posle prinyatiya zakonov ob obshchestvah s ogranichennoj otvetstvennost'yu (zakon prinyat), ob akcionernyh obshchestvah ( zakon prinyat) i o proizvodstvennyh kooperativah.

Individual'nye chastnye predpriyatiya, a takzhe predpriyatiya, sozdannye hozyajstvennymi tovarishchestvami i obshchestvami, obshchestvennymi i religioznymi organizaciyami, ob容dineniyami, blagotvoritel'nymi fondami, i drugie ne nahodyashchiesya v gosudarstvennoj ili municipal'noj sobstvennosti predpriyatiya, osnovannye na prave polnogo hozyajstvennogo vedeniya, podlezhat do 1 iyulya 1999 goda preobrazovaniyu v hozyajstvennye tovarishchestva, obshchestva ili kooperativy libo likvidacii.

Banki ne imeyut prava otkazyvat' organizaciyam, ch'i dokumenty ne privedeny v sootvetstvie s zakonami v bankovskom obsluzhivanii.

Kniga registracii otkrytyh schetov

Data otkrytiya scheta

Data i No dogovora ob otkrytii scheta

Naimenovanie klienta

Naimenovanie (cel') scheta

No licevogo scheta

Poryadok i periodichnost' vydachi vypisok

Data soobshcheniya nalogovym organam, fondam ob otkrytii scheta

Data zakrytiya scheta

Primechaniya

1

2

3

4

5

6

7

8

9

3.3.2 Prochie scheta

Klient, v sluchae zaklyucheniya s bankom dogovora, mozhet otkryt' v banke i drugie scheta. Otdel'nymi dogovorami oformlyaetsya otkrytie schetov po uchetu kreditov, depozitnyh i drugih special'nyh schetov.

Pri otkrytii valyutnyh tekushchih schetov trebuetsya takoj zhe komplekt dokumentov, kak dlya otkrytiya raschetnogo scheta.

Na osnovanii sovmestnogo pis'ma Minfina RF, Gosnalogsluzhby RF i Central'nogo banka RF (ot 16 avgusta 1994 g. No 104), dlya otkrytiya schetov klienty predstavlyayut v bank spravki po ustanovlennoj forme ob uvedomlenii nalogovogo organa o namerenii nalogoplatel'shchika otkryt' v banke sootvetstvuyushchie (krome raschetnogo i tekushchego) scheta. Dlya otkrytiya kazhdogo scheta trebuetsya svoya spravka.

Pri otkrytii schetov po uchetu kreditov pri ih prolongacii i perenose zadolzhennosti na scheta po uchetu prosrochennoj zadolzhennosti sleduet rukovodstvovat'sya pis'mami GNI po g. Moskve ot 19.02.98 g. No 13-06/4462 i ot 29.04.98 g. No 13-06/12160. Pis'ma privedeny v 5 glave.

Krome togo, banki i inye kreditnye organizacii v pyatidnevnyj srok soobshchayut ob otkrytii scheta (depozitnogo, valyutnogo, akkreditivnogo i dr.) organu pensionnogo fonda Rossijskoj Federacii, vydavshemu organizaciyam i grazhdanam spravku o registracii ih v kachestve platel'shchikov strahovyh vznosov v etot fond.

Spravki iz nalogovyh organov i pensionnogo fonda na otkrytie schetov hranyatsya v yuridicheskom dele klienta.

Ne trebuetsya spravok pri pokupke klientom dolgovyh obyazatel'stv (depozitnyh sertifikatov, vekselej i proch.)

Pri otkrytii bankami korrespondentskih schetov trebuyutsya sleduyushchie dokumenty:

Zayavlenie na otkrytie korrespondentskogo scheta;

Bankovskuyu licenziyu, zaverennuyu notarial'no;

Ustav banka, zaverennyj notarial'no;

Kartochka s obrazcami podpisej i ottiska pechati;

Pis'mo GU CB RF o soglasovanii rukovoditelya i glavnogo buhgaltera;

T.k. dannoe pis'mo ne vsegda zaveryaetsya pechat'yu CB RF, daleko ne vse notariusy soglashayutsya zaveryat' ego kopii.

spravki nalogovogo organa, pensionnogo fonda i FOMS po mestu registracii banka.

      1. Ocherednost' platezhej

Ocherednost' platezhej opredelena st. 855 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii i reglamentiruetsya pis'mami Central'nogo banka RF ot 1 marta 1996 g. No 244 i No 245.

Posle resheniya Konstitucionnogo suda o primenenii st. 855 GK RF ot 23.12.1997 g. No 21-P ob ocherednosti platezhej situaciya zaputalas' okonchatel'no i trebuet zakonodatel'nogo razresheniya ot bremeni nakopivshihsya voprosov.

Tem ne menee, v sootvetstvii s ukazannymi aktami, teoreticheski, ustanovlena sleduyushchaya ocherednost' i poryadok platezhej.

Bez rasporyazheniya klienta spisanie denezhnyh sredstv, nahodyashchihsya na schete, dopuskaetsya po resheniyu suda, a takzhe v sluchayah, ustanovlennyh zakonom.

Pri nedostatochnosti denezhnyh sredstv na schete dlya udovletvoreniya vseh pred座avlennyh k nemu trebovanij spisanie denezhnyh sredstv osushchestvlyaetsya v sleduyushchej ocherednosti:

Sushchestvuyut i drugie varianty, kasayushchiesya ocherednosti platezhej. Oznakomit'sya s vozmozhnymi variantami mozhno v stat'yah S.Skobel'nikova ili S.V.Bobkova .

V prakticheskoj rabote sleduet ispol'zovat' trebovaniya zakona. Zakon "O federal'nom byudzhete na 1998 g." st. 17 glasit sleduyushchee:

"V celyah obespecheniya postupleniya dohodov v federal'nyj byudzhet v summah, utverzhdennyh stat'ej 2 nastoyashchego Federal'nogo zakona, vpred' do vneseniya v sootvetstvii s resheniem Konstitucionnogo Suda Rossijskoj Federacii izmenenij v punkt 2 stat'i 855 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii ustanovit', chto pri nedostatochnosti denezhnyh sredstv na schete nalogoplatel'shchika dlya udovletvoreniya vseh pred座avlennyh k nemu trebovanij spisanie sredstv po platezhnym dokumentam, predusmatrivayushchim platezhi v byudzhet i gosudarstvennye vnebyudzhetnye fondy, a takzhe perechislenie denezhnyh sredstv dlya raschetov po oplate truda s licami, rabotayushchimi po trudovomu dogovoru (kontraktu), proizvodyatsya v poryadke kalendarnoj ocherednosti postupleniya dokumentov posle perechisleniya platezhej, otnesennyh ukazannoj stat'ej Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii k pervoj i vtoroj ocherednosti.

Spisanie sredstv so scheta po trebovaniyam, otnosyashchimsya k odnoj ocheredi, proizvoditsya v poryadke kalendarnoj ocherednosti postupleniya dokumentov. Vydacha denezhnyh sredstv na neotlozhnye nuzhdy ne proizvoditsya."

Na praktike porucheniya klientov na perevod sredstv v byudzhet i vnebyudzhetnye fondy dolzhny postupat' v bank za den' do sroka platezha i ispolnyat'sya bankom v pervoocherednom poryadke vne grupp ocherednosti (pis'mo Minfina Rossii, Gosnalogsluzhby Rossii, Banka Rossii ot 22 avgusta 1996 g.).

Pri predstavlenii v kreditnuyu organizaciyu platezhnyh dokumentov po perechisleniyu sredstv (polucheniyu platezha) v pravoj storone v special'no otvedennyh grafah klienty prostavlyayut ocherednost' platezhej v sootvetstvii s ocherednost'yu, ustanovlennoj Grazhdanskim kodeksom Rossijskoj Federacii i srok platezha.

PLATEZHNOE PORUCHENIE No _________

____________

______________

0401060

Data

Vid platezha

Summa propis'yu

INN

Summa

Sch. No

Platel'shchik

BIK

Bank platel'shchika

Sch. No

BIK

Bank poluchatelya

Sch. No

INN

Sch. No

Vid op.

Srok plat

Naz. pl.

Ocher. plat.

Poluchatel'

Kod

Rez.pole

Naznachenie platezha, naimenovanie tovara, vypolnennyh rabot, okazannyh uslug, No i daty tovarnyh dokumentov,dogovorov, NDS

Podpisi

Otmetki banka

M.P.

_______________________________________________

_______________________________________________

Pri otsutstvii sredstv na korrespondentskom schete kreditnoj organizacii neoplachennye raschetnye dokumenty:

po pervoj, vtoroj, tret'ej, chetvertoj i pyatoj gruppam ocherednosti pomeshchayutsya v kartoteku k vnebalansovomu schetu No 90904 "Ne oplachennye v srok raschetnye dokumenty iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii", otkryvaemomu v uchrezhdenii banka. Vnebalansovyj schet No 90904 i kartoteka dokumentov k nemu v kreditnyh organizaciyah vedetsya po schetam Loro. Dokumenty kartoteki uchityvayutsya v shtafele po ustanovlennoj forme. O sostoyanii kartoteki bank, vedushchij schet Loro otchityvaetsya pered Bankom Rossii.

RKC i banki-korrespondenty vysylayut kreditnoj organizacii izveshchenie o sostave dokumentov pomeshchennyh v kartoteku k dannomu schetu;

po shestoj gruppe ocherednosti vozvrashchayutsya kreditnoj organizacii dlya pomeshcheniya v kartoteku dokumentov k vnebalansovomu schetu No 90903 "Raschetnye dokumenty klientov, ne oplachennye v srok iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii".

Bankovskaya otchetnost'

Kod formy dokumenta po OKUD 0409311

Kod territorii po SOATO

Kod kreditnoj organizacii

Po OKPO

Registracionnyj No

BIK

OTCHET kreditnoj organizacii

po kartotekam k vnebalansovym schetam

No 90903 "Raschetnye dokumenty klientov, neoplachennye v srok iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii" i No 90904 "Ne oplachennye v srok raschetnye dokumenty iz-za otsutstviya sredstv na korrespondentskih schetah kreditnoj organizacii"

po sostoyaniyu na "___" ___________ 19__ g.

naimenovanie kreditnoj organizacii_______________________________________

pochtovyj adres __________________________________________________________

Forma N 311

Ezhedekadnaya

I. Po kartoteke k schetu N 90903 kreditnoj organizacii

tys. rub.

Summy neoplachennyh raschetnyh dokumentov

Dlitel'nost' kartoteki (v dnyah)

1

2

II. Po kartoteke k schetu N 90904 k schetam "loro" kreditnyh organizacij (filialov) - korrespondentov

tys. rub.

Kreditnye organizacii, filialy, k schetam "loro" kotoryh vedetsya kartoteka

Summa neoplachennyh raschetnyh dokumentov

Dlitel'nost' kartoteki (v dnyah)

No p/p

Naimenovanie

BIK

1

2

3

4

5

Itogo

H

Rukovoditel'

Glavnyj buhgalter

Ispolnitel'

Pri nedostatochnosti sredstv na korrespondentskom schete banka sredstva spisyvayutsya so scheta klienta v korrespondencii so schetom No 47418. V sootvetstvii s pis'mom CB RF ot 27.06.94 g. No 25-1-454 spisanie summ s raschetnyh schetov klientov i zachislenie ih na scheta kreditorskoj zadolzhennosti yavlyaetsya grubym narusheniem poryadka vedeniya buhgalterskogo ucheta

12 oktyabrya 1998 g. Konstitucionnyj sud RF prinyal Postanovlenie, kotorym priznano nedejstvuyushchim pis'mo Prezidiuma VAS ot 4 aprelya 1996 g. No 1 "Ob otvetstvennosti nalogoplatel'shchikov i bankov za nepostuplenie v byudzhet nalogov" i ukazano, chto uplatoj naloga sleduet schitat' den' spisaniya kreditnym uchrezhdeniem platezha s raschetnogo scheta platel'shchika nezavisimo ot vremeni zachisleniya summ na sootvetstvuyushchij byudzhetnyj ili vnebyudzhetnyj schet.

S 1 yanvarya 1998 g. vstupaet v dejstvie Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii, kotoryj traktuet vopros sleduyushchim obrazom:

Stat'ya 45. Ispolnenie obyazannosti po uplate naloga ili sbora

1. Nalogoplatel'shchik obyazan samostoyatel'no ispolnit' obyazannost' po uplate naloga, esli inoe ne predusmotreno zakonodatel'stvom o nalogah i sborah.

Obyazannost' po uplate naloga dolzhna byt' vypolnena v srok, ustanovlennyj zakonodatel'stvom o nalogah i sborah. Nalogoplatel'shchik vprave ispolnit' obyazannost' po uplate nalogov dosrochno.

V sluchae neuplaty ili nepolnoj uplaty naloga v ustanovlennyj srok proizvoditsya vzyskanie naloga za schet denezhnyh sredstv, nahodyashchihsya na schetah nalogoplatel'shchika v banke, v poryadke, predusmotrennom stat'yami 46 i 48 nastoyashchego Kodeksa, a takzhe putem vzyskaniya naloga za schet inogo imushchestva nalogoplatel'shchika v poryadke, predusmotrennom stat'yami 47 i 48 nastoyashchego Kodeksa.

2. Obyazannost' po uplate naloga schitaetsya ispolnennoj nalogoplatel'shchikom s momenta pred座avleniya v bank porucheniya na uplatu sootvetstvuyushchego naloga pri nalichii dostatochnogo denezhnogo ostatka na schete nalogoplatel'shchika, a pri uplate nalogov nalichnymi denezhnymi sredstvami - s momenta vneseniya denezhnoj summy v schet uplaty naloga v bank ili kassu organa mestnogo samoupravleniya libo organizaciyu svyazi Gosudarstvennogo komiteta Rossijskoj Federacii po svyazi i informatizacii. Nalog ne priznaetsya uplachennym v sluchae otzyva nalogoplatel'shchikom ili vozvrata bankom nalogoplatel'shchiku platezhnogo porucheniya na perechislenie summy naloga v byudzhet (vnebyudzhetnyj fond).

3. Obyazannost' po uplate naloga ispolnyaetsya v valyute Rossijskoj Federacii.

3.4 Bezakceptnyj popyadok paschetov

Kak uzhe govorilos', v sootvetstvii s Grazhdanskim kodeksom RF bez rasporyazheniya klienta spisanie sredstv, nahodyashchihsya na schete, dopuskaetsya tol'ko po resheniyu suda, arbitrazhnogo suda, esli inoe ne predusmotreno zakonodatel'nymi aktami Rossijskoj Federacii.

V sootvetstvii s Zakonom "Ob ispolnitel'nom proizvodstve" (st. 7) ispolnitel'nymi dokumentami yavlyayutsya:

1) ispolnitel'nye listy, vydavaemye sudami na osnovanii:

prinimaemyh imi sudebnyh aktov;

reshenij Mezhdunarodnogo kommercheskogo arbitrazha i inyh tretejskih sudov;

reshenij inostrannyh sudov i arbitrazhej;

reshenij mezhgosudarstvennyh organov po zashchite prav i svobod cheloveka;

2) sudebnye prikazy;

3) notarial'no udostoverennye soglasheniya ob uplate alimentov;

4) udostovereniya komissii po trudovym sporam, vydavaemye na osnovanii ee reshenij;

5) oformlennye v ustanovlennom poryadke trebovaniya organov, osushchestvlyayushchih kontrol'nye funkcii, o vzyskanii denezhnyh sredstv s otmetkoj banka ili inoj kreditnoj organizacii o polnom ili chastichnom neispolnenii vzyskaniya v svyazi s otsutstviem na schetah dolzhnika denezhnyh sredstv, dostatochnyh dlya udovletvoreniya trebovanij vzyskatelya, esli zakonodatel'stvom Rossijskoj Federacii ne ustanovlen inoj poryadok ispolneniya ukazannyh ispolnitel'nyh dokumentov;

6) postanovleniya organov (dolzhnostnyh lic), upolnomochennyh rassmatrivat' dela ob administrativnyh pravonarusheniyah;

7) postanovleniya sudebnogo pristava - ispolnitelya;

8) postanovleniya inyh organov v sluchayah, predusmotrennyh federal'nym zakonom.

Na osnovanii Zakonov "Ob osnovah nalogovoj sistemy v RF" i "O gosudarstvennoj nalogovoj sluzhbe" i punkta IV ukazannogo Perechnya s nalogoplatel'shchika- yuridicheskogo lica vzyskanie nedoimki po nalogam, shtrafy i inye sankcii, predusmotrennye zakonodatel'stvom, proizvodyatsya v besspornom poryadke organami nalogovoj sluzhby.

Vysshij arbitrazhnyj sud pis'mom ot 23.11.92 No S-13/OP-329 raz座asnil, chto v sootvetstvie s p. 4. st. 8 Zakona RSFSR "O sobstvennosti v RSFSR" pri nesoglasii s resheniem o besspornom spisanii platezhej v byudzhet lico vprave obratit'sya s iskom v sud ili arbitrazhnyj sud. Soglasno p. 9 st. 7 Zakona RSFSR "O Gosudarstvennoj nalogovoj sluzhbe RSFSR" i p. 1 st. 13 Zakona RSFSR "Ob osnovah nalogovoj sistemy v Rossijskoj Federacii" nalogovym inspekciyam predostavleno pravo vzyskivat' s yuridicheskih lic v besspornom poryadke tol'ko nedoimki po nalogam i drugim obyazatel'nym platezham, a takzhe summy shtrafov i inyh sankcij, predusmotrennyh zakonodatel'stvom. Vo vseh ostal'nyh sluchayah vzyskanie summ s yuridicheskih lic proizvoditsya tol'ko na osnovanii reshenij arbitrazhnyh sudov.

Po resheniyu Konstitucionnogo suda RF spisanie summ shtrafov, summy sokrytogo ili zanizhennogo dohoda mozhet osushchestvlyat'sya tol'ko s soglasiya platel'shchika. Banki ne imeyut pravo rassmatrivat' spory po sushchestvu voprosa. Takim obrazom, inkassovye porucheniya GNI na spisanie shtrafov banki obyazany ispolnit', no i ispolnit' ih ne imeyut prava. Mehanizm ispolneniya ili vozvrata (neispolneniya) inkassovyh poruchenij ne opredelen. Po moemu mneniyu, nalogovye inspekcii dolzhny v inkassovom dokumente na spisanie summ shtrafov, sokrytogo ili zanizhennogo dohoda ukazyvat', imeetsya li soglasie platel'shchika na spisanie sredstv.

Inkassovoe poruchenie (rasporyazhenie) oformlyaetsya na blanke platezhnogo trebovaniya, pri etom slova "platezhnoe trebovanie" zacherkivayutsya i vpechatyvayutsya slova "inkassovoe poruchenie" ("inkassovoe rasporyazhenie"), ili slova "platezhnoe trebovanie" zamenyayutsya slovami "inkassovoe poruchenie" ("inkassovoe rasporyazhenie") v sluchae izgotovleniya blankov s pomoshch'yu |VM.

K sveden'yu privodim vyderzhku iz pis'ma VAS RF.

PREZIDIUM VYSSHEGO ARBITRAZHNOGO SUDA ROSSIJSKOJ FEDERACII

INFORMACIONNOE PISXMO

ot 1 oktyabrya 1996 g. No 8

O NEKOTORYH VOPROSAH SPISANIYA DENEZHNYH SREDSTV, NAHODYASHCHIHSYA NA SCHETE, BEZ RASPORYAZHENIYA KLIENTA

V sootvetstvii so stat'ej 854 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii spisanie denezhnyh sredstv so scheta osushchestvlyaetsya bankom na osnovanii rasporyazheniya klienta.

Izdannye do vvedeniya v dejstvie chasti vtoroj Kodeksa normativnye akty Prezidenta Rossijskoj Federacii, Pravitel'stva Rossijskoj Federacii i primenyaemye na territorii Rossijskoj Federacii postanovleniya Pravitel'stva SSSR po voprosam, kotorye soglasno chasti vtoroj Kodeksa mogut regulirovat'sya tol'ko federal'nymi zakonami, dejstvuyut vpred' do vvedeniya v dejstvie sootvetstvuyushchih zakonov.

Sledovatel'no, v teh sluchayah, kogda ukazannymi normativnymi aktami, v tom chisle postanovleniyami Verhovnogo Soveta Rossijskoj Federacii, nosyashchimi normativnyj harakter, a takzhe postanovleniyami Pravitel'stva Rossijskoj Federacii, prinyatymi v predelah polnomochij, dannyh Pravitel'stvu v zakone libo Ukaze Prezidenta Rossijskoj Federacii, ustanovlen bezakceptnyj poryadok spisaniya denezhnyh sredstv, oni podlezhat primeneniyu vpred' do prinyatiya sootvetstvuyushchego zakona po dannomu voprosu.

Perechen' organizacij, imeyushchih pravo besspornogo spisaniya sredstv.

Organ

CHto imeet pravo spisyvat'

Osnovanie

Gosnalogsluzhba RF

Nedoimki po nalogam, sankcii

Zakon "Ob osnovah nalogovoj sistemy v RF", Zakon "O gosudarstvennoj nalogovoj sluzhbe RSFSR"

Gosudarstvennaya sluzhba zanyatosti

Penya, nedoimki, sankcii

Zakon "O zanyatosti naseleniya v RF"

Federal'nyj fond obyazatel'nogo medicinskogo strahovaniya

Penya, sankcii

Postanovlenie VS RF ot 24.02.93 g. No 4543-1, Telegramma CB RF ot 05.08.93 g. No 159-93

Pensionnyj fond RF

Sankcii

Postanovlenie VS RF ot 27.12.91 g. No 2122-1

Fond social'nogo strahovaniya

Summy, neprinyatye k zachetu rashodov

Postanovlenie Pravitel'stva ot 12.02.94 g. No 101

V bezakceptnom (besspornom) poryadke (k p.VI) oplachivayutsya dokumenty:

Kto vystavlyaet

Za chto

Osnovanie

Dokument

Data i No

zheleznye dorogi

za perevozki gruzov, sbory za pol'zovanie podvizhnym sostavom

Ukaz Prezidenta.

Telegramma CB RF

03.11.92 No 1328 11/11/92 No 244-92

predpriyatiya svyazi

za uslugi svyazi

Postanovlenie VS RF

19.05.93 No 4986-1

predpriyatiya T|K, Roskomnefteprodukt

za elektroenergiyu i gaz; neft' i nefteprodukty

Ukaz Prezidenta

1992 No 1091

antimonopol'nyj komitet

SHtraf

Zakon "O konkurencii i ogranichenii monopolisticheskoj deyatel'nosti na tovarnyh rynkah

organy Minekologii i prirodnyh resursov

Plata za zagryaznenie okruzhayushchej credy

Postanovlenie Pravitel'stva

No 632 28.08.92

tamozhennye organy

Poshlina i plata za otsrochku

Ukaz Prezidenta

Prikaz GTK

14.06.92 No629 24.06.92 No 220

Organy, registriruyushchie emissiyu cennyh bumag

Priznanie vypuska nesostoyavshimsya

Pis'mo Minfina

03.03.92 No 3

Atomnye elektrostancii

za neoplachennuyu energiyu

Sovmestnoe Postanovlenie Pravitel'stva i Centrobanka

22.10.92 No811

Lyuboe predpriyatie (organizaciya)

za tovary i uslugi pri nalichii platezhnyh obyazatel'stv s fiksirovannymi srokami platezha i tovarnye vekselya

Ukaz Prezidenta

19.10.93 No1662

Lyuboe predpriyatie (organizaciya)

Pri nalichii v dogovore usloviya besspornogo spisaniya sredstv

st.431 i 425 GK RF ch.1

V sootvetstvii s Polozheniyami o postavkah stoimost' tovarov nenadlezhashchego kachestva i predusmotrennye dogovorom shtrafy za takuyu postavku mogut byt' vzyskany v bezakceptnom poryadke v dvuhmesyachnyj srok posle vozniknoveniya prava trebovaniya. Dannoe polozhenie podtverzhdeno Postanovleniem Plenuma VAS RF ot 22.12.92 g. No 21.

V tom sluchae, esli sredstv na schete platel'shchika nedostatochno dlya oplaty pred座avlyaemyh k oplate platezhnyh trebovanij (inkassovyh poruchenij), ne oplachennye dokumenty pomeshchayutsya v kartoteku k schetu No 90902. Mozhet proizvodit'sya chastichnaya oplata dokumentov memorial'nymi orderami, v kotoryh delaetsya ssylka na nomer ispolnyaemogo platezhnogo trebovaniya (inkassovogo porucheniya).

V sluchae neoplaty dokumenta, nahodyashchegosya v kartoteke, on mozhet byt' otozvan iz kartoteki po pis'mennomu razresheniyu organa, vystavivshego dokument na inkasso.

Besspornoe spisanie penej i shtrafov Tamozhennymi organami osushchestvlyaetsya na osnovanii akta o vzyskanii platezhej i (ili) postanovleniya o nalozhenii vzyskaniya v vide shtrafa putem vystavleniya inkassovogo porucheniya. V sluchae otsutstviya sredstv na rublevyh schetah svyshe 10 dnej, vzyskanie mozhet byt' obrashcheno na tekushchie valyutnye scheta platel'shchika v predelah ostatkov na nem denezhnyh sredstv v inostrannoj valyute, ekvivalentnoj vsej summe v rublyah, podlezhashchej spisaniyu v besspornom poryadke, libo nedostayushchej ee chasti s primeneniem kursa rublya v inostrannoj valyute, opredelyaemogo Central'nym bankom Rossijskoj Federacii na datu napravleniya tamozhennym organom Rossijskoj Federacii inkassovogo porucheniya na spisanie sredstv s tekushchego valyutnogo scheta.

CHto kasaetsya bezakceptnogo spisaniya so scheta pri nalichii v dogovore usloviya ob etom, to sleduet imet' v vidu odin malen'kij nyuans. Ne mogu skazat' tochno, naskol'ko aktualen dokument, kotoryj ya privozhu nizhe, no oznakomit'sya s nim nikomu ne pomeshaet.

CENTRALXNYJ BANK ROSSII

TELEGRAMMA

ot 9 noyabrya 1993 g. N 111117-4/14

O PORYADKE ISPOLNENIYA PORUCHENIJ

KLIENTOV O BEZAKCEPTNOM SPISANII

V svyazi s postupayushchimi zaprosami o poryadke ispolneniya poruchenij klientov bankov o spisanii v bezakceptnom poryadke na osnovanii dogovora yuridicheskij departament raz座asnyaet:

V sootvetstvii s pis'mom Vysshego arbitrazhnogo suda Rossijskoj Federacii ot 20.05.93 N S-13/SZ-167 bezakceptnoe spisanie so scheta klienta na osnovanii dogovora dopuskaetsya pri nalichii usloviya o bezakceptnom spisanii v dogovore bankovskogo scheta.

Odnostoronnee pis'mo klienta s pros'boj o spisanii v bezakceptnom poryadke dogovorom ne yavlyaetsya.

Uslovie dogovora o bezakceptnom spisanii schitaetsya prinyatym pri nalichii pis'mennogo soglasheniya banka i klienta.

Bezakceptnoe spisanie na osnovanii odnostoronnego pis'ma klienta vlechet narushenie dogovora bankovskogo scheta.

Prosim dovesti do svedeniya kommercheskih bankov.

ROSCENTROBANK

BOGATYREV

3.5 Akceptnaya forma raschetov

3.5.1 Raschety platezhnymi trebovaniyami

Ukazom Prezidenta No 1005 i pis'mom CB RF ot 30,06.94 No 98 s uchetom raz座asnenij, dovedennyh pis'mom ot 1 dekabrya 1994 g. No 17-2-17/549 razresheny raschety platezhnymi trebovaniyami.

Postup. V bank plat.

PLATEZHNOE TREBOVANIE No _________

____________

______________

0401061

Data

Vid platezha

Uslovie oplaty

Srok dlya akcepta

Summa propis'yu

INN

Summa

Platel'shchik

Sch. No

BIK

Bank platel'shchika

Sch. No

BIK

Bank poluchatelya

Sch. No

INN

Sch. No

Vid op.

Srok plat

Naz. pl.

Ocher. plat.

Poluchatel'

Kod

Rez.pole

Naimenovanie tovara, vypolnennyh rabot, okazannyh uslug, No No, daty i summy tovarnyh dokumentov, dogovorov, sposob otpravleniya, data otgruzki, NoNo transp. dokumentov, gruzootpravitel' i st. otpr., gruzopoluchatel' i st. naznacheniya, NDS

Data otsylki (vrucheniya) platel'shchiku

Predusmotrennyh dogovorom dokumentov

Podpisi

Otmetki banka poluchatelya

M.P.

_______________________________________________

_______________________________________________

Oborotnaya storona

Data

Summa chastichnogo platezha

Summa ostatka k platezhu

Podpis'

Data pomeshcheniya v kartoteku

Otmetki banka

V sootvetstvii s etimi dokumentami, predpriyatiya i organizacii mogut cherez bank, v kotorom otkryty ih raschetnye (tekushchie) scheta, pred座avit' v bank platel'shchika raschetnye dokumenty - platezhnye porucheniya, platezhnye trebovaniya - porucheniya, platezhnye trebovaniya, esli eta forma raschetov predusmotrena v dogovorah mezhdu postavshchikami i pokupatelyami i ih bankami, po ranee otgruzhennym (otpushchennym) material'nym cennostyam, vypolnennym rabotam, okazannym uslugam ili pretenziyam, scheta po kotorym ne oplacheny platel'shchikami.

Poryadok i formy beznalichnyh raschetov opredelyayutsya postavshchikami i pokupatelyami v zaklyuchaemyh hozyajstvennyh dogovorah.

Osobyj dogovor po primeneniyu platezhnyh trebovanij mezhdu postavshchikom i obsluzhivayushchim ego bankom ili platel'shchikom i obsluzhivayushchim ego bankom ne zaklyuchaetsya.

Oformlennye nadlezhashchim obrazom raschetnye dokumenty prinimayutsya bankom na inkasso. Pod inkasso ponimayut bankovskuyu operaciyu po peresylke po porucheniyu klienta dokumentov v bank platel'shchika i poluchenie ot platel'shchika denezhnyh sredstv dlya klienta Bez ssylki na dogovor, zaklyuchennyj mezhdu postavshchikom i poluchatelem tovarov ili uslug trebovaniya na inkasso ne prinimayutsya.

Raschety po inkasso reglamentiruyutsya st. 874-876 Grazhdanskogo kodeksa RF.

Bank postavshchika (remitent) napravlyaet platezhnye trebovaniya v bank platel'shchika (inkassiruyushchij bank

Postupivshie v bank platel'shchika platezhnye trebovaniya - porucheniya, platezhnye trebovaniya oplachivayutsya pokupatelyami tol'ko v poryadke predvaritel'nogo akcepta. V svyazi s etim ukazannye raschetnye dokumenty pomeshchayutsya v kartoteku i prihoduyutsya po debetu vnebalansovogo scheta No 90901 "Raschetnye dokumenty, ozhidayushchie akcepta dlya oplaty" (kartoteka No 1) do momenta polucheniya akcepta platel'shchika. Srok akcepta - 3 rabochih dnya, ne schitaya dnya postupleniya v bank raschetnyh dokumentov.

Pri nepoluchenii v ustanovlennyj srok otkaza ot akcepta platezhnyh trebovanij oni schitayutsya akceptovannymi i podlezhat oplate platel'shchikami.

V sluchae otsutstviya sredstv na schete platel'shchika dokumenty spisyvayutsya v kredit scheta No 90901 i prihoduyutsya v debet scheta No 90902.

Pri nepoluchenii v ustanovlennyj srok otkaza ot akcepta platezhnyh trebovanij-poruchenij oni schitayutsya ne akceptovannymi i podlezhat vozvratu vystavivshej ih organizacii. Dokument spisyvaetsya s kartoteki v kredit scheta No 90901.

Platel'shchik vprave otkazat'sya ot akcepta platezhnyh trebovanij po motivam, predusmotrennym v dogovorah s obyazatel'noj ssylkoj na punkt dogovora i ukazaniem motiva otkaza. Forma zayavleniya ob otkaze ot akcepta privedena nizhe.

Motivy polnogo ili chastichnogo otkaza ot akcepta:

- dosrochnaya postavka tovara bez soglasiya pokupatelya;

- ustanovlennaya nedobrokachestvennost' tovara;

- pred座avlenie trebovaniya na tovary, ne predusmotrennye dogovorom;

- nekomplektnost' tovarov;

- bestovarnost' trebovaniya;

- postavka nemarkirovannyh tovarov;

- prevyshenie cen;

- pred座avlenie trebovaniya na ranee chastichno oplachennye tovary;

- nedostacha tovarov pri ih prieme ot postavshchika.

Platel'shchik vprave otkazat'sya ot akcepta trebovaniya polnost'yu ili chastichno pomimo vysheukazannyh osnovanij i po drugim osnovaniyam, predusmotrennym dogovorom.

Bank ne proveryaet obosnovannost' motivov, posluzhivshih osnovaniem dlya otkaza ot akcepta.

Otvetstvennost' za obosnovannost' otkaza ot oplaty platezhnyh trebovanij - poruchenij, platezhnyh trebovanij nesut platel'shchiki.

Sporov po sushchestvu otkazov ot akcepta banki ne rassmatrivayut. Vse voznikayushchie raznoglasiya dolzhny reshat'sya v pretenzionno - iskovom poryadke.

______________________________________________________________________________

(predstavlyaetsya v 3 ekzemplyarah)

______________________________ ______________________________

(naimenovanie predpriyatiya) (naimenovanie banka)

ZAYAVLENIE

OB OTKAZE OT AKCEPTA

"__"________ 199__ goda

Zayavlyaem ob otkaze ot akcepta platezhnogo trebovaniya No ____ ot __________ 99__ goda,

postupivshego v bank "_"_199_goda na summu rublej _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

(ciframi)

_____________________________________________________________________________

(propis'yu)

postavshchik ___________________________________________________________________

(naimenovanie i adres postavshchika)

schet No ___________ v banke _________________________________________________________

(naimenovanie banka postavshchika)

korrespondentskij schet banka No ____________________________________________________

BIK No _______ gorod _____________________________________________________________

Motivy otkaza: narushen p. ____ dogovora No ____ ot ________________________ 199____ g.

______________________________________________________________________________

(ukazat' harakter narusheniya)

Rukovoditel' predpriyatiya, organizacii

M.P.

Glavnyj buhgalter

Prinyat' otkaz ot akcepta razreshaetsya

"____" __________ 199__ g.

_____________________________________________________________

(podpis' rabotnika banka, na kotorogo vozlozheno prinyatie otkazov ot akcepta)

Spisano s vnebalansovogo scheta No 90901

"____" __________ 199__ g.

__________________________

(podpis' buhgaltera banka)

_______________________________________________________________________________

Pri nalichii sredstv na schete platel'shchika, esli otkaz ot akcepta ne postupil, sotrudnik inkassiruyushchego banka podpisyvaet trebovaniya v den' nastupleniya sroka platezha i perechislyaet sredstva na scheta poluchatelej.

Pri otsutstvii neobhodimyh sredstv na schete platel'shchika bank mozhet oplachivat' trebovaniya chastichno (v sootvetstvii s pis'mom Banka Rossii ot 5 iyulya 1996 g. No 298). Na oborotnoj storone trebovaniya proizvoditsya zapis' o chastichnom platezhe. Summa chastichnogo platezha spisyvaetsya so scheta No 90901 v kredit, a neoplachennyj ostatok spisyvaetsya so scheta 90901 po kreditu i prihoduetsya na schete No 90902 po debetu.

Na summu chastichnogo platezha sostavlyaetsya dokument v 3 ekzemplyarah. Rekomenduem ispol'zovat' pri odnogorodnih raschetah memorial'nyj order, forma kotorogo privedena nizhe. V memorial'nom ordere delaetsya ssylka na nomer ispolnyaemogo platezhnogo porucheniya (inkassovogo trebovaniya).

*(V 1999 g. vveden platezhnyj order)

Memorial'nyj order No ________________ forma No 0481008

(data)

Summa propis'yu

INN

Summa

Platel'shchik

Sch. No

BIK

Bank platel'shchika

Sch. No

BIK

Bank poluchatelya

Sch. No

INN

Sch. No

SHifr dok

Srok plat.

Poluchatel'

Nazn. Plat.

Ocher. plat

Naznachenie platezha:

Podpisi

Pri polnom otsutstvii sredstv u platel'shchika banku remitentu vysylaetsya izveshchenie ob otsutstvii sredstv u platel'shchika.

Remitent - lico v pol'zu kotorogo vypisan platezhnyj dokument

V svyazi s vozobnovleniem raschetov platezhnymi trebovaniyami logichnym bylo by predpolozhit', chto vozobnovleny v dejstvii i nekotorye formy dokumentov, primenyavshiesya pri dannom vide raschetov: "Izveshchenie o vozvrate platezhnogo trebovaniya" f. 0481096, "Zapros/otvet po inkasso" f. 0481011, "Izveshchenie" f. 0481013 i ryad drugih.

      1. Raschety platezhnymi porucheniyami

V beznalichnyh raschetah preobladayushchej formoj yavlyayutsya raschety platezhnymi porucheniyami.

Raschety platezhnymi porucheniyami reglamentiruyutsya st. 863-866 Grazhdanskogo kodeksa RF.

Platezhnye porucheniya oformlyayutsya na blankah standartnoj formy. Pri mnogochislennosti platezhej ispol'zuyutsya blanki svodnyh platezhnyh poruchenij. Klienty banka mogut poluchit' podtverzhdenie perechisleniya sredstv kontragentu. Dlya etogo ekzemplyar platezhnogo porucheniya klienta bank zaveryaet podpis'yu otvetstvennogo lica i ottiskom pechati banka. Klienty predstavlyayut v obsluzhivayushchij ih bank porucheniya v chetyreh ekzemplyarah (pri inogorodnih raschetah v pyati), a pri raschetah mezhdu klientami, obsluzhivaemymi odnim bankom - v treh.

Dokumenty, oplachivaemye v polnoformatnom elektronnom obmene predstavlyayutsya v bank v dvuh ekzemplyarah.

V platezhnyh porucheniyah pri raschetah za tovary i uslugi klienty dolzhny otdel'noj strokoj vydelyat' nalog na dobavlennuyu stoimost' i nomer scheta-faktury.

Pervyj ekzemplyar ostaetsya v banke kak osnovanie provedennoj po schetu klienta debetovoj operacii, dva ekzemplyara peredayutsya banku-poluchatelyu sredstv, a chetvertyj ekzemplyar yavlyaetsya prilozheniem k vypiske klientskogo scheta.

Pri raschetah platezhnymi porucheniyami poslednij ekzemplyar platezhnogo porucheniya vozvrashchaetsya klientu s otmetkoj shtampom "Prinyato "__"________ 199_ g.", podpis' operacionnogo rabotnika (shtamp). SHtamp s datoj i podpis'yu mozhet byt' kombinirovannyj.

Iz postupivshih v bank poluchatelya odin ekzemplyar platezhnogo porucheniya sluzhit orderom po provedennoj kreditovoj operacii, a vtoroj prilagaetsya k vypiske iz scheta klienta-poluchatelya sredstv.

Polozhenie o beznalichnyh raschetah v RF i Pravila vedeniya buhgalterskogo ucheta obyazyvayut banki prinimat' platezhnye porucheniya platel'shchikov na perechislenie sredstv tol'ko pri nalichii deneg na ih schetah.

Odnako, na nash vzglyad, bank mozhet i dolzhen prinimat' platezhnye porucheniya vne zavisimosti ot nalichiya sredstv na schete, osobenno pri raschetah v poryadke planovyh platezhej pri predstavlenii poruchenij zablagovremenno. Dannoe polozhenie predusmotreno i ukazaniem CB RF ot 14.10.93 g. No 60 i drugimi dokumentami. Pri otsutstvii sredstv v den' nastupleniya platezha, dokumenty peremeshchayut v kartoteku 2 i prihoduyut po schetu No 90902 (v korrespondencii so schetom No 99999).

Pri odnogorodnih raschetah mezhdu bankami-uchastnikami pryamyh raschetov v vypiske po kreditovym operaciyam ukazan schet poluchatelya sredstv, odnako do polucheniya dokumentov i sverki dannyh vypiski s dokumentami banki obychno ne zachislyayut sredstva na klientskie scheta.

V sootvetstvii s Polozheniem ot 20 fevralya 1998 g. No18-P "O mnogorejsovoj obrabotke platezhej v moskovskom regione" zachislenie sredstv na licevye scheta klientov kreditnyh organizacij osushchestvlyaetsya v sootvetstvii s dogovorom bankovskogo scheta na osnovanii raschetnyh dokumentov na bumazhnyh nositelyah ili reestrov provedennyh platezhej soglasno poryadku, opredelennomu Pravilami vedeniya buhgalterskogo ucheta v kreditnyh organizaciyah. V sluchae ispol'zovaniya elektronnyh platezhnyh dokumentov polnogo formata zachislenie sredstv na licevye scheta klientov kreditnyh organizacij osushchestvlyaetsya v sootvetstvii s dogovorom korrespondentskogo scheta na osnovanii dokumentov, soderzhashchihsya v reestre provedennyh platezhej.

Zachislenie sredstv na scheta klientov osushchestvlyaetsya v sroki, opredelennye st. 849 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii, t.e. ne pozzhe sleduyushchego za postupleniem dokumenta dnya.

Porucheniya dejstvitel'ny v techenie desyati dnej so dnya ih vypiski, ne schitaya dnya vypiski porucheniya.

Klient imeet pravo potrebovat' ot banka informaciyu o zachislenii sredstv na osnovanii vydannogo porucheniya ili o mestonahozhdenii sredstv, esli oni ne zachisleny po naznacheniyu.

      1. Raschety platezhnymi trebovaniyami-porucheniyami
      2. Norma o spisanii sredstv so schetov po rasporyazheniyu ih vladel'cev soderzhitsya v Polozhenii o beznalichnyh raschetah v Rossijskoj Federacii, utverzhdennom Central'nym Bankom Rossii 9 iyulya 1992 g. No 14.

        Pri etom pod takim rasporyazheniem, dayushchim osnovanie dlya spisaniya v besspornom poryadke sredstv s vladel'ca scheta, ponimaetsya neposredstvennoe ego ukazanie banku o besspornom spisanii s nego, pri ukazannyh im obstoyatel'stvah, sootvetstvuyushchih summ konkretnym kreditoram po konkretnomu dogovoru.

        Platezhnoe trebovanie-poruchenie predstavlyaet soboj trebovanie postavshchika k pokupatelyu oplatit' na osnovanii napravlennyh v obsluzhivayushchij bank platel'shchika raschetnyh i otgruzochnyh dokumentov stoimost' postavlennoj po dogovoru produkcii, vypolnennyh rabot, okazannyh uslug.

        Platezhnye trebovaniya-porucheniya vypisyvayutsya postavshchikom na blanke ustanovlennoj formy i vmeste s dokumentami napravlyayutsya v treh ekzemplyarah v bank pokupatelya, kotoryj peredaet trebovanie-poruchenie platel'shchiku, a otgruzochnye dokumenty ostavlyaet v kartoteke k schetu platel'shchika (kartoteka No 1).

        Ob otkaze polnost'yu ili chastichno oplatit' platezhnoe trebovanie-poruchenie platel'shchik uvedomlyaet obsluzhivayushchij ego bank v techenie etih treh dnej.

        PLATEZHNOE TREBOVANIE-PORUCHENIE No _________

        0401064

        Data

        Vid platezha

        Summa propis'yu

        Srok dlya akcepta

        INN

        Summa

        Platel'shchik

        Sch. No

        BIK

        Bank platel'shchika

        Sch. No

        BIK

        Bank poluchatelya

        Sch. No

        INN

        Sch. No

        Vid op.

        Srok plat

        Naz. pl.

        Ocher. Plat.

        Poluchatel'

        Kod

        Rez.pole

        Naznachenie platezha, naimenovanie tovara, vypolnennyh rabot, okazannyh uslug, No No, daty i summy tovarno-transportnyh dokumentov, dogovorov, NDS

        Podpisi poluchatelya

        Otmetki banka poluchatelya

        M.P.

        _______________________________________________

        _______________________________________________

        Summa k oplate propis'yu

        Summa k oplate

        Podpisi platel'shchika

        M.P.

        _______________________________________________

        _______________________________________________

        Oborotnaya storona

        Data

        Summa chastichnogo platezha

        Summa ostatka k platezhu

        Podpis'

        Data pomeshcheniya v kartoteku

        Otmetki banka

        Pri soglasii oplatit' polnost'yu ili chastichno platezhnoe trebovanie-poruchenie platel'shchik oformlyaet ego podpisyami lic, upolnomochennyh rasporyazhat'sya schetom, i ottiskom pechati na vseh ekzemplyarah i sdaet ih v obsluzhivayushchij bank, iz kotoryh:

        pervyj - sluzhit osnovaniem dlya spisaniya sredstv so scheta platel'shchika i posle soversheniya operacii pomeshchaetsya v dokumenty dnya banka;

        vtoroj - napravlyaetsya banku, obsluzhivayushchemu postavshchika;

        tretij - vmeste s otgruzochnymi dokumentami vozvrashchaetsya platel'shchiku kak raspiska v prieme k provodu i sovershenii oplaty tovara, vypolnennyh rabot, okazannyh uslug.

        V sluchae, esli v techenie treh dnej akcept ot platel'shchika ne poluchen, platezhnoe poruchenie-trebovanie vozvrashchaetsya otpravitelyu s nadpis'yu "Ne akceptovano" i spisyvaetsya s kartoteki k vnebalansovomu schetu No 90901.

      3. Raschety akkreditivami

Akkreditiv predstavlyaet soboj uslovnoe denezhnoe obyazatel'stvo banka, vydavaemoe im po porucheniyu klienta v pol'zu ego kontragenta po dogovoru, po kotoromu bank, otkryvshij akkreditiv (bank-emitent), mozhet proizvesti postavshchiku platezh ili predostavit' polnomochiya drugomu banku proizvodit' takie platezhi pri uslovii predstavleniya im dokumentov, predusmotrennyh v akkreditive, i pri vypolnenii drugih uslovij akkreditiva.

Akkreditivy. Den'gi i kredit

Akkreditivnaya forma raschetov reglamentiruetsya Grazhdanskim kodeksom RF:

Akkreditivnaya forma raschetov mozhet primenyat'sya lish' v sluchae, kogda eto uslovie predusmotreno v dogovore mezhdu postavshchikom i pokupatelem.

Postanovlenie plenuma VAS ot 24 maya 1994 g. No. 12, VESTNIK VAS RF N 9, 1994 g

Dlya ucheta postupivshih v bank akkreditivov v banke-emitente otkryvaetsya aktivnyj vnebalansovyj schet No 90907 "Akkreditivy k oplate".

Ispolnenie akkreditiva proizvoditsya bankom, obsluzhivayushchim postavshchika.

V tom sluchae, esli akkreditovatel' i postavshchik obsluzhivayutsya v odnom banke, to bank-emitent odnovremenno yavlyaetsya ispolnyayushchim bankom.

Mogut otkryvat'sya sleduyushchie vidy akkreditivov:

- pokrytye (deponirovannye) ili nepokrytye (garantirovannye);

- otzyvnye ili bezotzyvnye.

Pokrytymi (deponirovannymi) schitayutsya akkreditivy, pri otkrytii kotoryh bank-emitent perechislyaet sobstvennye sredstva platel'shchika ili predostavlennyj emu kredit v rasporyazhenie banka postavshchika (ispolnyayushchij bank) na balansovyj schet No 40901 "Akkreditivy k oplate" na ves' srok dejstviya obyazatel'stv banka-emitenta. Bank v pyatidnevnyj srok s daty otkrytiya scheta obyazan soobshchit' ob etom organu pensionnogo fonda.

Pri ustanovlenii mezhdu bankami korrespondentskih otnoshenij nepokrytyj (garantirovannyj) akkreditiv mozhet otkryvat'sya v ispolnyayushchem banke putem predostavleniya emu prava spisyvat' vsyu summu akkreditiva s vedushchegosya u nego scheta banka-emitenta.

Neobhodimo imet' v vidu, chto v sootvetstvii s ukazaniyami ot 15.01.92 g. No 13-92 deponirovanie summ akkreditivov rekomenduetsya proizvodit' platezhnymi porucheniyami v banke postavshchika s prilozheniem neobhodimyh dokumentov. |to svyazano s tem, chto spisanie sredstv po nepokrytym akkreditivam na praktike vypolnit' ochen' slozhno.

Kazhdyj akkreditiv dolzhen yasno ukazyvat', yavlyaetsya li on otzyvnym ili bezotzyvnym. Pri otsutstvii takogo ukazaniya, po rossijskim pravilam, akkreditiv yavlyaetsya otzyvnym. V mezhdunarodnom prave akkreditiv po umolchaniyu yavlyaetsya bezotzyvnym.

Otzyvnyj akkreditiv mozhet byt' izmenen ili annulirovan bankom-emitentom bez predvaritel'nogo soglasovaniya s postavshchikom (naprimer, v sluchae nesoblyudeniya uslovij, predusmotrennyh dogovorom, dosrochnogo otkaza banka-emitenta garantirovat' platezhi po akkreditivu). Vse rasporyazheniya ob izmenenii uslovij otzyvnogo akkreditiva platel'shchik mozhet davat' postavshchiku tol'ko cherez bank-emitent, kotoryj izveshchaet bank postavshchika (ispolnyayushchij bank), a poslednij - postavshchika. Odnako ispolnyayushchij bank obyazan oplatit' dokumenty, sootvetstvuyushchie usloviyam akkreditiva, vystavlennye postavshchikom i prinyatye bankom postavshchika do polucheniya poslednim uvedomleniya ob izmenenii ili annulirovanii akkreditiva.

Bezotzyvnyj akkreditiv ne mozhet byt' izmenen ili annulirovan bez soglasiya postavshchika, v pol'zu kotorogo on otkryt.

Postavshchik mozhet dosrochno otkazat'sya ot ispol'zovaniya akkreditiva, esli eto predusmotreno usloviyami akkreditiva.

Akkreditiv mozhet byt' prednaznachen dlya raschetov tol'ko s odnim postavshchikom.

Dlya otkrytiya akkreditiva platel'shchik predstavlyaet obsluzhivayushchemu banku (banku-emitentu) zayavlenie na blanke (f. 0401063), v kotorom platel'shchik obyazan ukazat':

- nomer dogovora, po kotoromu otkryvaetsya akkreditiv;

- srok dejstviya akkreditiva (chislo i mesyac zakrytiya akkreditiva);

- naimenovanie postavshchika;

- naimenovanie banka, ispolnyayushchego akkreditiv;

- mesto ispolneniya akkreditiva;

- polnoe i tochnoe naimenovanie dokumentov, protiv kotoryh proizvodyatsya vyplaty po akkreditivu, srok ih predstavleniya i poryadok oformleniya (polnyj razvernutyj perechen' mozhet ukazyvat'sya v prilozhenii k zayavleniyu);

- vid akkreditiva s ukazaniem po nemu neobhodimyh dannyh;

- dlya otgruzki kakih tovarov (okazanie uslug) otkryvaetsya akkreditiv, srok otgruzki (okazanie uslug);

- summa akkreditiva;

- sposob realizacii akkreditiva.

ZAYA VLENIE NA AKKREDITIV No _________

____________

______________

0401063

Data

Vid platezha

Summa propis'yu

INN

Summa

Sch. No

Platel'shchik

BIK

Bank platel'shchika

Sch. No

BIK

Bank postavshchika

Sch. No

INN

Sch. No

Vid op.

Srok plat

Naz. Pl.

Ocher. plat.

Postavshchik

Kod

Rez.pole

Vid akkreditiva

Uslovie oplaty

Naznachenie tovara (uslug), No, data dogovora, gruzopoluchatel' i st. naznacheniya, srok otgruzki tovarov (okazaniya uslug)

Platezh po predstavleniyu (vid dokumenta)

Dopolnitel'nye usloviya

No sch. Postavshchika

Podpisi

Otmetki banka

M.P.

_______________________________________________

_______________________________________________

V zayavlenii na akkreditiv v pole "Vid akkreditiva" ukazyvaetsya, yavlyaetsya li on otzyvnym ili bezotzyvnym (pri otsutstvii ukazaniya, akkreditiv schitaetsya otzyvnym), pokrytym (deponirovannym) ili nepokrytym (garantirovannym).

Poryadok zapolneniya rekvizitov po banku postavshchika ustanovlen tot zhe, chto i dlya banka poluchatelya v platezhnom trebovanii.

V pole "Postavshchik" ukazyvaet INN (esli on prisvoen) i naimenovanie postavshchika.

Dlya osushchestvleniya raschetov po pokrytomu (deponirovannomu) akkreditivu uchrezhdeniya bankov formiruyut nomer scheta, kotoryj dovoditsya imi do svedeniya klientov. Postavshchik obyazan soobshchit' nomer etogo scheta platel'shchiku.

Nomer scheta dolzhen ukazyvat'sya platel'shchikom v zayavlenii na otkrytie pokrytogo (deponirovannogo) akkreditiva v pole "Schet N" postavshchika.

Pri postuplenii zayavleniya na otkrytie pokrytogo (deponirovannogo) akkreditiva v uchrezhdenie banka postavshchika v nem ne pozdnee sleduyushchego dnya otkryvaetsya otdel'nyj licevoj schet, na kotoryj zachislyayutsya sredstva platel'shchika. V zayavlenii na akkreditiv rabotnikom banka postavshchika delaetsya sootvetstvuyushchaya otmetka s ukazaniem nomera otdel'nogo licevogo scheta, otkrytogo po etomu akkreditivu.

V sluchae nepokrytogo (garantirovannogo) akkreditiva pole "Schet N" postavshchika procherkivaetsya.

V pole "N scheta postavshchika" ukazyvaetsya nomer scheta postavshchika, na kotoryj bank postavshchika dolzhen zachislit' sredstva pri vypolnenii uslovij akkreditiva.

V zayavlenii na akkreditiv v pole "Uslovie oplaty" ukazyvaetsya "bez akcepta" ili "s akceptom", v poslednem sluchae v etom pole ukazyvayutsya takzhe imya upolnomochennogo lica pokupatelya, dannye ego pasporta ili dokumenta, zamenyayushchego pasport.

V pole "Srok dejstviya akkreditiva" ukazyvaetsya data (den', mesyac i god) zakrytiya akkreditiva.

Zayavlenie ob otkrytii akkreditiva predstavlyaetsya v kolichestve ekzemplyarov, neobhodimyh banku platel'shchika dlya vypolneniya uslovij akkreditiva.

Pri provedenii operacii po odnogorodnim raschetam voznikala veroyatnost' ukazaniya kredituemogo scheta pri zavedenii platezhnogo porucheniya v operacionnuyu sistemu v banke A i, sootvetstvenno, zachisleniya sredstv klientu banka B. Teper' etot vopros reshen.

Dlya polucheniya sredstv po akkreditivu postavshchik, otgruziv tovary, predstavlyaet reestr schetov, otgruzochnye i drugie predusmotrennye usloviyami akkreditiva dokumenty v obsluzhivayushchij bank. Dokumenty, podtverzhdayushchie vyplaty po akkreditivu, dolzhny byt' predstavleny postavshchikom banku do istecheniya sroka akkreditiva i podtverzhdat' vypolnenie vseh uslovij akkreditiva. Pri narushenii hotya by odnogo iz etih uslovij vyplaty po akkreditivu ne proizvodyatsya.

Pri vyplate po akkreditivu bank postavshchika (ispolnyayushchij bank) obyazan proverit' soblyudenie postavshchikom vseh uslovij akkreditiva, a takzhe pravil'nost' oformleniya reestra schetov, sootvetstvie podpisej i pechati postavshchika na nem zayavlennym obrazcam.

Esli usloviyami akkreditiva predusmotren akcept upolnomochennogo pokupatelya, to proveryaetsya nalichie akceptnoj nadpisi i sootvetstvie podpisi upolnomochennogo predstavlennomu im obrazcu.

Vyplata s akkreditiva nalichnymi den'gami ne dopuskaetsya.

Banki ne nesut otvetstvennosti za posledstviya zaderzhki ili uteri v puti kakih-libo dokumentov.

Esli usloviyami akkreditiva predusmotren akcept upolnomochennogo pokupatelya, to ukazannye lica obyazany predstavit' ispolnyayushchemu banku:

- pasport ili drugoj, zamenyayushchij ego dokument;

- obrazec svoej podpisi, esli takovoj v banke ne imeetsya (zapolnyaetsya v banke na kartochke obrazcov podpisej);

- komandirovochnoe udostoverenie ili doverennost', vydannye organizaciej, otkryvshej akkreditiv.

Na reestrah schetov ili na tovarno-transportnyh dokumentah, akceptovannyh dlya oplaty za schet akkreditiva, upolnomochennyj delaet sleduyushchuyu nadpis':

"Akceptovan za schet akkreditiva ot _____________ No _________

(data)

Upolnomochennym ______________________________________________

(naimenovanie organizacii pokupatelya)

Podpis'________________________

"___ "_________ 19__ g."

Zakrytie akkreditiva v banke postavshchika proizvoditsya:

a) po istechenii sroka akkreditiva. O zakrytii akkreditiva ispolnyayushchij bank uvedomlyaet bank-emitent;

b) po zayavleniyu postavshchika ob otkaze ot dal'nejshego ispol'zovaniya akkreditiva do istecheniya sroka na osnovanii zayavleniya postavshchika ob otkaze ot dal'nejshego ispol'zovaniya akkreditiva. Banku-emitentu posylaetsya uvedomlenie ispolnyayushchim bankom. Neispol'zovannaya summa perechislyaetsya banku platel'shchika po ego ukazaniyu na schet, s kotorogo deponirovalis' sredstva;

v) po zayavleniyu pokupatelya ob otzyve akkreditiva polnost'yu ili chastichno akkreditiv zakryvaetsya ili umen'shaetsya v den' polucheniya soobshcheniya ot banka-emitenta, no ne bolee summy ostatka na schete "Akkreditivy k oplate". O zakrytii akkreditiva posylaetsya uvedomlenie banku-emitentu.

Vse pretenzii k postavshchiku, krome voznikshih po vine banka, rassmatrivayutsya storonami bez uchastiya banka.

V sluchae vozniknoveniya pretenzij po soversheniyu raschetnyh operacij pri akkreditivnoj forme raschetov, otvetstvennost' neset bank-emitent.

Mezhdunarodnye akkreditivy v inostrannoj valyute uchityvayutsya na schetah No 47409 (passivnyj) i 47410 (aktivnyj).

        1. Raschety chekami
        2. CHek yavlyaetsya cennoj bumagoj na osnovanii st. 143 Grazhdanskogo kodeksa RF.

          Ispol'zovanie chekov v platezhnom oborote reglamentiruetsya Polozheniem o chekah, utverzhdennym postanovleniem VS RF ot 13.02.92 g.

          CHeki ispol'zuyutsya kak fizicheskimi, tak i yuridicheskimi licami, yavlyayutsya platezhnym sredstvom i mogut primenyat'sya pri raschetah vo vseh sluchayah, predusmotrennyh zakonami Rossijskoj Federacii.

          V nastoyashchee vremya ispol'zovanie chekov v kachestve platezhnogo sredstva na praktike primenyaetsya ochen' redko. Tak, Mezhkombank emitiruet cheki, kotorye vydayut banki-korrespondenty Mezhkombanka svoim klientam. Poluchit' sredstva po chekam mozhno v obmennyh punktah banka. Takim obrazom, dannye cheki vystupayut v kachestve analoga inostrannyh dorozhnyh chekov

          CHek zapolnyaetsya ot ruki ili s pomoshch'yu tehnicheskih sredstv.

          Pri raschetah chekami vladelec scheta (chekodatel') daet pis'mennoe rasporyazhenie platel'shchiku (banku, vydavshemu raschetnye cheki) uplatit' opredelennuyu summu deneg, ukazannuyu v cheke, poluchatelyu sredstv (chekoderzhatelyu).

          CHek bez ukazaniya naimenovaniya chekoderzhatelya rassmatrivaetsya kak chek na pred座avitelya.

          Dopuskaetsya priem chekov vo vklady grazhdan na ih licevye scheta v bankah na usloviyah, opredelennyh bankom-emitentom ili bankom-korrespondentom.

          Blanki chekov yavlyayutsya blankami strogoj otchetnosti.

          Pokrytiem cheka v banke chekodatelya mogut byt':

          - sredstva, deponirovannye chekodatelem na otdel'nom schete (po chekam "Rossiya" sredstva deponiruyutsya na otdel'nom schete po balansovomu schetu No 30206, otkryvaemogo v RKC);

          - sredstva na sootvetstvuyushchem schete chekodatelya, no ne svyshe summy, garantirovannoj bankom po soglasovaniyu s chekodatelem pri vydache chekov. V etom sluchae bank mozhet garantirovat' chekodatelyu pri vremennom otsutstvii sredstv na ego schete oplatu chekov za schet sredstv banka. Summa garantii banka, v predelah kotoroj mogut byt' oplacheny cheki, uchityvaetsya v banke-garante na vnebalansovom schete No 91404 "Garantii, poruchitel'stva, vydannye bankom".

        3. Faktoring i forfejting

Faktoring zaklyuchaetsya v pokupke schetov-faktur s obyazatel'stvom ih oplaty pokupatelem tovara u klienta banka-prodavca s ih polnoj oplatoj. Pri etom bank beret na sebya fakticheskoe kreditovanie klienta do momenta oplaty schetov-faktur, a takzhe risk ih neoplaty. Forfejting - priobretenie bankom vekselej bez oborota na prodavca u klienta banka-eksportera, poluchivshego vekselya kak obyazatel'stva oplaty postavlennyh tovarov.

Uchet faktoringovyh i fortfejdingovyh operacij vedetsya na otdel'nyh balansovyh schetah No 474901 (passivnyj) i 47402 (aktivnyj). Po debetu scheta No 47402 otrazhayutsya sredstva, perechislennyh bankom-faktorom postavshchiku po ego dogovornym obyazatel'stvam ili vykuplennyh vekselej, po kreditu bank otrazhaet summy, postupivshie ot platel'shchikov v oplatu schetov-faktur ili vekselej. Analiticheskij uchet po balansovym schetam vedetsya v razreze uchastnikov raschetov.

Na aktivnom vnebalansovom schete No 90906 po uchetu schetov-faktur i vekselej po debetu uchityvayut postupivshie dokumenty, po kreditu - oplachennye dokumenty.

Analiticheskij uchet po vnebalansovomu schetu vedetsya v razreze platel'shchikov po schetam-fakturam ili vekselyam.

Primer.

Bank pokupaet u klienta 10 fakturovannyh schetov po 10 mln. rublej kazhdyj s oplatoj klientu 80 mln. rublej:

Debet sch. No 47402 Kredit raschetnogo (tekushchego) scheta

Debet scheta No 90906 Kredit sch. No 99999

Oplacheny 6 schetov. Den'gi v summe 60 mln. rublej postupili na korrespondentskij schet banka:

Debet korrespondentskogo scheta

Kredit sch. No 47402 na summu 48 mln. rublej

Kredit sch. No 701 na summu 12 mln. rublej

Debet sch. No 99998 Kredit sch. 90906

Oplacheny ostavshiesya scheta:

Debet korrespondentskogo scheta

Kredit sch. No 47402 na summu 32 mln. rublej

Kredit sch. No 701 na summu 8 mln. rublej

Debet sch. No 99998 Kredit sch. 90906

Pod zadolzhennost' po faktoringovym i forfejtingovym operaciyam sozdaetsya rezerv v poryadke, ustanovlennyh dlya rezerva po ssudam (sm. glavu 1.5).

Sozdanie rezerva otrazhaetsya v buhgalterskom uchete provodkoj

Debet sch. No 70209

Kredit sch. No 47425 "Rezervy pod vozmozhnye poteri po prochim aktivam".

Analiticheskij uchet po schetu No 47425 vedetsya v razreze vidov aktivov.

  1. Mezhbankovskie raschety

Perevod sredstv i dokumentov mezhdu bankami i klientami bankov osushchestvlyayutsya v sisteme mezhbankovskih raschetov. Perechislenie denezhnyh sredstv osushchestvlyaetsya putem zachisleniya ili spisaniya ih s korrespondentskih schetov bankov (kreditnyh organizacij).

Pod korrespondentskim schetom ponimayut schet, otkrytyj odnoj kreditnoj organizacii drugoj, na kotorom otrazhayutsya ih vzaimnye raschety na osnovanii dogovora korrespondentskogo scheta.

Schet otkrytyj kreditnoj organizaciej v drugoj kreditnoj organizacii nazyvayut schetom Nostro /Nostro (nash schet). Schet storonnej kreditnoj organizacii v kreditnoj organizacii nazyvaetsya schet Loro /Loro (ih schet).

Poryadok provedeniya mezhbankovskih raschetov reguliruetsya Polozheniem o provedenii beznalichnyh raschetov kreditnymi organizaciyami v RF ot 25.11.97 g. No 5-P.

Vse kreditnye organizacii imeyut korrespondentskij schet Nostro v raschetnyh centrah Banka Rossii.

Korrespondentskie scheta kreditnyh organizacij yavlyayutsya schetami aktivnymi, takim obrazom, provedenie platezhej sverh sredstv, imeyushchihsya na schete, ne dopuskaetsya.

Banki (kreditnye organizacii) mogut provodit' raschety cherez raschetnuyu set' Banka Rossii (RKC), putem elektronnyh raschetov, cherez raschetnye kliringovye centry, neposredstvenno po korrespondentskim schetam bankov - korrespondentov, ili cherez sobstvennuyu vnutribankovskuyu mezhfilial'nuyu sistemu raschetov.

Platezhi v byudzhet, vnebyudzhetnye gosudarstvennye fondy i tamozhennye platezhi, v sootvetstvii s pis'mom No 277, osushchestvlyayutsya tol'ko s korrespondentskogo scheta banka, otkrytogo v Banke Rossii.

Raschety v inostrannoj valyute Bank Rossii ne osushchestvlyaet.

Dlya udobstva i pravil'nosti provedeniya raschetov v rublyah s oktyabrya 1996 g. kazhdomu banku prisvoen individual'nyj bankovskij identifikacionnyj kod (BIK).

Po platezham, kotorye ne mogut byt' odnoznachno identificirovany, ili schet klienta zakryt, sredstva zachislyayutsya na schet No 47416 "Summy, postupivshie na korrespondentskie scheta do vyyasneniya". Bank obyazan prinyat' vse mery dlya vyyasneniya prichin nepravil'nyh rekvizitov i ih utochneniya ili vernut' sredstva banku-otpravitelyu platezha.

    1. Organizaciya raschetov
    2. CHerez raschetnuyu set' Centrobanka.

      Dlya osushchestvleniya raschetov kazhdomu uchrezhdeniyu banka v RKC CB RF otkryvaetsya korrespondentskij schet. Dlya otkrytiya korrespondentskogo scheta v RKC predstavlyaetsya zayavlenie banka (kreditnoj organizacii), komplekt spravok iz nalogovogo organa, Pensionnogo fonda i FOMS, obrazcy podpisej i ottiska pechati i dolzhen byt' zaklyuchen dogovor o korrespondentskih otnosheniyah.

      Filialam kommercheskih bankov v RKC po mestu ih nahozhdeniya mogut byt' otkryty korrespondentskie subscheta. Razreshenie na ih otkrytie vydayutsya Glavnymi territorial'nymi upravleniyami Central'nogo banka Rossijskoj Federacii po mestu nahozhdeniya golovnyh bankov, kotorye dolzhny obespechivat' svoevremennoe podkreplenie subschetov svoih filialov.

      Raschety mezhdu bankami otrazhayutsya po ih korrespondentskim schetam, otkrytym v RKC. Raschety mezhdu RKC po operaciyam kommercheskih bankov, a takzhe ih sobstvennym operaciyam osushchestvlyayutsya cherez scheta mezhfilial'nyh oborotov (MFO).

      Uslugi Banka Rossii po osushchestvleniyu platezhej yavlyayutsya platnymi (za isklyucheniem platezhej v byudzhet).

      Dlya uskoreniya prohozhdeniya platezhej, povyshenie nadezhnosti sistemy Central'nyj bank sozdaet i razvivaet elektronnye sistemy perevoda denezhnyh sredstv.

      Vse platezhi s korrespondentskogo scheta kommercheskogo banka (kreditnogo uchrezhdeniya), vklyuchaya pogashenie kreditov Central'nogo banka Rossii, procentov po nim, a takzhe perechislenie sredstv v fondy obyazatel'nyh rezervov, osushchestvlyayutsya v predelah ostatka sredstv na etom schete.

      Spisanie s korrespondentskogo scheta banka sredstv osushchestvlyaetsya na osnovanii platezhnyh poruchenij ili elektronnyh dokumentov.

      Po rezul'tatam raschetov bank sostavlyaet svodnoe platezhnoe poruchenie. V etom platezhnom poruchenii, predstavlyaemom uchastnikom raschetov v dvuh ekzemplyarah, ukazyvaetsya:

      - v pole "Platel'shchik" - naimenovanie uchastnika raschetov - platel'shchika;

      - v pole "Schet platel'shchika" - korrespondentskij (licevoj) schet uchastnika raschetov - platel'shchika;

      - v pole "Bank platel'shchika" - naimenovanie podrazdeleniya Banka Rossii, obsluzhivayushchego platel'shchika;

      - v pole "Bank poluchatelya" - "Raznye";

      - v pole "BIK banka - platel'shchika" - BIK podrazdeleniya Banka Rossii, obsluzhivayushchego platel'shchika;

      - v pole "BIK banka - poluchatelya" - "Raznye";

      - v polyah "Schet banka - platel'shchika" i "Schet banka - poluchatelya" - "Raznye";

      - v polyah "Poluchatel'", "Schet poluchatelya" - "Raznye";

      - v pole "Naznachenie platezha" - "Platezhi v sootvetstvii s reestrami napravlennyh platezhej, peredannyh po kanalam svyazi "___"____________ 199_ g. reestry No ___"

      - v polyah "Summa propis'yu" i "Summa" - obshchaya summa platezhej, spisannyh s korrespondentskogo, raschetnogo (tekushchego) scheta uchastnika raschetov na osnovanii reestrov napravlennyh platezhej po nepolnoformatnym dokumentam.

      Svodnoe platezhnoe poruchenie na pervom ekzemplyare dolzhno soderzhat' podpisi uchastnika raschetov (kreditnoj organizacii) i ottisk pechati.

      PLATEZHNOE PORUCHENIE No _________

      ____________

      ______________

      0401060

      Data

      Vid platezha

      Summa propis'yu

      INN

      Summa

      Sch. No 30101810k00000000001

      Platel'shchik Kombank

      BIK 044583000

      Bank platel'shchika RKC GU CB

      Sch. No raznye

      BIK raznye

      Bank poluchatelya raznye

      Sch. No raznye

      INN

      Sch. No raznye

      Vid op.

      Srok plat

      Naz. pl.

      Ocher. plat.

      Poluchatel' raznye

      Kod

      Rez.pole

      Naznachenie platezha, naimenovanie tovara, vypolnennyh rabot, okazannyh uslug, No i daty tovarnyh dokumentov,dogovorov, NDS Platezhi v sootvetstvii s reestrami napravlennyh platezhej, peredannyh po kanalam svyazi

      Podpisi

      Otmetki banka

      M.P.

      _______________________________________________

      _______________________________________________

      |lektronnye platezhi osushchestvlyayutsya na osnovanii peredavaemyh na vychislitel'nyj centr Banka Rossii elektronnyh reestrov. |lektronnyj reestr predstavlyaet soboj paket raschetno-platezhnyh dokumentov, sformirovannyh po opredelennoj forme v elektronnom vide i podpisyvaetsya elektronnoj podpis'yu.

      S nachala aprelya 1998 g. Bank Rossii poetapno vvodit strukturu polnoformatnogo obmena elektronnymi raschetno-platezhnymi dokumentami, kotoraya otlichaetsya ot ranee dejstvuyushchej tem, chto v elektronnyh dokumentah polnogo formata prisutstvuyut vse rekvizity bumazhnogo dokumenta, vklyuchaya naznachenie platezha.

      Vvedenie oborota elektronnyh dokumentov v polnom formate pozvolyaet otkazat'sya ot mezhbankovskogo oborota bumazhnyh dokumentov.

      Bank otpravitelya poluchaet ot klientov dokumenty na bumazhnom nositele ili v elektronnom vide i sozdaet sobstvennye raschetnye dokumenty v elektronnom vide, dannye kotoryh perenosyatsya v elektronnye reestry platezhej i peredayutsya na vychislitel'nyj centr Banka Rossii. Bank poluchatelya, poluchiv reestr ot vychislitel'nogo centra samostoyatel'no raspechatyvaet raschetno-platezhnye dokumenty dlya vydachi klientam i dlya vnutrennego deloproizvodstva. Dannoe polozhenie rasprostranyaetsya i na mezhregional'nye platezhi dlya bankov-uchastnikov M|P.

      Dlya ucheta operacij ispol'zuetsya schet po balansovomu schetu "Korrespondentskie scheta kreditnyh organizacij v Banke Rossii" (schet No30102).

      Po debetu i kreditu scheta po BS No 30102 v korrespondencii s raschetnymi, tekushchimi i drugimi schetami klientov i vnutribankovskimi schetami provodyatsya summy po vzaimnym raschetam.

      V techenie rabochego dnya banki Moskovskogo regiona osushchestvlyayut otpravku i poluchenie elektronnyh reestrov neskol'kimi rejsami, chto yavno priblizhaet organizaciyu platezhej k rezhimu real'nogo vremeni, pozvolyaet uskorit' oborachivaemost' deneg. Platezhi po kazhdomu rejsu yavlyayutsya bezotzyvnymi. Odnim iz sledstvij takogo uskoreniya oborota yavlyaetsya unikal'noe poka dlya nashih uslovij yavlenie kak mezhbankovskoe kreditovanie na neskol'ko chasov v techenie odnogo rabochego dnya (ot rejsa do rejsa).

      V sluchae, esli razmer platezhej banka-uchastnika prevyshaet ostatok po korrespondentskomu schetu s uchetom platezhej, postupayushchih na schet banka-uchastnika (opredelyaetsya summami, zachislennymi na korrespondentskij schet banka v tekushchem rejse i summami nalichnyh sredstv, sdannyh v podkreplenie korrespondentskogo scheta), chast' platezhej ne propuskaetsya. Po otsekaemym platezham sozdaetsya vremennaya kartoteka. Dokumenty mogut provedeny na vysheukazannyh usloviyah v sleduyushchem rejse.

      V poslednem rejse provodyatsya tol'ko mezhbankovskie dokumenty i oplata klientskih platezhej ne razreshaetsya.

      Organizaciya sistemy mezhregional'nyh platezhej CB RF i osobenno sistemy perevoda krupnyh platezhej pozvolyaet kommercheskim bankam bolee operativno pereraspredelyat' resursy, uvelichivaet vozmozhnost' upravleniya likvidnost'yu.

      Osobyj interes predstavlyaet vozmozhnost' raboty v rezhime real'nogo vremeni, osobenno uchityvaya kolichestvo chasovyh poyasov v Rossii.

      II. CHerez kliringovyj centr

      Banki, ih uchrezhdeniya mogut organizovyvat' samostoyatel'nye centry dlya raschetov svoej klientury s obsluzhivaniem na otdel'nom VC. Na nachalo 1995 goda Central'nyj bank Rossii vydal licenzii na provedenie operacij chetyrem kliringovym centram: Bankovskie informacionnye tehnologii (Tula), Moskliringcentr (Moskva), Mezhbankovskij finansovyj dom (Moskva), Finansovaya gruppa Urala (CHelyabinsk).

      Sushchestvuyut dva varianta osushchestvleniya kliringovyh operacij. Pervyj variant predusmatrivaet osushchestvlenie platezhej v predelah ostatkov na schetah kliringovyh centrov; vtoroj - s vozmozhnost'yu prevysheniya platezhej nad ostatkom i otnesenii prevysheniya na korrespondentskij schet banka v obsluzhivaemom RKC.

      Nebankovskim raschetnym centram v RKC otkryvaetsya korrespondentskij schet.

      Uchet zachetnyh operacij v banke vedetsya na schete po BS No 30218 po zachisleniyu i spisaniyu. Ostatka na konec dnya po etomu schetu byt' ne dolzhno.

      Deponiruemye bankom sredstva dlya raschetov v raschetnyh centrah uchityvayutsya na aktivnyh schetah po balansovomu schetu No 30213 v razreze raschetnyh centrov.

      Dlya provedeniya birzhevyh operacij, raboty na finansovyh rynkah, organizuyutsya specializirovannye kliringovye i raschetnye palaty, obsluzhivayushchie provedenie special'nyh bankovskih operacij i raschetov. Raschetnye palaty sozdayutsya na osnovanii zakona "O bankah i bankovskoj deyatel'nosti" v vide nebankovskoj kreditnoj organizacii.

      Raschetnye palaty organizuet, naprimer, Moskovskaya mezhbankovskaya valyutnaya birzha dlya organizacii raschetov po sovershennym sdelkam (valyutnye sdelki, f'yuchersnye valyutnye i fondovye sdelki i dr.)

      Licenziyu CB RF na vedenie raschetov po birzhevym sdelkam imeet "Moskovskaya raschetnaya palata", poluchivshaya ee v iyune 1993 g.

      Kliringovye i raschetnye uchrezhdeniya

      BIK

      Gorod

      Naimenovanie

      040507301

      Vladivostok

      ZAO NKO "Mezhbankovskij raschetnyj centr"

      041117309

      Arhangel'sk

      "Severnaya kliringovaya palata"

      044583133

      Moskva

      Moskovskij kliringovyj centr

      044583646

      Moskva

      ZAO NKO "Central'naya raschetnaya palata"

      046577301

      Ekaterinburg

      ZAO NKO "Ural'skaya raschetnaya palata"

      047003303

      Tula

      "NKO KC BIT"

      Krome togo, special'nye raschetnye operacii na rynke cennyh bumag vypolnyayut raschetnye centry ORCB.

      BIK

      Gorod

      Naimenovanie

      040507559

      Vladivostok

      Raschetnaya palata Aziatsko-tihookeanskoj mezhbankovskoj valyutnoj birzhi

      043601592

      Samara

      Raschetnaya palata Samarskoj valyutnoj mezhbankovskoj birzhi

      044583505

      Moskva

      Raschetnaya palata Moskovskoj mezhbankovskoj valyutnoj birzhi

      046577390

      Ekaterinburg

      Raschetnaya palata Ural'skoj regional'noj valyutnoj birzhi

      III. Po korschetam bankov

      Po soglasheniyu mezhdu bankami korrespondentskie scheta bankov, ih uchrezhdenij mogut vestis' ne tol'ko v RKC, a i v drugih bankah, ih uchrezhdeniyah.

      Rezhim korrespondentskogo scheta odnogo banka v drugom banke opredelyaetsya po soglasheniyu mezhdu nimi s uchetom trebovanij Pravil vedeniya buhgalterskogo ucheta i Polozheniya No 5-P. Odnim iz obyazatel'nyh uslovij yavlyaetsya odnovremennoe osushchestvlenie buhgalterskih provodok po schetam.

      Ryad bankov imeyut bol'shoe chislo korrespondentskih schetov loro (set'), chto pozvolyaet im vystupat' v roli kliringovyh centrov (naprimer Inkombank).

      V sootvetstvii s dejstvuyushchimi normativnymi dokumentami Banka Rossii kreditnye organizacii i ih filialy, imeyushchie korrespondentskie i subkorrespondentskie scheta v uchrezhdeniyah Banka Rossii, ne vprave perechislyat' nalogi i drugie obyazatel'nye platezhi v byudzhety vseh urovnej i gosudarstvennye vnebyudzhetnye fondy cherez korrespondentskie scheta "Nostro", otkrytye v drugih kreditnyh organizaciyah (pis'mo No 277). Odnako iz etogo pravila est' odno isklyuchenie. Nalogi uplachivaemye v inostrannoj valyute podlezhat perechisleniyu minuya raschetnuyu set' Banka Rossii.

      Krome togo, nebankovskim kreditnym organizaciyam, osushchestvlyayushchim raschety na organizovannom rynke cennyh bumag (ORCB) zapreshchaetsya otkrytie i vedenie schetov Loro.

      V sootvetstvii s dejstvuyushchimi trebovaniyami overdraft po korrespondentskim schetam, esli on predusmotren dogovorom, v konce dnya pereoformlyaetsya v ssudnuyu zadolzhennost'.

      Uchet operacij vedetsya v rublyah i inostrannoj valyute.

      V bankah-rezidentah po schetam Nostro uchet vedetsya na balansovom schete No 30110, po schetam Loro - na schete 30109. Po provedennym v techenie dnya operaciyam po schetu Loro bank napravlyaet korrespondentu vypisku po schetu.

      Scheta Loro bankov nerezidentov uchityvayutsya:

      v rublyah na schete No 30111;

      v SKV na schete No 30112;

      v OKV na schete No 30113.

      Scheta Nostro v bankah-nerezidentah:

      v SKV na schete No 30114;

      v OKV na schete No 30115.

      IV. Vnutribankovskie mezhfilial'nye raschety

      Raschety mezhdu filialami banka reguliruyutsya Polozheniem No 5-P v sootvetstvii s kotorym provedenie raschetnyh operacij dolzhno obespechit' sostavlenie ezhednevnogo svodnogo balansa banka, podderzhivat' ego likvidnost'. Kazhdyj uchastnik vnutribankovskih raschetov dolzhen imet' unikal'nyj nomer razryadnost'yu do 4 znakov. Vyverka mezhfilial'nyh raschetov proizvoditsya ezhednevno.

      Vedenie kartoteki neoplachennyh raschetnyh dokumentov k schetu mezhfilial'nyh raschetov ne dopuskaetsya.

      Vnutribankovskie kredity i ssudy otrazhayutsya v balanse u podrazdeleniya - donora na aktivnom schete No 30306, a u recipienta po passivnomu schetu No 30305. Operaciya u donora i recipienta otrazhaetsya odnim operacionnym dnem.

      Resursy, perechislyaemye cherez raschetnuyu set' Banka Rossii otrazhayutsya v uchete nizhesleduyushchimi zapisyami.

      Pri perechislenii sredstv u donora:

      Debet sch. No 30221 "Nezavershennye raschety banka"

      Kredit sch. No 30102

      Poluchennye sredstva u recipienta:

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch. No 30305.

      O poluchenii sredstv recipient posylaet izveshchenie donoru, kotoryj datoj zachisleniya sredstv delaet provodku:

      Debet sch. No 30306

      Kredit sch. No 30221.

      Analogichno otrazhaetsya v uchete vozvrat resursov.

      Pri oplate klientskih platezhej po sisteme mezhfilial'nyh raschetov sredstva spisyvayutsya so schetov klientov i pri platezhnom poruchenii podrazdeleniya-otpravitelya s ukazaniem DPP napravlyaetsya poluchatelyu.

      Esli mezhfilial'nye raschety osushchestvlyayutsya den' v den', to v uchete oni budut otrazheny sleduyushchim obrazom.

      U otpravitelya:

      Debet raschetnyh, tekushchih schetov klientov

      Kredit sch. No 30301 "Raschety s filialami, raspolozhennymi v RF"

      U poluchatelya:

      Debet sch. No 30302 "Raschety s filialami, raspolozhennymi v RF"

      Kredit raschetnyh, tekushchih schetov.

      Esli data spisaniya sredstv ne sovpadaet s DPP, togda operacii otrazhayutsya sleduyushchim obrazom.

      U otpravitelya:

      Debet raschetnyh, tekushchih schetov

      Kredit sch. No 30220 "Sredstva klientov po nezavershennym raschetnym operaciyam"

      Platezhnye dokumenty otrazhayutsya na schete No 90909 zapis'yu:

      Debet sch. No 90909 "Raschetnye dokumenty, ozhidayushchie DPP"

      Kredit sch. No 99999

      V den' nastupleniya DPP, esli platezhi podtverzhdeny:

      Debet sch. No 30220

      Kredit sch. No 30301

      Odnovremenno platezhnye dokumenty obratnoj provodkoj spisyvayutsya s vnebalansa.

      Bank-ispolnitel' platezha otrazhaet operacii provodkami:

      Debet sch. No 30302

      Kredit raschetnyh, tekushchih schetov poluchatelej.

      Esli poluchatel' ne yavlyaetsya klientom banka i platezh osushchestvlyaetsya tranzitom:

      Debet sch. No 30302

      Kredit sch. No 30222 "Nezavershennye raschety banka"

      do polucheniya podtverzhdeniya platezha. Posle polucheniya podtverzhdeniya:

      Debet sch. No 30222

      Kredit sch. No 30109 (30301, 30110, 30102).

    3. Uchet vydannyh i poluchennyh mezhbankovskih kreditov
    4. Predostavlenie kredita odnogo banka drugomu oformlyaetsya dogovorom o mezhbankovskom kreditovanii.

      Dlya polucheniya kredita banki predostavlyayut sleduyushchie dokumenty:

      -uchreditel'nyj dogovor, ustav i kartochki s obrazcami podpisej;

      -bankovskaya licenziya;

      -balansy na poslednie otchetnye daty;

      -drugie dokumenty po usmotreniyu banka

      -predlozhenie na pokupku (i vstrechnoe predlozhenie na prodazhu);

      -srochnoe obyazatel'stvo;

      Zadolzhennost' po mezhbankovskim kreditam bankam-rezidentam v rublyah otrazhaetsya na balansovom schete No 313 po uchetu kreditov, poluchennyh ot drugih bankov. Kredity ot bankov - nerezidentov uchityvayutsya na schete No 314.

      Esli sredstva privlekayutsya ne v forme mezhbankovskogo kredita, a v forme depozita, to uchityvayutsya sootvetstvenno na schetah:

      Ot bankov - rezidentov - No 315;

      Ot bankov - nerezidentov - No 316.

      Esli kredity byli polucheny pod obespechenie, to predavaemoe ili blokirovannoe imushchestvo uchityvaetsya na vnebalansovom schete pervogo poryadka No 914.Esli v kachestve obespecheniya vystupayut emissionnye cennye bumagi (sm. 6 glavu), prinadlezhashchie banku, to osushchestvlyaetsya uchet po schetam DEPO.

      Bumagi s passivnogo scheta No 98050 "Cennye bumagi, prinadlezhashchie depozitariyu" perenosyatsya na schet No 98070 "Cennye bumagi, obremenennye obyazatel'stvami".

      Opredelennye osobennosti imeet otrazhenie v uchete kreditov Banka Rossii, o kotoryh govoritsya v otdel'nom razdele.

      Vydannye mezhbankovskie kredity bankov - rezidentov otrazhayut na schete No 320. Otrazhenie na schetah vtorogo poryadka zavisit ot sroka privlecheniya kredita.

      Poluchennoe ot zaemshchikov obespechenie uchityvayut na vnebalansovom schete No 913 "Obyazatel'stva po kreditam".

      Pri vydache kredita osushchestvlyaetsya provodka:

      Debet sch. No 320

      Kredit korrespondentskogo scheta

      Pod vydannye mezhbankovskie kredity v ustanovlennom poryadke sozdaetsya rezerv po kreditam (sm. p. 5.6).

      Pogashenie mezhbankovskogo kredita i procentov po nemu osushchestvlyaetsya bankom-zaemshchikom platezhnymi porucheniyami, a v sluchae, esli v banke-kreditore otkryt korrespondentskij schet banku-korrespondentu, to procenty mogut byt' spisany memorial'nym orderom (v sluchae, esli eto predusmotreno dogovorom).

      Vnebalansovyj uchet vedetsya s primeneniem memorial'nogo vnebalansovogo ordera.

      Voprosy, svyazannye s otrazheniem v uchete prosrochennoj zadolzhennosti i procentov otrazheny v glave "Uchet prosrochennoj zadolzhennosti po vydannym kreditam i nachislennym procentam.

    5. Dokumentaciya i dokumentooborot

Rabota v banke i RKC pri provedenii nachal'nyh operacij po raschetam.

Otvetstvennyj ispolnitel' kommercheskogo banka posle proverki pravil'nosti oformleniya postupivshih raschetnyh dokumentov podpisyvaet ih, snabzhaet vse ekzemplyary shtampom, v kotorom oboznacheno ego naimenovanie i nomer (po operaciyam, trebuyushchim dopolnitel'nogo kontrolya, dokumenty oformlyayutsya eshche podpis'yu kontroliruyushchego rabotnika), i peredaet ih rabotniku, kotoryj sostavlyaet lentu podscheta (ili maket) Po raschetnym dokumentam hozorganov proizvoditsya spisanie sredstv s ih schetov s otneseniem na korrespondentskij schet banka v sootvetstvii s vypiskoj po korschetu.

Pri etom, spisanie summ s raschetnyh schetov klientov i zachislenie ih na balansovyj schet po uchetu debitorov i kreditorov yavlyaetsya grubym narusheniem poryadka vedeniya buhgalterskogo ucheta.

V konce operacionnogo dnya uchrezhdenie banka predstavlyaet RKC po mestu otkrytiya ego korrespondentskogo scheta ili banku-korrespondentu ili kliringovomu centru platezhnye porucheniya ili peredaet fajl platezhnyh dokumentov (maket) s posleduyushchej dostavkoj pervichnyh dokumentov.

Vse operacii, proizvedennye po korrespondentskim schetam, otkrytym na balanse bankov i v RKC, kak pravilo, dolzhny otrazhat'sya v odin den'. Poetomu ostatki po nim dolzhny byt' ravny s uchetom dokumentov, provedennyh i poluchennyh ot uchrezhdeniya banka po pochte ili kur'erom.

Perepisku po voprosam raschetov, sud'be raschetnyh dokumentov klienta vedut banki. V neobhodimyh sluchayah po ukazannym voprosam privlekayutsya RKC i VC. Kommercheskie banki po zayavleniyam klientov samostoyatel'no delayut zaprosy v obsluzhivayushchij ih RKC. Po voprosam mezhbankovskih raschetov po korrespondentskim schetam perepisku vedut RKC.

Rabota v banke-poluchatele, sovershayushchih otvetnyj provod po raschetam mezhdu bankami po raschetam.

Na osnovanii peredavaemyh kommercheskim bankam elektronnyh reestrov i vypisok po korschetu s prilozheniem raschetnyh dokumentov bank sovershaet operacii po korschetu i schetam klientov, otkrytyh na ego balanse.

RKC obyazany davat' otvetnye provodki polnost'yu na vsyu summu adresovannyh emu avizo, krome defektnyh.

Vyverka korrespondentskih schetov proizvoditsya uchrezhdeniyami bankov ezhednevno na osnovanii vedomostej proverki sostoyaniya raschetov po korrespondentskomu schetu v RKC.

Raschetno-denezhnye dokumenty po operaciyam, otrazhennym po korschetu, predstavlyayutsya klientami banka v chetyreh ekzemplyarah (po polnoformatnym elektronnym platezham vozmozhny 2 ekzemplyara), iz kotoryh pervyj yavlyaetsya memorial'nym orderom i po okonchanii operacii pomeshchaetsya v dokumenty dnya banka-otpravitelya, vtoroj i tretij - napravlyayutsya banku-poluchatelyu, gde vtoroj ekzemplyar sluzhit podtverzhdeniem otvetnogo provoda po korschetu i pomeshchaetsya v dokumenty dnya, tretij ekzemplyar vydaetsya poluchatelyu sredstv v kachestve prilozheniya k kreditovoj storone vypiski po ego licevomu schetu, chetvertyj vydaetsya platel'shchiku pri vypiske iz ego licevogo scheta.

Oshibki, vyyavlennye v processe peredachi informacii na VC CB RF, ispravlyayutsya v tekushchem rejse.

Bank-poluchatel', poluchivshij dokument, ne otrazhennyj v uchete, vozvrashchaet ego s soprovoditel'nym pis'mom banku-otpravitelyu dlya vyyasneniya bez provoda po balansu. Summa dokumentov, zachislennaya banku-poluchatelyu na licevoj schet nevyyasnennyh summ i otnosyashchayasya k ego klientu, perechislyaetsya s etogo scheta na sootvetstvuyushchij schet predpriyatiya, uchrezhdeniya ili organizacii pri poluchenii podtverzhdayushchego dokumenta; v sluchae otsutstviya poluchatelya (platel'shchika) v tot zhe den' perechislyaetsya banku-otpravitelyu.

Pri nepoluchenii ot banka-otpravitelya dokumenta, otrazhennogo v uchete, bank-poluchatel' nemedlenno posylaet zapros o vydache dublikata dokumenta. Dlya raschetov po Moskve rekomenduem posylat' zapros cherez dva-tri dnya.

Pri elektronnyh raschetah informaciya po raschetno-denezhnym dokumentam vvoditsya v bank platel'shchika reestrami napravlennyh platezhej; na ih osnovanii sovershayutsya provodki: v banke platel'shchika - debet (kredit) schet klienta, kredit (debet) korschet ; v banke poluchatelya - debet (kredit) korschet , kredit (debet) schet klienta. Na sleduyushchij den', po rezul'tatam provedennyh platezhej, bank predstavlyaet v RKC na bumazhnom nositele platezhnoe poruchenie s ukazaniem summy debetovogo oborota na korrespondentskomu scheta banka, provedennogo po rezul'tatam elektronnyh nepolnoformatnyh platezhej.

Pri mezhbankovskih raschetah po vzaimnym schetam Loro i Nostro oplata proizvoditsya na osnovanii platezhnogo porucheniya banka-korrespondenta s prilozheniem platezhnyh poruchenij klientovv elektronnom vide ili na bumazhnyh nositelyah.

V sootvetstvii s p. 2.5. Polozheniya o beznalichnyh raschetah v RF spisanie sredstv so scheta platel'shchika proizvoditsya tol'ko na osnovanii pervogo ekzemplyara raschetnogo dokumenta (dokumenta, peredannogo po faksu) ili elektronnogo dokumenta, podpisannogo elektronnoj cifrovoj podpis'yu, esli inoe ne ogovoreno ukazaniyami Central'nogo banka Rossii.

Poryadok obmena vypiskami opredelyaetsya v dogovorah, pri etom razreshaetsya obmenivat'sya vypiskami po liniyam svyazi s dostavkoj v posleduyushchem podtverzhdayushchih dokumentov.

Poryadok obmena elektronnymi dokumentami ukazan v Pravilah No 61 i detaliziruetsya normativnymi dokumentami Banka Rossii.

    1. Poryadok nachisleniya procentov

Do 1 yanvarya 1999 g. procenty nachislyalis' v sootvetstvii s pis'mom Gosbanka SSSR No 338, a s 1 yanvarya 1999 g. - v sootvetstvii s Polozheniem No 39-P.

Prinyatie novogo Polozheniya o nachislenii procentov svyazano s prinyatiem novogo grazhdanskogo zakonodatel'stva, trebovaniya kotorogo rashodilis' so starym Polozheniem. S yanvarya 1991 g. v bankovskoj sisteme pri nachislenii procentov ispol'zovalos' Polozhenie o poryadke nachisleniya procentov i otrazheniya ih po schetam buhgalterskogo ucheta v uchrezhdeniyah bankov, utverzhdennoe pis'mom Gosbanka SSSR ot 22.01.1991 g. No 338. Posle dolgih muchenij Bank Rossii razrabotal novoe "Polozhenie o poryadke nachisleniya procentov po operaciyam, svyazannym s privlecheniem i razmeshcheniem denezhnyh sredstv bankami, i otrazheniya ukazannyh operacij po schetam buhgalterskogo ucheta" ot 26 iyunya 1998 g. No 39-P, kotoroe emu udalos' dazhe zaregistrirovat' v Minyuste (ot 23 iyulya 1998 g. No 1565).

Novoe Polozhenie ne rasprostranyaetsya na otnosheniya kommercheskih bankov s Bankom Rossii, po nachisleniyu procentov po dolgovym obyazatel'stvam (vekselyam, depozitnym i sberegatel'nym sertifikatam, obligaciyam i proch.) i po operaciyam, svyazannym s ispol'zovaniem platezhnyh kart.

V sootvetstvii s novym Polozheniem procenty nachislyayutsya za kalendarnoe kolichestvo dnej nahozhdeniya zadolzhennosti na balanse, a pri raschetah ispol'zuetsya fakticheskoe chislo kalendarnyh dnej v godu. Ranee po pis'mu Gosbanka No 338 chislo dnej v mesyace schitalos' ravnym 30, a kolichestvo dnej v godu ravnym 360.

Nyne nachislenie procentov proizvoditsya na ostatok sredstv tol'ko na nachalo operacionnogo dnya.

Izmenilis' sroki otrazheniya v uchete nachislennyh procentov. Esli ran'she po pis'mu No 338 oni podlezhali otrazheniyu ne rezhe odnogo raza v kvartal, to teper' srok izmenen na mesyac.

Nachislennye procenty dolzhny byt' provedeny po balansu banka v tom zhe periode, v kotorom oni nachisleny.

V uchete nachislennye procenty otrazhayutsya odnim iz dvuh propisannyh v Polozhenii metodov - kassovym metodom ili metodom nachislenij. Do osobyh ukazanij Banka Rossii pri nachislenii i otrazhenii v uchete procentov ispol'zuetsya kassovyj metod, t.e. otnesenie nachislennyh procentov na scheta dohodov proizvoditsya po faktu ih polucheniya, a na scheta rashodov po faktu ih uplaty.

Principial'no buhgalterskij uchet po procentam, pri otrazhenii ih kassovym metodom ne izmenilsya (s uchetom dejstviya pis'ma CB RF No 306).

Shema takova. Po privlechennym sredstvam, esli data vyplaty prihoditsya na inoj mesyac, chem data mesyaca privlecheniya v poslednij rabochij den' mesyaca:

Debet sch. No 61401 "Rashody budushchih periodov po kreditnym operaciyam"

Kredit sch. No 47426 "Obyazatel'stva banka po uplate procentov" ili No 47411 "Nachislennye procenty po vkladam".

Po okonchanii sroka dogovora vklada proizvoditsya donachislenie procentov.

Pri vyplate procentov:

Debet sch. No 47426 ili 47411

Kredit sch. Po uchetu denezhnyh sredstv, raschetnyh, vkladnyh schetov

I odnovremenno rashody budushchih periodov perenosyatsya na scheta tekushchih rashodov po procentam (Sm. takzhe glavu "Uchet vkladov i depozitov").

Po razmeshchennym sredstvam analogichnaya situaciya (Sm. takzhe glavu "Kreditnye operacii").

Prosrochennye k uplate procenty perenosyatsya na scheta po uchetu prosrochennyh procentov.

Pri spisanii s balansa prosrochennoj zadolzhennosti po procentam nachislennym k polucheniyu sushchestvuet raznyj podhod po otrazheniyu v uchete etih operacij v zavisimosti ot gruppy ssudnoj zadolzhennosti.

Esli zadolzhennost' otnositsya k pervoj gruppe, to summy procentov ostayutsya na balanse banka, v ostal'nyh sluchayah nachislennye procenty storniruyutsya provodkoj:

Debet sch. No 61301 "Dohody budushchih periodov po kreditnym operaciyam"

Kredit sch. Po uchetu prosrochennyh procentov

I vynosyatsya na vnebalansovyj uchet provodkoj:

Debet sch. No 91603, 91604

Kredit sch. No 99999.

Kasatel'no metoda nachislenij sleduet otmetit', chto eto neskol'ko bolee slozhnyj metod pri kotorom narashchennye na zadolzhennost' procenty nachislennye otrazhayut v uchete ezhemesyachno na schetah dohodov ili rashodov.

Pri primenenii etogo metoda isklyuchenie sostavlyaet prosrochennaya zadolzhennost' po polucheniyu procentov i po procentam, nachislyaemym po ssudnoj zadolzhennosti 2 gruppy i bolee.

Novoe Polozhenie perechislyaet mnogo vozmozhnyh sposobov polucheniya procentov denezhnymi sredstvami. Odnako, srazu poyavlyaetsya vopros ob isklyuchitel'nosti raschetov po procentam denezhnymi sredstvami. A kak byt' s zachetom dolgov, novaciej, zamenoj obyazatel'stv, otstupnym i pr. Esli raschety v denezhnoj forme - kategoricheskoe trebovanie, to ono ne sootvetstvuet GK, a v protivnom sluchae mozhno bylo by ukazat', chto raschety v nedenezhnoj forme mogut primenyat'sya i reguliruyutsya dejstvuyushchim zakonodatel'stvom i otdel'nymi dokumentami Banka Rossii. Otsutstvie takogo ukazaniya - ser'eznyj nedostatok Polozheniya.

V Polozhenii takzhe ukazany tipovye usloviya pri privlechenii sredstv, osnovnymi iz kotoryh yavlyayutsya:

Priznanie ih sredstvami do vostrebovaniya posle okonchaniya srochnogo dogovora;

Nachislenie procentov po stavke sredstv do vostrebovaniya pri dosrochnom rastorzhenii srochnogo dogovora;

Ezhekvartal'noe prichislenie ko vkladu nachislennyh i ne vostrebovannyh procentov;

Ezhekvartal'noe nachislenie procentov po ostatkam na raschetnyh, tekushchih schetah.

Ukazyvaetsya, chto dogovorom mogut byt' ustanovleny i drugie usloviya.

Iz vnutribankovskih voprosov rassmotren vopros ob otrazhenii procentov v uchete. Konkretizirovano, chto v uchete procenty uplachennye i poluchennye otrazhayutsya na osnovanii rasporyazheniya strukturnogo podrazdeleniya banka buhgalterii. No esli govorish' "A", to govori i "B". Takim obrazom bez otveta ostalsya vopros o nachislenii procentov i kontrole obosnovannosti nachisleniya so storony buhgalterii banka.

Esli po kakim-libo prichinam procenty po operaciyam istekshego goda ne byli nachisleny, oni nachislyayutsya i provodyatsya zaklyuchitel'nymi oborotami.

Nachislenie procentov po kreditam, predostavlennym bankami drug drugu, proizvoditsya poryadkom, izlozhennym v nastoyashchem podrazdele.

Pri spisanii prosrochennoj zadolzhennosti po osnovnomu dolgu s balansa banka, poslednyaya v techenii posleduyushchih 5 let uchityvaetsya na vnebalansovom schete No 918, a zadolzhennost' po procentam perenositsya s vnebalansovogo scheta No 916 na sch. No 917.

  1. Kpeditnye operacii

V sootvetstvii s dejstvuyushchim grazhdanskim zakonodatel'stvom ( st. 819 GK RF) po kreditnomu dogovoru zaklyuchennomu v pis'mennom vide bank ili inaya kreditnaya organizaciya (kreditor) obyazuyutsya predostavit' denezhnye sredstva (kredit zaemshchiku v razmere i na usloviyah, predusmotrennyh dogovorom, a zaemshchik obyazuetsya vozvratit' poluchennuyu denezhnuyu summu i uplatit' procenty za nee.

Kredit, v otlichii ot zajma, mozhet vydat' tol'ko kreditnaya organizaciya.

Mnogie sotrudniki banka "po starinke" nazyvayut kredit ssudoj. Odnako, v sootvetstvii s novym Grazhdanskim kodeksom RF pod ssudoj ponimayut v nastoyashchee vremya sovsem drugie pravootnosheniya, v svyazi s chem dolzhno proizojti i izmenenie ispol'zuemoj terminologii.

Nesoblyudenie pis'mennoj formy vlechet nedejstvitel'nost' kreditnogo dogovora. Takoj dogovor schitaetsya nichtozhnym.

Dolzhnik obyazan predostavit' banku vozmozhnost' kontrolya za obespechennost'yu kredita.

Esli kreditnym dogovorom predusmatrivaetsya bezakceptnoe spisanie sredstv, a bankovskij schet zaemshchika vedetsya v inom banke, zaemshchik obyazan pis'menno uvedomit' bank, obsluzhivayushchij ego bankovskij schet o dannom uslovii.

Nevypolnennye obyazatel'stv po celevomu ispol'zovaniyu kredita yavlyayutsya osnovaniem dlya otkaza ot dal'nejshego kreditovaniya zaemshchika po dogovoru.

Esli kredit vydan srokom do 12 mesyacev - ego schitayut kratkosrochnym, esli bolee 12 mesyacev - dolgosrochnym.

Ogromnoe znachenie imeet soderzhanie kreditnogo dogovora. ZHelatel'no, chtoby v kreditnom dogovore byli ogovoreny vse vozmozhnye varianty razvitiya sobytij. V sluchae zaklyucheniya dogovora zaloga ili dogovora strahovaniya ili garantii kreditnyj dogovor dolzhen soderzhat' ssylki na ukazannye dogovora. Otsutstvie v kreditnom dogovore ssylki na garantiyu ili drugie dogovora, yavlyayushchiesya obespecheniem kredita, mozhet pri arbitrazhnom razbiratel'stve posluzhit' osnovaniem dlya togo, chtoby schitat' ih nezaklyuchennymi.

Kredity mogut vydavat'sya kak obespechennye (zalogom, garantiej), tak i ne obespechennye (blankovye). Risk po vozvratu blankovyh kreditov, kak pravilo, vyshe riska vozvrata obespechennyh kreditov.

Sredstva, peredavaemye zaemshchiku v vide bankovskogo kredita, mogut napravlyat'sya v sootvetstvii s kreditnymi dogovorami ili na raschetnye (tekushchie) scheta zaemshchika, ili neposredstvenno na oplatu kredituemyh material'nyh cennostej i zatrat (po porucheniyu zaemshchika).

Kreditor ne vprave pred座avlyat' trebovanie o vozvrate kredita k licu, kotoromu denezhnye sredstva byli perechisleny po ukazaniyu zaemshchika.

Pogashenie zadolzhennosti po kreditam banka i uplata procentov po nim proizvodyatsya zaemshchikami putem perechisleniya denezhnyh sredstv s ih raschetnyh (tekushchih) schetov.

V sootvetstvii s GK ustanovlen sleduyushchij poryadok pri pogashenii denezhnoj zadolzhennosti: summa proizvedennogo platezha, nedostatochnaya dlya ispolneniya denezhnogo obyazatel'stva polnost'yu, pri otsutstvii inogo soglasheniya pogashaet prezhde vsego izderzhki kreditora po polucheniyu ispolneniya, zatem - procenty, a v ostavshejsya chasti - osnovnuyu summu dolga.

|ta ocherednost' primenyaetsya po umolchaniyu, esli inaya ocherednost' ne predusmotrena kreditnym dogovorom.

Dostatochno chasto voznikaet vopros, mozhet li pogasit' kredit za zaemshchika tret'e lico? Na dannyj vopros yuridicheskoe upravlenie GU CB po g. Moskve dalo polozhitel'nyj otvet.

Obyazatel'stvo zaemshchika vozvratit' summu deneg, peredannuyu emu po kreditnomu dogovoru, schitaetsya nadlezhashche ispolnennym v moment zachisleniya sredstv na schet kreditora, esli inoe ne opredeleno dogovorom.

V svyazi s tem, chto v knigah po buhgalterskomu uchetu v bankah regulyarno pishetsya o specssudnyh schetah, hochetsya napomnit', chto primenenie specssudnyh schetov ne predusmotreno ni schetnym planom, ni drugimi normativnymi dokumentami.

Odnostoronnee izmenenie bankom uslovij kreditnyh dogovorov o razmere procentov ne dopuskaetsya, za isklyucheniem sluchaev, kogda vozmozhnost' takogo izmeneniya pryamo predusmotrena v dogovore.

Pri rassmotrenii trebovanij o vzyskanii procentov za pol'zovanie kreditom pretenzionnyj poryadok sleduet schitat' soblyudennym, esli v pretenzii vzyskatel' ukazal srok, s kotorogo dolzhny nachislyat'sya procenty, i summu, na kotoruyu oni nachislyayutsya.

Kredity, poluchaemye v inostrannoj valyute, pogashayutsya za schet sredstv zaemshchika na schetah v inostrannoj valyute.

V sootvetstvii s dejstvuyushchimi normativnymi dokumentami kommercheskie banki obyazany soblyudat' obshchie pravila kreditovaniya.

Normativnye dokumenty v oblasti kreditovaniya prakticheski otsutstvuyut. Iz novyh dokumentov, reglamentiruyushchih kreditnuyu deyatel'nost' sleduet osobo otmetit' Polozhenie "O poryadke predostavleniya (razmeshcheniya) kreditnymi organizaciyami denezhnyh sredstv i ih vozvrata (pogasheniya)" ot 31.08.98 No 54-P i "Metodicheskie rekomendacii" po ego primeneniyu ot 05.10.98 No 273-T, a takzhe "Polozhenie o poryadke nachisleniya procentov po operaciyam, svyazannym s privlecheniem i razmeshcheniem denezhnyh sredstv bankami, i otrazheniya ukazannyh operacij po schetam buhgalterskogo ucheta" ot 26.06.1998 g. No 39-P.

Takim obrazom, v sovremennoj praktike, banki samostoyatel'no razrabatyvayut Pravila kreditovaniya svoih klientov, formiruyut Kreditnyj komitet i opredelyayut poryadok vydachi kreditov.

Uchet vydannyh kreditov osushchestvlyaetsya na balansovyh schetah v zavisimosti ot organizacionno-pravovoj formy zaemshchika i sroka, na kotoryj oni vydayutsya (scheta pervogo poryadka No 441-457).

Pri polozhitel'nom reshenii v buhgalteriyu peredaetsya rasporyazhenie o vydache kredita. Rasporyazhenie podpisyvaetsya upolnomochennym na to licom banka.

Tipovaya forma rasporyazheniya mozhet vyglyadet' sleduyushchim obrazom.

V buhgalteriyu banka

RASPORYAZHENIE

"___" ____________ 1998 g.

1)

Proshu uchest' vydachu tekushchego kredita soglasno Dogovora No

ot

" "

199

g. zaklyuchennogo s

v razmere

(naimenovanie zaemshchika)

(ciframi)

(propis'yu)

na

No

(raschetnyj schet/licevoj schet)

v

;

(rekvizity banka-poluchatelya)

srokom do

periodichnost' vyplat _________________

(srok pol'zovaniya TK)

Data vyplat %% i periodichnost'

" "

(data)

(ezhemesyachno, ezhekvartal'no i t.p.)

Procentnaya stavka, % godovyh

(ciframi)

(propis'yu)

2)

Gruppa riska No:

(ciframi)

3)

Oprihodujte

po Dogovoru

No

(zalog/poruchitel'stvo)

(zaloga/poruchitel'stva)

ot

" "

199

G. zaklyuchennogo s

na summu

(naimenovanie zalogodatelya/poruchitelya)

(ciframi)

(propis'yu)

(propis'yu)

(valyuta)

Vid zaloga

Opis' prilagaemyh dokumentov

Nachal'nik kreditnogo otdela

/ /

|konomist kreditnogo otdela

/ /

Memorial'nyj order

1)

D-t

3)

D-t

K-t

K-t

Summa

Summa

2)

D-t

K-t

Summa

Glavnyj buhgalter

/ /

Buhgalter

/ /

V dannoj tipovoj forme otrazheny tol'ko obyazatel'nye dlya zapolneniya rekvizity. Bank po svoemu usmotreniyu mozhet vvodit' dopolnitel'nye rekvizity.

Kredity v inostrannoj valyute vydayutsya yuridicheskim i fizicheskim licam v beznalichnom poryadke; v rossijskih rublyah - yuridicheskim licam v beznalichnom poryadke, fizicheskim licam v beznalichnom poryadke ili nalichnymi. Pogashenie proizvoditsya v analogichnom poryadke.

Esli zaemshchiku otkryvaetsya kreditnaya liniya, to summa kreditnoj linii uchityvaetsya odnovremenno po debetu aktivnyh vnebalansovyh schetov No 91301 "Otkrytye kreditnye linii po predostavleniyu kreditov" i No 91302 "Neispol'zovannye kreditnye linii po predostavleniyu kreditov". Pri vydache kredita summa kredita spisyvaetsya v kredit scheta No 91302 i odnovremenno uchityvaetsya po balansu.

Po otkrytoj kreditnoj linii otkryvaetsya odin licevoj schet na balansovom schete po sroku kreditnoj linii.

Dlya bankov, rabotayushchih na prostyh ABD eto uslovie yavlyaetsya chrezvychajno neudobnym v svyazi s tem, chto po otdel'nym vydavaemym transham, predusmatrivayutsya raznye sroki ih pogasheniya i raznye procentnye stavki. V rezul'tate poluchenie iz ABD formy No12 zatrudnitel'no. Trudno proizvesti i raschet srednevzveshennoj procentnoj stavki.

Ostatok po schetu No 91301 pokazyvaet summu otkrytyh kreditnyh linij, ostatok po schetu No 91302 - ne vydannyj ostatok po kreditnym liniyam, a raznica schetov - summa vydannyh kreditov po kreditnym liniyam.

Pri vydache poslednej chasti kredita (poslednego transha) schet No 91302 zakryvaetsya provodkoj

Debet scheta 99999

Kredit scheta 91302

So vnebalansovyh schetov No 91301 i 91302 (pri nalichii ostatka) summy spisyvayutsya pri zakrytii kreditnyh linij provodkami:

Debet scheta 99999

Kredit scheta 91301

i

Debet scheta 99999

Kredit scheta 91302.

Poluchennoe pod vydannye kredity obespechenie uchityvaetsya na schete No 913 na raznyh aktivnyh schetah vtorogo poryadka v zavisimosti ot vida obespecheniya:

- cennye bumagi, poluchennye v zalog - schet No 91303;

- garantii i poruchitel'stva - schet No 91305;

- imushchestvo (krome cennyh bumag) - schet No 91307.

Nekotorye sushchestvennye momenty, kasayushchiesya zaloga, ukazany v informacionnom pis'me VAS ot 15 yanvarya 1998 g. N 26 "Obzor praktiki rassmotreniya sporov, svyazannyh s primeneniem arbitrazhnymi sudami norm Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii o zaloge":

1. V sootvetstvii s punktom 3 stat'i 339 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii gosudarstvennoj registracii podlezhit tol'ko dogovor o zaloge nedvizhimosti (ipoteke).

2. Pri otsutstvii v dogovore o zaloge svedenij, individual'no opredelyayushchih zalozhennoe imushchestvo, dogovor o zaloge ne mozhet schitat'sya zaklyuchennym.

3. Predmet zaloga ne mozhet byt' opredelen kak "denezhnye sredstva, nahodyashchiesya na bankovskom schete".

4. Po dogovoru o zaloge, zaklyuchennomu na osnovanii punkta 6 stat'i 340 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii, pravo zaloga voznikaet u zalogoderzhatelya s momenta priobreteniya zalogodatelem sootvetstvuyushchego imushchestva.

5. Pri obrashchenii vzyskaniya na predmet zaloga v sudebnom poryadke v reshenii suda dolzhna ukazyvat'sya nachal'naya prodazhnaya cena zalozhennogo imushchestva.

6. Pri nalichii spora mezhdu zalogodatelem i zalogoderzhatelem nachal'naya prodazhnaya cena zalozhennogo imushchestva ustanavlivaetsya sudom ishodya iz rynochnoj ceny etogo imushchestva.

7. Trebovanie kreditora k zalogodatelyu, ne yavlyayushchemusya dolzhnikom po osnovnomu dogovoru, ogranichivaetsya summoj, vyruchennoj ot realizacii predmeta zaloga.

Pri nepogashenii zadolzhennosti, kommercheskie banki obyazany perenosit' ostatki ssudnoj zadolzhennosti klientov na scheta prosrochennoj zadolzhennosti v den' nastupleniya sroka pogasheniya zadolzhennosti po osnovnomu dolgu v summe nepogashennoj v ustanovlennyj srok ssudnoj zadolzhennosti, a takzhe nachislennye, no nepoluchennye (prosrochennye) procenty na scheta ucheta prosrochennyh procentov v den' nastupleniya sroka pogasheniya zadolzhennosti po procentam. |ti sroki ustanovleny kreditnymi dogovorami i dopolnitel'nymi soglasheniyami k nim.

V sluchae izmeneniya sroka dogovora, v sootvetstvii s Pravilami No 61, novyj srok ischislyaetsya ot pervonachal'noj daty. Tak pri prolongacii novyj srok opredelyaetsya kak pervonachal'naya dlitel'nost' dogovora v dnyah plyus kolichestvo dnej prolongacii. V sluchae, esli kredit po novomu sroku dolzhen otrazhat'sya na inom balansovom schete, chem otrazhalsya do prolongacii, to ostatok zadolzhennosti perenositsya s licevogo scheta na balansovom schete s ranee ustanovlennym srokom na licevoj schet na balansovom schete s novym srokom.

Pri otkrytii schetov po uchetu kreditov posle prolongacii sleduet rukovodstvovat'sya (vo vsyakom sluchae bankam Moskvy) pis'mom GNI po g. Moskve ot 29.04.98 g. No 13-06/12160 .

GOSUDARSTVENNAYA NALOGOVAYA INSPEKCIYA PO g. MOSKVE

PISXMO

29 aprelya 1998 g. N 13-06/12160

Gosudarstvennaya nalogovaya inspekciya po g. Moskve dovodit do svedeniya i rukovodstva pis'mo Gosnalogsluzhby Rossii ot 15.04.98 N VP-6-12/243@.

Odnovremenno Gosudarstvennaya nalogovaya inspekciya po g. Moskve soobshchaet, chto pis'mo Gosudarstvennoj nalogovoj inspekcii po g. Moskve ot 19.02.98 N 13-06/4462 "Ob otkrytii ssudnyh schetov" utrachivaet silu.

S uchetom nazvannogo pis'ma Gosudarstvennoj nalogovoj inspekcii po g. Moskve ssudnye scheta, otkrytye do 30 aprelya 1998 goda v svyazi s prolongaciej kreditnogo dogovora bez predstavleniya spravki ob uvedomlenii nalogovogo organa o namerenii otkryt' v banke ssudnyj schet, schitayutsya otkrytymi bez narusheniya dejstvuyushchego poryadka pri uslovii napravleniya kreditnoj organizaciej izveshcheniya v nalogovyj organ neposredstvenno posle otkrytiya scheta v poryadke, predusmotrennom pis'mom Central'nogo banka Rossijskoj Federacii i Gosudarstvennoj nalogovoj sluzhby Rossijskoj Federacii ot 18.03.97 N 427; PV-6-12/214.

Otkrytie ukazannyh ssudnyh schetov posle 30 aprelya 1998 goda bez pred座avleniya sootvetstvuyushchej spravki, a do 30 aprelya 1998 goda - bez napravleniya kreditnoj organizaciej informacii ob otkrytii scheta v nalogovyj organ yavlyaetsya osnovaniem dlya primeneniya otvetstvennosti, predusmotrennoj zakonodatel'stvom.

Zamestitel'

nachal'nika inspekcii -

gosudarstvennyj sovetnik

nalogovoj sluzhby III ranga

M.YU. Alekseev

Vydacha kredita oformlyaetsya rasporyazheniem i soprovozhdaetsya sleduyushchimi provodkami:

a) pri perechislenii sredstv na schet klienta

Debet scheta po uchetu predostavlennyh kreditov

Kredit raschetnogo (tekushchego) scheta klienta

b) pri oplate dokumentov

Debet sch. po uchetu predostavlennyh kreditov

Kredit rublevogo ili valyutnogo korrespondentskogo scheta

CHastichnoe pogashenie pri neprosrochennom sroke kredita soprovozhdaetsya provodkoj

Debet raschetnogo (tekushchego) scheta, esli zaemshchik imeet schet v banke ili

Debet korrespondentskogo scheta

Kredit sch. po uchetu predostavlennyh kreditov

CHastichnoe pogashenie pri okonchanii sroka kredita (podrazumevaetsya, chto gasyatsya i procenty po kreditu):

a) schet klienta v banke

Debet raschetnogo (tekushchego) scheta

Kredit sch. No 70101 na summu procentov

Debet raschetnogo (tekushchego) scheta

Kredit scheta po uchetu predostavlennyh kreditov v summe pogashaemoj chasti kredita

Debet sch. No 458 (v zavisimosti ot organizacionno-pravovoj forme) po uchetu kreditov, ne pogashennyh v srok

Kredit scheta po uchetu predostavlennyh kreditov na summu prosrochennoj zadolzhennosti

Obyazatel'stva po kreditam, vydannym v inostrannoj valyute uchityvayutsya v inostrannoj valyute i pereocenivayutsya v svyazi s izmeneniem kursa valyuty v obshcheustanovlennom poryadke.

Pri otrazhenii operacij po vnebalansovym schetam sleduet uchityvat', chto scheta No 99998 i 99999 vedutsya tol'ko v rublyah.

Oformlenie dokumentov po operaciyam, svyazannym s vydachej i pogasheniem kredita osushchestvlyaetsya s uchetom trebovanij p. 1.9.2. Pravil vedeniya buhgalterskogo ucheta No 61.

Dokumenty po kreditam, vydannym individual'nym zaemshchikam dolzhny hranit'sya v otdel'nyh sshivah (papkah) v sootvetstvii s p. 4.3 razdela 4 chasti 3 Pravil No 61.

Dogovora zaloga uchityvayutsya v summe, opredelennoj v dogovore na vnebalansovyh schetah scheta No 913 "Obespechenie predostavlennyh kreditov i razmeshchennyh sredstv" po debetu. Uchet dogovorov zaloga na vnebalansovyh schetah vedetsya v razreze obespecheniya po kazhdomu kreditnomu dogovoru. Spisanie s vnebalansovyh schetov dopuskaetsya pri polnom pogashenii procentov po kreditu i summy osnovnogo dolga.

V tom sluchae, esli v zalog peredayutsya cennye bumagi, oni uchityvayutsya nezavisimo ot dogovora zaloga na vnebalansovyh schetah, pri etom neobhodimo rukovodstvovat'sya pravilami ucheta cennyh bumag, peredannyh v obespechenie kredita, izlozhennyh v shestoj glave dannoj knigi.

Hotim napomnit', chto v sootvetstvii s Postanovleniem prezidiuma Vysshego arbitrazhnogo suda Rossii, denezhnye sredstva v beznalichnoj forme ne mogut byt' predmetom zaloga.

Sleduet imet' v vidu, chto pogashenie kredita nalichnymi den'gami v summe prevyshayushchej ustanovlennuyu pravitel'stvom normu raschetov nalichnymi den'gami mezhdu yuridicheskimi licami yavlyaetsya grubym narusheniem.

Pogashenie kredita dolzhno osushchestvlyat'sya zaemshchikom - yuridicheskim licom ili tret'im licom so svoego raschetnogo (tekushchego) scheta. Zapreshchaetsya napryamuyu napravlyat' sredstva ot realizacii i vnerealizacionnyh operacij na pogashenie kredita i procentov po nemu. Takogo roda dejstviya mogut povlech' za soboj otvetstvennost' banka (sm. postanovlenie Prezidiuma VAS ot 30.04.96 g. No 90/95).

Pogashenie (zakrytie) kredita mozhet osushchestvlyat'sya takzhe putem zameny obyazatel'stva, a takzhe otstupnogo (sm. nizhe).

    1. Uchet i oformlenie kratkosrochnyh i dolgosrochnyh kreditov
    2. Uchet srochnoj ssudnoj zadolzhennosti klientov vedetsya na aktivnyh schetah 4 razdela po uchetu ssudnoj zadolzhennosti. Analiticheskij uchet vedetsya v razreze zaemshchikov. Ukazannyj nizhe poryadok ne rasprostranyaetsya na kredity v forme overdrafta (sm. glavu "Overdrafty"). Predpriyatiyam i organizaciyam, imeyushchim inogorodnie nehozraschetnye predpriyatiya ili proizvodstvennye (strukturnye) edinicy, mogut byt' otkryty po mestu ih nahozhdeniya raschetnye (ssudnye) subscheta.

      Dlya polucheniya kredita zaemshchiki predostavlyayut v bank sleduyushchie dokumenty:

      -uchreditel'nyj dogovor,

      -buhgalterskaya i statisticheskaya otchetnost';

      -biznes-plan, T|O i podtverzhdayushchie ego dokumenty;

      -ustav i kartochka s obrazcami podpisej (esli kreditor obsluzhivaetsya v inom banke);

      -svidetel'stvo o registracii predpriyatiya;

      -kreditnaya zayavka;

      -drugie dokumenty po usmotreniyu banka.

      Pri polozhitel'nom reshenii o vydache kredita predstavlyayutsya sleduyushchie dokumenty:

      -zayavlenie na vydachu kredita po f. No 875;

      -spravka iz nalogovoj inspekcii i pensionnogo fonda, FOMS.

      Bank podgotavlivaet kreditnyj dogovor, kotoryj podpisyvaetsya rukovoditelem i glavnym buhgalterom banka i zaemshchika (ili upolnomochennymi imi licami).

      Vse dokumenty, predostavlennye klientom-zaemshchikom v t.ch. otvety na zaprosy banka i dokumenty, podtverzhdayushchie perechislenie sredstv po kreditu pomeshchayutsya v dos'e klienta. V dos'e pomeshchayutsya takzhe kreditnyj dogovor i soputstvuyushchie emu dogovora.

      Dos'e hranitsya ne menee 5 let, posle chego peredaetsya v arhiv.

      Imushchestvo, poruchitel'stva, garantii, pod kotorye predostavlen kredit bankami, uchityvayutsya na vnebalansovyh schetah scheta No 913 "Obespechenie predostavlennyh kreditov i razmeshchennyh sredstv" v ocenochnoj summe zaloga.

      Pod vydannye kredity v ustanovlennom Bankom Rossii poryadke sozdaetsya rezerv po ssudam (sm. p. 4.5).

      Pri otsutstvii sredstv, napravlyaemyh na pogashenie kredita v den' sroka platezha, kredit schitaetsya prosrochennym (sm. p. 4.4).

      V den' nastupleniya platezha sredstva spisyvayutsya so scheta zaemshchika na osnovanii ego platezhnogo porucheniya, esli on yavlyaetsya klientom banka.

      V sluchae, esli dogovorom predusmotreno bezakceptnoe spisanie sredstv, to spisanie proizvoditsya platezhnym trebovaniem. Perechislenie summ napravlyaemyh na pogashenie nachislennyh procentov za kredit, proizvoditsya takzhe platezhnym trebovaniem, libo platezhnym porucheniyami klientov. Pogashenie poluchennogo v banke kredita zaemshchikom, ne yavlyayushchimsya klientom banka osushchestvlyaetsya platezhnymi porucheniyami zaemshchika ili vystavlyaemym po inkasso v bank zaemshchika platezhnym trebovaniem. V pole "Usloviya oplaty" platezhnogo trebovaniya daetsya ssylka na punkt, nomer i datu kreditnogo dogovora, v kotorom predusmotreno uslovie bezakceptnogo spisaniya.

      Vnebalansovyj uchet vedetsya s primeneniem platezhnogo vnebalansovogo ordera.

      Pri zamene odnogo obyazatel'stva (po kreditnomu dogovoru) drugim (vekselem) proishodit spisanie ssudnoj zadolzhennosti i zadolzhennosti po procentam, a veksel' prinimaetsya na balans banka.

      Dannaya operaciya oformlyaetsya sleduyushchimi provodkami:

      Debet scheta po uchetu vekselej na summu vekselya (v summu vekselya vklyuchaetsya ssudnaya zadolzhennost' i prosrochennye k uplate procenty)

      Kredit ssudnogo scheta klienta ili scheta No 458 po uchetu prosrochennoj zadolzhennosti

      Kredit scheta No 459 po uchetu prosrochennyh procentov na summu procentov.

      Pogashenie vekselya oformlyaetsya v obshcheustanovlennom poryadke.

      Uchet dolgosrochnoj zadolzhennosti po kreditam predostavlennym vedetsya na teh zhe schetah pervogo poryadka schetnogo plana chto i kratkosrochnoj zadolzhennosti. Po srokam vedutsya scheta vtorogo poryadka, okanchivayushchiesya na:

      07 - na srok ot 1 goda do treh let;

      08 - na srok svyshe 3 let.

      Obychno dolgosrochnye kredity vydayutsya bankami na tehnicheskoe perevooruzhenie i rekonstrukciyu proizvodstv, stroitel'stvo (vklyuchaya zhilishchnoe).

      Sverka summ zadolzhennosti, platezhej tekushchego goda po kreditu i procentov mozhet osushchestvlyat'sya s primeneniem izveshcheniya po f. 0403380.

      Procenty po dolgosrochnym kreditam nachislyayutsya ezhekvartal'no (s 01.01.1999 g. - ezhemesyachno), a vzyskivayutsya v sootvetstvii s usloviyami kreditnogo dogovora.

    3. Kredity Central'nomu banku
    4. Odnoj iz raznovidnostej kreditnyh operacij bankov yavlyaetsya razmeshchenie svobodnyh denezhnyh sredstv v depozit Banku Rossii.

      Dannaya operaciya reglamentiruetsya special'nym Polozheniem, utverzhdennym prikazom Central'nogo banka ot 30 yanvarya 1996 g. No 02-22.

      Sredstva, perechislyaemye v depozit Centrobanku, uchityvayutsya na aktivnom schete No 31901. Licevye scheta otkryvayutsya v zavisimosti ot sroka zaklyuchennogo dogovora po kazhdomu dogovoru v otdel'nosti.

      Pri perechislenii sredstv sovershaetsya sleduyushchaya provodka:

      Debet sch. No 31901

      Kredit sch. No 30102

      Po okonchanii sroka dogovora deponirovannye sredstva i nachislennye po depozitu procenty perechislyayutsya na korrespondentskij schet banka:

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch. No 31901 na summu depozita

      Kredit sch. No 70101 na summu procentov

      Poluchennye procenty otrazhayutsya po simvolu 11601 Shemy statej dohodov i rashodov.

    5. Overdrafty.
    6. Overdraft - kreditovanie scheta klienta banka ili korrespondentskogo scheta LORO pri otsutstvii sredstv dlya oplaty dokumentov. Overdraft predostavlyaetsya tol'ko v tom sluchae, esli on predusmotren dogovorom. Fakticheski overdraft yavlyaetsya blankovoj formoj kreditovaniya.

      V razvityh stranah overdraft predostavlyaetsya naibolee nadezhnym klientam v svyazi s ego vysokim kreditnym riskom. V SSHA overdraft dolgie gody byl zapreshchen i zapret na nego

      kak na instrument kreditovaniya byl snyat tol'ko v nachale 80-h godov.

      Tipovymi usloviyami dogovora overdrafta, kak predstavlyaetsya, yavlyaetsya maksimal'nyj ob容m predstavlyaemyh sredstv, procentnaya stavka za pol'zovanie etimi sredstvami i usloviya pogasheniya overdrafta.

      Platezhnye dokumenty oplachivayutsya ne so scheta overdrafta, s bankovskogo scheta klienta.

      Po umolchaniyu vse sredstva, postupayushchie na bankovskij schet klienta, dolzhny perechislyat'sya v pogashenie overdrafta. Odnako, uchityvaya tot fakt, chto podobnogo roda perechislenie otnositsya k poslednej gruppe platezhej, to dlya Rossi eto uslovie vypolnyaetsya daleko ne vsegda. (sm. gl. "Ocherednost' platezhej")

      Overdrafty uchityvayutsya na schetah 4 razdela po uchetu kreditov predostavlennyh na balansovyh schetah vtorogo poryadka pod nomerom 01.

      Ob容m predostavlyaemogo v sootvetstvii s dogovorom overdrafta uchityvaetsya na vnebalansovyh schetah glavy "V" razdela 5. V otlichie ot kreditnyh linij, summa pogashennogo overdrafta, vosstanavlivaetsya po vnebalansovym schetam v techenie sroka dejstviya dogovora.

    7. Uchet prosrochennoj zadolzhennosti po vydannym kreditam i nachislennym procentam.
    8. Kredity, ne pogashennye zaemshchikami v srok uchityvayutsya otdel'no ot tekushchej ssudnoj zadolzhennosti.

      Prosrochennaya zadolzhennost' po kreditam, vydannym v rublyah i inostrannoj valyute uchityvaetsya na balansovyh schetah po uchetu:

      - kreditov, ne pogashennyh v srok (schet No 458). Uchet po schetam vtorogo poryadka vedetsya po gruppam zaemshchikov;

      - prosrochennyh kreditov, predostavlennyh drugim bankam (schet No 324);

      Uchet nachislennyh, no ne poluchennyh v srok (prosrochennyh) procentov po kreditam, vedetsya na otdel'nyh licevyh schetah balansovyh schetov:

      -po passivu - sch. No 61301 "Dohody budushchih periodov po kreditnym operaciyam";

      -po aktivu - na schetah No 459 "Procenty za kredity, ne uplachennye v srok", No 325 "Prosrochennye procenty po predostavlennym mezhbankovskim kreditam".

      Uchet prosrochennoj zadolzhennosti po osnovnomu dolgu vedetsya na otdel'nyh licevyh schetah balansovogo scheta No 458 po uchetu prosrochennyh kreditov.

      Uchet prosrochennyh procentov po kreditam vedetsya na schetah balansovogo scheta No 459 po uchetu prosrochennyh procentov po kreditam, a po mezhbanku na schete No 325, v sluchae, esli kredit otnositsya k pervoj gruppe riska. Po vtoroj i bolee vysokim gruppam riska uchet prosrochennyh procentov vedetsya na vnebalansovyh schetah.

      Shema otrazheniya v buhgalterskom uchete dannyh operacij vyglyadit sleduyushchim obrazom:

      Debet sch. No 458

      Kredit sch. po uchetu zadolzhennosti po kreditu na summu osnovnogo dolga

      Debet sch. No 459

      Kredit sch. No 61301 na summu nachislennyh procentov

      Nachislenie procentov po vydannomu, no nevozvrashchennomu kreditu proizvoditsya v sroki i poryadke, predusmotrennom kreditnym dogovorom.

      Uchet prosrochennoj ssudnoj zadolzhennosti bankov po osnovnomu dolgu vedetsya na otdel'nyh licevyh schetah balansovogo scheta No 324 po uchetu prosrochennyh kreditov, predostavlennyh drugim bankam. Uchet prosrochennyh procentov po mezhbankovskim kreditam vedetsya na schetah balansovogo scheta No 325 po uchetu prosrochennyh procentov po mezhbankovskim kreditam. Principial'naya shema otrazheniya v buhgalterskom uchete dannyh operacij vyglyadit sleduyushchim obrazom:

      Debet sch. No 324

      Kredit sch. No 320 (321,322,323) na summu osnovnogo dolga

      Debet sch. No 325

      Kredit sch. No 61301 na summu nachislennyh procentov

      Esli kredit byl oformlen zalogom, to zalogovye prava dolzhny byt' realizovany ne pozdnee, chem cherez 30 dnej posle zaderzhki platezhej po osnovnomu dolgu ili po procentam.

      Pri postuplenii sredstv i dokumenta po uplate procentov i/ili osnovnogo dolga, summa provoditsya po debetu korrespondentskogo scheta i otnositsya v kredit scheta po uchetu prosrochennyh procentov po kreditam i/ili prosrochennyh kreditov. Odnovremenno provoditsya spisanie nachislennyh procentov po debetu scheta "Dohody budushchih periodov" i zachislenie na sootvetstvuyushchij licevoj schet balansovogo scheta po uchetu dohodov (schet No 70101 "Procenty, poluchennye za predostavlennye kredity").

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch. No 459 (325) na summu procentov

      Debet sch. No 61301

      Kredit sch. No 70101 na summu procentov

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch.No 458 (324) na summu pogasheniya osnovnogo dolga

      Do zachisleniya summ uplachennyh procentov na schet dohodov summa nachislennyh procentov v dohod banka ne vklyuchaetsya:

      Nachislennye, no ne poluchennye procenty, ne otnesennye na dohody banka, storniruyutsya v Debet scheta 61301 "Dohody budushchih periodov po kreditnym operaciyam" i v Kredit schetov po uchetu prosrochennyh procentov. Odnovremenno sovershaetsya uchet procentnoj zadolzhennosti na vnebalansovyh schetah:

      Debet sch. No 91604 (91603 po MBK)

      Kredit sch. No 99999

      SHtrafy, peni i neustojki, za prosrochku pogasheniya ssudnoj zadolzhennosti i procentov po nej, poluchennye ot klientov prihoduetsya na schete No 70106 "SHtrafy, peni, neustojki poluchennye" sleduyushchej provodkoj:

      Debet sch. No 30102

      Kredit sch. No 70106 po simvolu 16101.

    9. Uchet i oformlenie operacij po obrazovaniyu i ispol'zovaniyu rezervnyh fondov na vozmozhnye poteri po kreditam.
    10. Vydannye bankom kredity razlichayutsya po kreditnomu risku. Kazhdyj kredit otnositsya k odnoj iz chetyreh grupp riska v sootvetstvii s metodikoj, izlozhennoj v instrukcii CB RF ot 30 iyunya 1997 g. No 62a. V zavisimosti ot gruppy kreditnogo riska opredelyaetsya procent rezerva ot summy kredita dlya sozdaniya rezerva na vozmozhnye poteri ot riska.

      Rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam sozdaetsya po kreditam, vydannym v rublyah i invalyute, mezhbankovskim kreditam, uchtennym vekselyam, razmeshchennym depozitam, faktoringovym operaciyam i po summam, ne vzyskannym po bankovskim garantiyam.

      Otchisleniya v rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam, vydannym v inostrannoj valyute, proizvoditsya v rossijskih rublyah.

      Ukazannyj rezerv uchityvaetsya na balansovyh schetah po uchetu rezerva na vozmozhnye poteri po kreditam i osushchestvlyaetsya provodkoj:

      Debet sch. 70209

      Kredit sch. Rezerv na vozmozhnye poteri po ssudam.

      V zavisimosti ot kategorii i obespecheniya kredita summy rashodov po sozdannym rezervam mogut otnosit'sya libo ne otnosit'sya na sebestoimost'.

      Kommercheskie banki v poslednij den' mesyaca obyazany sozdavat' rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam otdel'no po kazhdomu vydannomu kreditu, v zavisimosti ot gruppy riska v razmere ne menee 1 procenta ego velichiny.

      Obshchaya velichina rezerva (raschetnyj rezerv) dolzhna utochnyat'sya (regulirovat'sya) v zavisimosti ot summy fakticheskoj zadolzhennosti i ot gruppy riska, k kotoromu otnesen kazhdyj konkretnyj kredit, takzhe v poslednij den' mesyaca. Real'no sozdavaemyj bankami rezerv (fakticheskij) ne mozhet byt' men'she sleduyushchih velichin:

      - nachinaya s otchetnosti na 1 fevralya 1998 goda - 40% raschetnogo;

      - nachinaya s otchetnosti na 1 fevralya 1999 goda - 75% raschetnogo, opredelennogo ishodya iz trebovanij Banka Rossii.

      Buhgalterskie provodki po izmeneniyu velichiny rezerva na vozmozhnye poteri po kreditam dolzhny byt' sdelany ne pozdnee poslednego rabochego dnya otchetnogo mesyaca.

      Uvelichenie rezerva otrazhaetsya po debetu sch. 70209 i po kreditu sch. po uchetu rezervov na vozmozhnye poteri po ssudam, a umen'shenie rezerva po debetu sch. po uchetu sozdannyh rezervov i po kreditu sch. 70107.

      Pri provedenii v ustanovlennom poryadke pereocenki zadolzhennosti po kreditam, vydannym v inostrannoj valyute, proizvoditsya regulirovanie (donachislenie ili umen'shenie) velichiny sozdannogo rezerva.

      Rezerv na vozmozhnye poteri po kreditam ispol'zuetsya tol'ko dlya pokrytiya nepogashennoj klientami (bankami) ssudnoj zadolzhennosti po osnovnomu dolgu.

      Pri pogashenii kredita summa sozdannogo rezerva spisyvaetsya provodkoj:

      Debet schetov po uchetu sozdannyh rezervov

      Kredit sch. No 70107.

      Takaya zhe provodka delaetsya i v tom sluchae, esli kreditnyj dogovor pereoformlyaetsya v inuyu zadolzhennost' ili pogashaetsya po dogovoru ob otstupnom.

      V sootvetstvii s raz座asneniyami, dovedennymi Centrobankom do kommercheskih bankov, rezervy sozdayutsya v pervuyu ochered' po ssudnoj zadolzhennosti, otnesennoj k 4 gruppe (v razmere do 100 % ssudnoj zadolzhennosti), zatem k 3 gruppe (do 50 %). Rezervy po ssudnoj zadolzhennosti, otnosyashchejsya ko 2 (do 20 %) i 1 gruppam (1 %) sozdaetsya v tom sluchae, esli u banka hvataet sredstv na ih sozdanie.

      Raschetnyj rezerv opredelyaetsya v zavisimosti ot gruppy riska po ustanovlennym normativam.

      Po-moemu, raschet dolzhen provodit'sya sleduyushchim obrazom:

      Gruppa ssudy

      Razmer ssudnoj zadolzhennosti

      %%

      Raschetnyj razmer rezerva

      Sozdavaemyj rezerv

      1

      5000

      1

      50

      2

      1000

      20

      200

      40

      3

      100

      50

      50

      50

      4

      50

      100

      50

      50

      Itogo

      350

      140

      350*40%=

      140

    11. Spisanie s balansa prosrochennoj ssudnoj zadolzhennosti
    12. V tom sluchae, esli ssudnaya zadolzhennost' priznana beznadezhnoj ili nereal'noj dlya vzyskaniya, po hodatajstvu Pravleniya kommercheskogo banka, na osnovanii resheniya Soveta banka (pri nalichii protokola, oformlennogo v ustanovlennom poryadke) ona mozhet byt' spisana s balansa za schet rezerva na vozmozhnye poteri po ssudam, a pri ego nedostatke - spisyvaetsya na ubytki s otrazheniem po schetu No 70209. Spisyvaetsya s balansa tol'ko ssudnaya zadolzhennost', nereal'naya k pogasheniyu, na osnovanii resheniya sudebnyh organov, a takzhe po drugim motivam, ukazannym v instrukcii CB RF ot 30 iyunya 1997 g. No 62a. Spisannaya s balansa ssudnaya zadolzhennost' po osnovnomu dolgu prihoduetsya na aktivnom vnebalansovom schete dolgov, spisannyh v ubytok No 918, dlya ucheta v techenie posleduyushchih pyati let v summe osnovnogo dolga po ssude.. Analiticheskij uchet vedetsya po kazhdomu spisannomu kreditu.

      Spisannaya s balansa banka prosrochennaya zadolzhennost' po nachislennym, no ne poluchennym v srok (prosrochennym) procentam prihoduetsya v ustanovlennom poryadke na aktivnyj vnebalansovyj schet nachislennyh, no ne poluchennyh procentov po kreditam banka, dlya ucheta v techenie posleduyushchih pyati let spisannyh s balansa prosrochennyh i nepoluchennyh procentov po konkretnoj ssude. Procenty po kreditam klientov prihoduyutsya na aktivnom vnebalansovom schete No 91704, a po mezhbankovskim kreditam na aktivnom vnebalansovom schete No 91703.

      Pri spisanii ssudnoj zadolzhennosti delayutsya sleduyushchie provodki:

      Debet sch. po uchetu sozdannyh rezervov

      Kredit sch. 458 na summu sozdannogo rezerva

      Debet sch. 70209

      Kredit sch. 458 na summu, ne perekrytuyu rezervom po kreditam

      Debet vnebalansovogo sch. No 918 Kredit sch. No 99999

      Debet sch. 613

      Kredit sch. 459 na summu nepogashennyh procentov

      Debet vnebalansovogo sch. No 91707 Kredit sch. No 99999.

      V sluchae nepostupleniya sredstv ot dolzhnika v techenie posleduyushchih pyati let ukazannaya prosrochennaya ssudnaya zadolzhennost' spisyvaetsya v rashod s vnebalansovyh schetov po uchetu dolgov, spisannyh v ubytok i po uchetu nachislennyh, no nepoluchennyh procentov po kreditam banka.

      Debet sch. No 99999 Kredit vnebalansovogo sch. No 918

      Debet sch. No 99999 Kredit vnebalansovogo sch. No 91707.

      Pri pogashenii (chastichnom ili polnom) spisannoj s balansa ssudnoj zadolzhennosti i procentov po nej osushchestvlyayutsya sleduyushchie provodki:

      Debet raschetnyj schet klienta (korrespondentskij schet banka)

      Kredit sch. .No 70107 "Drugie dohody"

      Debet sch. No 99999 Kredit vnebalansovogo scheta No 918

      Kredit sch. No 70107 v chasti procentov po ssude

      Debet sch. No 99999 Kredit vnebalansovogo scheta No 917.

      Analogichnye provodki delayutsya pri spisanii s balansa kreditov, vydannyh v inostrannoj valyute.

    13. Bankovskaya garantiya

Pod bankovskoj garantiej grazhdanskoe zakonodatel'stvo ponimaet pis'mennoe obyazatel'stvo, vydannoe kreditnoj organizaciej za tret'e lico (principal) i po ego pros'be kreditoru principala. Garantiya predusmatrivaet vyplatu denezhnoj summy v sootvetstvii s obyazatel'stvami po pis'mennomu trebovaniyu o ee uplate. Obyazatel'stvo po garantii ogranichivaetsya summoj, na kotoruyu ona vydana.

Nekotorye momenty, svyazannye s oformleniem garantii i voznikayushchie spory pri ispol'zovanii garantii ukazany v obzore praktiki razresheniya sporov, svyazannyh s primeneniem norm GK RF o bankovskoj garantii, dovedennym informacionnym pis'mom Prezidiuma VAS ot 15 yanvarya 1998 g. No 27.

Za vydachu garantii principal vyplachivaet kreditnoj organizacii voznagrazhdenie. Pravo trebovaniya po garantii ne mozhet byt' peredano drugomu licu, esli eto pryamo ne ukazano v garantii.

Garantii vydayutsya kreditnoj organizaciej za tret'ih lic v kachestve:

K platezhnym garantiyam otnosyatsya garantii po nepokrytym akkreditivam, po oplate chekov, aval' i dr.

Uchet garantij i akceptov banka vedetsya na sleduyushchih aktivnyh balansovyh i passivnom vnebalansovom schetah:

No 60315 "Summy, ne vzyskannye bankom po svoim garantiyam "

No 47423 "Obyazatel'stva banka po prochim obyazatel'stvam" (po garantiyam v inostrannoj valyute)

No 91404 "Garantii, poruchitel'stva, vydannye bankom"

Uchet obyazatel'stv banka vedetsya na vnebalansovom schete No 91404 "Garantii, poruchitel'stva, vydannye bankom"

V analiticheskom uchete k schetu No 91404 vedutsya otdel'nye licevye scheta po kazhdoj garantii, akceptu po raschetam vnutri strany i po mezhdunarodnym raschetam v summe garantii, poruchitel'stva.

Po kreditu scheta otrazhayutsya summy vydannyh garantij i akceptov.

Po debetu provodyatsya summy ispol'zovannyh garantij i akceptov, a takzhe summy ne ispol'zovannyh garantij i akceptov po istechenii sroka.

Provedenie operacij i kontrol' za vypolneniem obyazatel'stv po garantiyam osushchestvlyaetsya v poryadke, ustanovlennom polozheniem o poryadke soversheniya bankovskih operacij.

Garantiya, vydannaya v pol'zu inostrannogo banka, napravlyaetsya poslednemu pri soprovoditel'nom pis'me s pros'boj podtverdit' poluchenie garantii. Kopiya garantii peredaetsya organizacii, davshej poruchenie na ee vydachu.

Garantiya, vydannaya v pol'zu inostrannoj firmy ili drugoj organizacii, vmeste s kopiej peredaetsya pri soprovoditel'nom pis'me organizacii, davshej poruchenie o vydache garantii, dlya peredachi ee kreditoru (beneficiaru) ili napravlyaetsya beneficiaru cherez inostrannyj bank v zavisimosti ot ukazanij, soderzhashchihsya v poruchenii na vydachu garantii. Garantii v obespechenie oplaty vekselej napravlyayutsya beneficiaru vmeste s vekselyami tol'ko cherez inostrannyj bank.

V sluchae uplaty bankom denezhnyh sredstv po vydannoj za principala garantii, eti sredstva podlezhat vozmeshcheniyu principalom.

V sluchae otsutstviya sredstv na schete principala, uplachennye po garantii v rublyah summy uchityvayutsya na balansovom schete No 60315 po debetu. Poluchenie denezhnyh sredstv ot principala prihoduetsya po kreditu scheta v korrespondencii so schetami po uchetu denezhnyh sredstv ili scheta klienta-principala. V analiticheskom uchete k etomu schetu vedutsya licevye scheta po kazhdomu principalu.

Pod ostatok po schetu No 60315 sozdaetsya rezerv v poryadke, analogichnom sozdaniyu rezerva na vozmozhnye poteri po ssudam. Pri etom delaetsya provodka:

Debet sch. No 70209

Kredit sch. No 60324 "Rezervy pod vozmozhnye poteri po raschetam s debitorami".

Poluchennye bankom garantii v kachestve obespecheniya vydannyh kreditov uchityvayutsya na aktivnom vnebalansovom schete No 91305 "Garantii, poruchitel'stva, poluchennye bankom". Analiticheskij uchet po schetu vedetsya v razreze dogovorov.

7. Uchet aktivnyh operacij s cennymi bumagami

V sootvetstvii so stat'ej 143 Grazhdanskogo kodeksa RF (chast' 1) k cennym bumagam otnosyatsya: gosudarstvennaya obligaciya, obligaciya, veksel', chek, depozitnyj i sberegatel'nyj sertifikaty, bankovskaya sberegatel'naya knizhka na pred座avitelya, konosament, akciya, privatizacionnye cennye bumagi i drugie dokumenty, kotorye zakonami o cennyh bumagah ili v ustanovlennom imi poryadke otneseny k chislu cennyh bumag.

Na osnovanii "Zakona o bankah i bankovskoj deyatel'nosti" banki imeyut vozmozhnost':

- vypuskat', prodavat', pokupat' i hranit' cennye bumagi;

- okazyvat' brokerskie uslugi na osnove zaklyuchennyh dogovorov;

- okazyvat' konsul'tacionnye uslugi;

- osushchestvlyat' doveritel'nye operacii po porucheniyu klientov na osnovanii zaklyuchennyh dogovorov na provedenie fiduciarnyh operacij.

Investicionnye operacii bankov, svyazannye s priobreteniem akcij i obligacij drugih bankov, predpriyatij, akcionernyh obshchestv, obshchestv s ogranichennoj otvetstvennost'yu, procentnyh obligacij vnutrennih gosudarstvennyh i mestnyh zajmov vedetsya na aktivnyh schetah po uchetu vlozhenij denezhnyh sredstv v cennye bumagi.

Dannye aktivnye scheta gruppiruyutsya v otdel'nyj razdel 5 schetnogo plana.

V dannom razdele vydeleny otdel'nye scheta:

Dolgovye obyazatel'stva nerezidentov uchityvayutsya na schetah:

505 - inostrannyh gosudarstv;

506 - bankov

507 - prochie obyazatel'stva.

Akcii bankov-nerezidentov uchityvayutsya na schete 510, a prochie akcii nerezidentov na schete 511.

Scheta 516-519 ispol'zuyutsya dlya ucheta vekselej nerezidentov.

Po debetu aktivnyh schetov provodyatsya summy priobretennyh bankami akcij i dolgovyh obyazatel'stv.

Po kreditu schetov otrazhayutsya summy prodannyh akcij i dolgovyh obyazatel'stv, a takzhe pogashennyh po tirazham ili po istechenii sroka dolgovyh obyazatel'stv.

V analiticheskom uchete vedutsya licevye scheta po vidam akcij i dolgovyh obyazatel'stv, a takzhe po predpriyatiyam (organizaciyam) vypustivshim ih.

Vse cennye bumagi uchityvayutsya na vysheukazannyh aktivnyh schetah po fakticheskoj stoimosti pokupki.

Kak i po drugim aktivnym operaciyam, napravlenie sredstv na pokupku cennyh bumag i operacii s nimi, oformlyayutsya rasporyazheniem otdela, otvechayushchego za provedenie operacij.

Cennye bumagi, obrashchayushchiesya v bumazhnoj forme hranyatsya v kasse (kladovoj) kommercheskogo banka. Pri nalichii postoyannogo oborota i ostatkov po cennym bumagam, obrashchaemym v bumazhnoj forme, zhelatel'nym yavlyaetsya nalichie otdel'noj fondovoj (veksel'noj) kassy banka. Fondovaya kassa osushchestvlyaet operacii s cennymi bumagami i ih hranenie, a takzhe s blankami strogoj otchetnosti.

Cennye bumagi podrazdelyayutsya na dva vida:

K emissionnye cennym bumagam otnosyatsya akcii, obligacii i gosudarstvennye obligacii.

Vse ostal'nye cennye bumagi otnosyatsya k ne emissionnym cennym bumagam.

Cennye bumagi uchityvayutsya takzhe na schetah razdela "D" plana schetov buhgalterskogo ucheta (vnebalansovye scheta depo).

V moment vyplaty ( pogasheniya ) kupona po cennym bumagam sal'do nakoplennyh uplachennyh i poluchennyh procentnyh (kuponnyh) dohodov po dannomu dolgovomu obyazatel'stvu, uchtennyh na balansovom schete 61405 i 61305 otnositsya na schet 70102 "Dohody, poluchennye ot operacij s cennymi bumagami".

Dohody po cennym bumagam podlezhat nalogooblozheniyu (krome kuponnogo dohoda po OGSZ i OFZ i diskonta po GKO dlya fizicheskih lic).

    1. Gosudarstvennye bumagi (GKO, OFZ, OGSZ, OVVZ)
    2. Gosudarstvennye obligacii yavlyayutsya emissionnymi cennymi bumagami.

      Gosudarstvennye obligacii, nominirovannye v rublyah, otrazhayutsya v uchete po cene ih pokupki v hronologicheskom poryadke po vremeni priobreteniya. Odnovremenno s prinyatiem obligacij na balans, oni uchityvayutsya na vnebalansovom uchete na schetah razdela "D" plana schetov.

      Banki-dilery vedut operacii v sootvetstvii s Polozheniem o depozitarnyh operaciyah kreditnyh organizacij v Rossijskoj Federacii i uchityvayut bumagi klientov na vnebalansovyh schetah po uchetu cennyh bumag klientov (sm. p.6.6.).

      Uchet po etomu schetu vedetsya v razreze klientov, a po kazhdomu klientu v razreze bumag.

      Analiticheskij uchet po gosudarstvennym dolgovym obyazatel'stvam vedetsya v razreze kazhdogo otdel'nogo vypuska putem otkrytiya dlya kazhdogo vypuska "ZHurnala licevogo ucheta".

      Nekotorye osobennosti imeyut operacii, sovershaemye s GKO i OFZ. Tak, v sluchae, esli u banka est' filialy, osushchestvlyayushchie operacii s GKO ili OFZ, to scheta po uchetu cennyh bumag i kuponov vedutsya tol'ko u golovnogo banka. Vnebalansovyj uchet bumag vedetsya takzhe na balanse golovnogo banka.

      1. GKO i OFZ
      2. Gosudarstvennye kratkosrochnye beskuponnye obligacii (GKO) vypuskayutsya na osnovanii postanovleniya Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 8 fevralya 1993 g. No 107 i ot 27 sentyabrya 1994 g. No 1105, a obligacii federal'nogo zajma s peremennym kuponom (OFZ) - ot .15 maya 1995 g. No 458.

        Krome togo, s 1996 g. vypuskayutsya obligacii federal'nogo zajma s postoyannym kuponom, obrashchaemye v sootvetstvii s Usloviyami vypuska obligacij federal'nogo zajma s postoyannym kuponnym dohodom (Minfin RF N 60), a s 1998 g. s fiksirovannym dohodom (Prikaz Minfina ot 18.09.98 g. No 37n)

        |mitentom GKO i OFZ yavlyaetsya Ministerstvo finansov Rossii, a Bank Rossii vystupaet garantom ih pogasheniya.

        Obligacii vypuskayutsya v elektronnom vide, ih uchet osushchestvlyaetsya v vide elektronnyh zapisej po schetam "Depo"

        Pravo sobstvennosti na obligacii udostoveryaet zapis' po schetu "Depo", a perehod prav sobstvennosti voznikaet v moment otrazheniya prihodnoj zapisi po schetu "Depo"

        GKO i OFZ emitiruyutsya v forme otdel'nyh vypuskov. Vypuski GKO osushchestvlyayutsya na srok do goda.

        Nominal'naya stoimost' kazhdoj obligacii sostavlyaet 1 tys. rublej, a dlya OFZ s fiksirovannym dohodom 1 tys. rub. i 10 rub..

        Dohodom po GKO yavlyaetsya raznica mezhdu cenoj realizacii ili cenoj pogasheniya i cenoj pokupki (diskont).

        Po OFZ dohodom yavlyaetsya kak diskont, tak i kuponnyj dohod. Procentnyj dohod po kuponu ob座avlyaetsya za 7 dnej do nachala ocherednogo kuponnogo perioda (3 ili 6 mesyacev).

        OFZ s postoyannym kuponom (OFZ-PD) yavlyayutsya imennymi kuponnymi gosudarstvennymi cennymi bumagami i predstavlyayut ih vladel'cam pravo na poluchenie nominal'noj stoimosti obligacii pri ee pogashenii i na poluchenie kuponnogo dohoda v vide procenta k nominal'noj stoimosti Obligacii, pri etom velichina kuponnogo dohoda yavlyaetsya postoyannoj. Kupon vyplachivaetsya 1 raz v god.

        Bank Rossii yavlyaetsya general'nym agentom po obsluzhivaniyu vypuskov GKO i OFZ.

        Pogashenie obligacij proizvoditsya v beznalichnoj forme putem perechisleniya ih vladel'cam nominal'noj stoimosti gosudarstvennyh kratkosrochnyh obligacij na moment pogasheniya".

        Obligacii, vypushchennye v elektronnom vide, kuplennye bankami i prodayushchiesya v centrah organizovannogo rynka cennyh bumag (ORCB) podlezhat periodicheskoj pereocenke. Pod pereocenkoj GKO i OFZ ponimaetsya opredelenie balansovoj stoimosti obligacij, kotorye nahodyatsya v torgovom portfele banka po sostoyaniyu na konec sootvetstvuyushchego rabochego dnya. Obligacii, nahodyashchiesya v investicionnom portfele (schet No 50103) ne pereocenivayutsya do osobyh ukazanij Banka Rossii.

        K OFZ priravneny po statusu obligacii RAO "Vysokoskorostnye magistrali VSM".

        Pereocenka gosobligacij (GKO i OFZ) osushchestvlyaetsya bankami-dilerami v den' provedeniya torgov na vtorichnom rynke obligacij ili v den' provedeniya aukciona vne zavisimosti ot togo, provodil li bank-diler operacii s obligaciyami v etot den' po srednevzveshennoj cene.

        Bankami, ne yavlyayushchimisya dilerami, pereocenka osushchestvlyaetsya v den' provedeniya imi operacij po pokupke ili prodazhe obligacij - po "rynochnoj cene" etogo dnya. V etot den' proizvoditsya pereocenka obligacij vseh vypuskov, nahodyashchihsya v portfele banka, dazhe esli bank proizvodil operacii tol'ko s nekotorymi vypuskami. Pereocenka obligacij proizvoditsya na osnovanii otcheta dilera, v kotorom dolzhna ukazyvat'sya "rynochnaya cena" po vsem vypuskam, nahodyashchimsya v portfele banka.

        Uvelichenie balansovoj stoimosti obligacij (debet sch. No 501) , proizoshedshee v rezul'tate pereocenki otrazhaetsya po kreditu scheta No 61307..

        Umen'shenie balansovoj stoimosti obligacij (kredit sch. No 501) , proizoshedshee v rezul'tate pereocenki otrazhaetsya po debetu scheta No 61407.

        V sootvetstvii s ukazaniyami Banka Rossii ( ot 25.12.97 g. No 102-U) analiticheskij uchet po schetam vedetsya po kazhdomu otdel'nomu vypusku bumag.

        Ukazannye scheta pereocenki yavlyayutsya parnymi.

        V konce mesyaca sal'dirovannyj rezul'tat otnositsya ili na schet dohodov ili na schet rashodov.

        Primer 1.

        Bank, ne yavlyayushchijsya dilerom napravlyaet na pokupku GKO summu 500 mln. rub.

        1. Na osnovanii zayavki banka diler pokupaet bumagi:

        RMFX1 280 bumag po kursu 90,50 (rynochnaya cena 90,55)

        RMFX2 260 bumag po kursu 92,50 (rynochnaya cena 92,45)

        Debet sch. No 30602 Kredit sch. No 30102 (30110) 500.000.000 rub - napravleno dileru

        Debet sch. No 501 Kredit sch. No 30602 253.400.000 rub. bumagi RMFX1

        Debet sch. No 50102 Kredit sch. No 30602 240.500.000 rub. bumagi RMFX2

        Debet vnebalansovogo scheta No 998010 Kredit scheta No 98050- 280 sht. i 260 sht.

        Debet sch. No 702 Kredit sch. No 30602 2.469.500 - komissiya dilera

        2. Proizvedena pereocenka bumag po rynochnoj cene

        Debet sch. No 501 Kredit sch. No 61307 140.000 rub. po bumage RMFX1

        Debet sch. No 61407 Kredit sch. No 501 130.000 rub. po bumage RMFX2

        3. Dilerom vozvrashchen ostatok

        Debet sch. No 30102 Kredit sch. No 30602 3.630.500 rub.

        Kupony OFZ

        Po OFZ i RAO VSM pereocenke podlezhit tol'ko osnovnaya summa dolga bez ucheta nakoplennogo kuponnogo dohoda (NKD).

        Pri priobretenii OFZ, imeyushchih kupony, kommercheskij bank uplachivaet prodavcu OFZ, krome ceny OFZ, takzhe NKD, a pri ih prodazhe poluchaet ot pokupatelya, krome ceny OFZ, eshche i NKD. NKD uchityvaetsya za period ot daty nachala kuponnogo perioda do daty ispolneniya zaklyuchennoj sdelki vklyuchitel'no.

        Banki uchityvayut NKD na aktivnom i passivnom schetah No 61305 i 61405 po uchetu sredstv poluchennyh i zatraty proizvedennyh po obligacionnym kuponam.

        Po debetu aktivnogo scheta po uchetu NKD uchityvayutsya zatraty, proizvedennye na oplatu nakoplennogo kuponnogo dohoda pri priobretenii OFZ na pervichnom i vtorichnom rynkah.

        Po kreditu passivnogo scheta po uchetu NKD uchityvayutsya sredstva, poluchennye v vide nakoplennogo kuponnogo dohoda pri pereprodazhe ranee kuplennyh obligacij na vtorichnom rynke, a takzhe kuponnyj dohod, poluchennyj pri pogashenii kupona.

        Dlya ucheta NKD po kazhdomu vypusku OFZ otkryvaetsya zhurnal ucheta NKD.

        V techenie kuponnogo perioda uchet ostatkov po aktivnomu i passivnomu licevym schetam balansovogo scheta po uchetu NKD proizvoditsya razdel'no narastayushchim itogom bez vzaimozacheta.

        Primer 2.

        Bank kupil 100 OFZ po kursu 95,00 i oplatil NKD. Rynochnaya cena OFZ 95.01. Kuponnyj period sostavlyaet 92 dnya. Dohodnost' 60 % godovyh. Pokupka osushchestvlena na 30 den'. CHerez 14 dnej bank provodil operacii s GKO.

        CHerez 15 dnej bank prodal vse OFZ po cene 96,05 pri rynochnoj cene 96,04. NKD v kurs ne vklyuchaetsya.

        1. Pokupka bumag.

        Debet sch. 30602 Kredit sch. 30102 100.000.000 rub. perechislenie sredstv na pokupku

        Debet sch. 501 Kredit sch. 30602 95.000.000 rub. -pokupka OFZ

        Debet sch. 501 Kredit sch. 61307 10.000 rub. - pereocenka bumag

        Debet sch.61405 Kredit sch. 30602 4.931.500 rub. - NKD uplachennyj

        Debet sch.702 Kredit sch. 30602 66.500 rub. - komissiya banka-dilera i birzhi

        Debet sch. 30102 Kredit sch. 30602 2.000 rub.- vozvrat ostatka

        2. Pereocenka bumag

        Debet sch. 50102 Kredit sch. 61307 1.030.000 rub. -pereocenka bumag

        3. Prodazha bumag.

        Debet sch. 30602 Kredit sch. 61305 7.397.250 rub- NKD poluchennyj

        Debet sch. 30602 Kredit sch. 50102 96.060.000 rub.- sredstva ot prodazhi

        Debet sch. 50102 Kredit sch. 61307 10.000 rub. - kursovoj dohod

        Debet sch. 702 Kredit sch. 30602 67.228 rub. - komissiya dilera

        Debet sch. 30102 Kredit sch. 30602 103.380.022 rub. - perechisleno dilerom na korschet banka.

        3. Opredelenie rezul'tata

        Vyvedenie rezul'tata po schetam

        Debet sch. 61307 Kredit sch. 70102 1.040.000 rub. po pereocenke bumag ( v konce mesyaca)

        Pri vyplate kuponnogo dohoda po dannomu vypusku OFZ summy kuponnogo dohoda, oprihodovannye ranee po dannomu vypusku na scheta po uchetu NKD No 61305 i 61405, vzaimozachityvayutsya, a rezul'tat (sal'do posle vzaimozacheta) perenositsya na balansovyj schet po uchetu operacionnyh dohodov banka.

        Debet sch. 61305 Kredit sch. 61405 4.931.500 rub. po NKD

        Debet sch. 61305 Kredit sch. 70102 2.465.750 rub. po NKD

        Poryadok ucheta v ZHurnalah gosudarstvennyh bumag, vypushchennyh v elektronnoj forme opredelyaetsya prikazami Central'nogo banka Rossii. V nastoyashchee vremya dejstvuyut prikazy:

        No02-78 ot 06.05.93 (s uchetom izmenenij, vnesennyh prikazom No 02-220 ot 14.06.96) "O provedenii operacij s gosudarstvennymi kratkosrochnymi beskuponnymi obligaciyami";

        No02-125 ot 15.06.95 (s uchetom izmenenij i dopolnenij, vnesennyh prikazami No 02-51 ot 28.02.96 i 02-79 ot 3.04.96) "Ob utverzhdenii novoj redakcii Polozheniya ob obsluzhivanii i obrashchenii vypuskov gosudarstvennyh kratkosrochnyh beskuponnyh obligacij";

        No02-124 ot 13.06.95 "O pravilah buhgalterskogo ucheta Obligacij federal'nyh zajmov";

        No02-174 ot 26.07.95 "Ob utverzhdenii Polozheniya o poryadke ucheta denezhnyh sredstv po operaciyam s cennymi bumagami na ORCB"

        No02-255 ot 27.07.96 "Pravila vedeniya ucheta depozitarnyh operacij kreditnymi organizaciyami Rossijskoj Federacii",

        a takzhe ukazanie CB RF No 220 ot 28.12.95 "O poryadke ucheta investicionnyh i brokerskih operacij bankov na ORCB".

      3. Novaciya po gosudarstvennym cennym bumagam
      4. V sootvetstvii s rasporyazheniem Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 12 dekabrya 1998 goda N 1787-r "O novacii po gosudarstvennym cennym bumagam" i sovmestnym pis'mom Minfina Rossii i Banka Rossii "Ob osnovnyh usloviyah osushchestvleniya novacii po gosudarstvennym kratkosrochnym beskuponnym obligaciyam i obligaciyam federal'nyh zajmov s postoyannym i peremennym kuponnym dohodom so srokami pogasheniya do 31 dekabrya 1999 g. i vypushchennyh v obrashchenie do Zayavleniya Pravitel'stva Rossijskoj Federacii i Central'nogo banka Rossijskoj Federacii ot 17 avgusta 1998 goda..." proizvoditsya zamena po soglasovaniyu s ih vladel'cami na novye obyazatel'stva i chastichnaya vyplata denezhnyh sredstv" ot 21.12.98 N 258, N 375-T.

        Po itogam provedennoj zameny obligacij kreditnye organizacii osushchestvlyayut buhgalterskie provodki na schetah ucheta vlozhenij v dolgovye obyazatel'stva Pravitel'stva Rossijskoj Federacii razdela A "Balansovye scheta" i na schetah razdela D "Balans depo". Osnovanie dlya soversheniya zapisej po schetam ucheta yavlyayutsya depozitarnye vypiski i dannye "Otchetov ob itogah zameny gosudarstvennyh kratkosrochnyh beskuponnyh obligacij i obligacij federal'nyh zajmov s postoyannym i peremennym kuponnym dohodom so srokami pogasheniya do 31 dekabrya 1999 goda i vypushchennyh v obrashchenie do 17 avgusta 1998 goda na vnov' vypuskaemye obyazatel'stva". Forma, "Otcheta ob itogah zameny obligacij" privoditsya nizhe.

        OTCHETOB ITOGAH ZAMENY GOSUDARSTVENNYH KRATKOSROCHNYHBESKUPONNYH OBLIGACIJ I OBLIGACIJ FEDERALXNYH ZAJMOVS POSTOYANNYM I PEREMENNYM KUPONNYM DOHODOM SO SROKAMI

        POGASHENIYA DO 31 DEKABRYA 1999 GODA I VYPUSHCHENNYH

        V OBRASHCHENIE DO 17 AVGUSTA 1998 GODA

        NA VNOVX VYPUSKAEMYE OBYAZATELXSTVA

        Naimenovanie Vladel'ca ________________ (schet depo: __________ kod

        deponenta: ___________________)

        Nastoyashchim soobshchaem itogi zameny prinadlezhashchih Vam vypuskov GKO /

        OFZ na vnov' vypuskaemye obyazatel'stva.

        Data zameny obyazatel'stv ______________

        Tablica 1. Raschet summy novyh obyazatel'stv

        ------------------------------------------------------------------

        | N vypuska |Kolichestvo bumag| Cena |Summa novyh |

        | | | |obyazatel'stv|

        |------------------------+----------------+---------+------------|

        | | | | |

        |------------------------+----------------+---------+------------|

        |Summa novyh obyazatel'stv| h | h | |

        ------------------------------------------------------------------

        1. 70% summy novyh obyazatel'stv na OFZ - FD, rub. ______________

        2. 20% summy novyh obyazatel'stv na OFZ - PD, rub. ______________

        3. 10% summy novyh obyazatel'stv v vide denezhnyh

        obyazatel'stv, rub. ______________

        4. Uvelichenie denezhnyh obyazatel'stv na 30%

        godovyh za period s 19.08.98 po 30.12.98, rub. ______________

        5. Summa denezhnyh obyazatel'stv, rub. ______________

        6. 2/3 summy denezhnyh obyazatel'stv na GKO, rub. ______________

        7. Vyplata v vide denezhnyh sredstv, rub. ______________

        Tablica 2. Predostavlennye novye obyazatel'stva

        ------------------------------------------------------------------

        | N vypuska |Kolichestvo bumag| Cena | Stoimost' |

        |------------------------+----------------+---------+------------|

        | | | | |

        |------------------------+----------------+---------+------------|

        |Itogo: | h | h | |

        ------------------------------------------------------------------

        1. Vyplata v vide denezhnyh sredstv, rub. ______________

        2. Oplata ot zameny na OFZ - FD, rub. ______________

        3. Oplata ot zameny na OFZ - PD, rub. ______________

        4. Oplata ot zameny na GKO, rub. ______________

        5. Vyplata kuponnogo dohoda po vypusku ______________

        SU27001RMFS5, rub.

        6. Vyplata kuponnogo dohoda po vypusku ______________

        SU27002RMFS3, rub.

        7. Vyplata kuponnogo dohoda po vypusku ______________

        SU27003RMFS1, rub.

        8. Polnaya denezhnaya vyplata, rub. ______________

        Ot Banka Rossii __________________ / /"

        (podpis')

        Buhgalterskie provodki dlya otrazheniya operacij novacii osushchestvlyayutsya v srok ne pozdnee treh rabochih dnej posle polucheniya "Otchetov ob itogah zameny obligacij".

        Operacii po zamene obligacij v buhgalterskom balanse ne mogut byt' otrazheny ranee dnya polucheniya "Otchetov ob itogah zameny obligacij".

        Tak kak bankov-investorov bol'she, chem dilerov rassmotrim voprosy ucheta v bankah-investorah.

        Kreditnye organizacii pri poluchenii "Otchetov ob itogah zameny obligacij" v srok, ne pozdnee treh rabochih dnej, spisyvayut balansovuyu stoimost' zamenyaemyh obligacij (skorrektirovannuyu na summu uplachennogo nakoplennogo kuponnogo dohoda) s odnovremennoj postanovkoj na balansovyj uchet poluchennyh pri provedenii novacii ot Minfina Rossii obligacij.

        Pri etom osushchestvlyaetsya sleduyushchaya buhgalterskaya provodka:

        Debet sch. N 47422 "Obyazatel'stva banka po prochim operaciyam", licevoj schet "Denezhnye sredstva, poluchennye pri novacii po gosbumagam"

        Debet sch. N 50103, licevye scheta novyh obligacij

        Kredit sch. N 50103, licevye scheta zamenyaemyh obligacij.

        Pri etom obshchaya balansovaya stoimost' imushchestva, poluchennogo pri provedenii novacii obligacij (denezhnyh sredstv i novyh obligacij), priravnivaetsya k obshchej balansovoj stoimosti zamenyaemyh obligacij.

        V sluchae esli na moment spisaniya s balansa stoimosti zamenyaemyh obligacij kreditnaya organizaciya ne poluchila prichitayushchiesya ej denezhnye sredstva, to pri spisanii zamenyaemyh obligacij i postanovke na balansovyj uchet novyh obligacij osushchestvlyaetsya sleduyushchaya buhgalterskaya provodka:

        Debet sch. N 47423 "Trebovaniya banka po prochim operaciyam", licevoj schet "Zadolzhennost' po novacii gosbumag"

        Debet sch. N 50103, licevye scheta novyh obligacij

        Kredit sch. N 50103, licevye scheta zamenyaemyh obligacij.

        Schet No 47423 zakryvaetsya v den' polucheniya denezhnyh sredstv.

        Kreditnye organizacii uchityvayut novye obligacii na balansovom schete N 50103 "Dolgovye obyazatel'stva Rossijskoj Federacii, priobretennye dlya investirovaniya" po cenam ih priobreteniya. Pod cenami priobreteniya gosudarstvennyh kratkosrochnyh obligacij (GKO), poluchennyh v kachestve obyazatel'stv Minfina Rossii po vyplate denezhnyh sredstv, ponimayutsya ceny, ustanovlennye Minfinom Rossii i dovedennye Bankom Rossii do svedeniya uchastnikov rynka GKO / OFZ.

        Pod cenami priobreteniya obligacij federal'nyh zajmov s postoyannym dohodom (OFZ - PD) ponimaetsya ih nominal'naya stoimost'. Ceny priobreteniya obligacij federal'nyh zajmov s fiksirovannym dohodom (OFZ - FD) opredelyayutsya raschetno kak chastnoe ot deleniya obshchej stoimosti priobreteniya vseh OFZ - FD na obshchee kolichestvo (v shtukah) ukazannyh obligacij, sootvetstvuyushchee dannym iz depozitarnyh vypisok. Pri etom v cenu priobreteniya OFZ - FD vklyuchaetsya kuponnyj dohod, nakoplennyj po nim na datu provedeniya novacii obligacij.

        Stoimost' priobreteniya OFZ - FD opredelyaetsya kak raznica mezhdu balansovoj stoimost'yu zamenyaemyh obligacij (skorrektirovannoj na summu uplachennogo nakoplennogo kuponnogo dohoda) i obshchej stoimost'yu GKO i OFZ - PD, opredelennoj ishodya iz ustanovlennyh cen, a takzhe uplachennyh Minfinom Rossii denezhnyh sredstv.

        Ne pozdnee rabochego dnya, sleduyushchego za dnem postanovki na balansovyj uchet OFZ - FD, nakoplennyj po nim kuponnyj dohod spisyvaetsya na balansovyj schet N 61405 "Uplachennyj avansom nakoplennyj procentnyj (kuponnyj) dohod po procentnym (kuponnym) dolgovym obyazatel'stvam" sleduyushchej buhgalterskoj provodkoj:

        Debet sch. N 61405

        Kredit sch. N 50103, licevoj schet vypuska OFZ - FD.

        Pri etom summa nakoplennogo kuponnogo dohoda rasschityvaetsya po stavke, ustanovlennoj dlya tekushchego kupona, s daty nachala tekushchego kuponnogo perioda po datu zachisleniya OFZ - FD na schet depo kreditnoj organizacii v upolnomochennom depozitarii vklyuchitel'no.

        Kreditnye organizacii uchityvayut novye obligacii na balansovom schete N 50103 po cene ih priobreteniya (za vychetom nakoplennogo kuponnogo dohoda, rasschitannogo na datu priobreteniya novyh obligacij).

        Uchet nakoplennogo kuponnogo dohoda po novym obligaciyam na balansovyh schetah N 61405 i N 61305 vedetsya v sootvetstvii s "Vremennym poryadkom buhgalterskogo ucheta po operaciyam kommercheskih bankov s Obligaciyami federal'nyh zajmov", utverzhdennym Prikazom Banka Rossii ot 13 iyunya 1995 goda N 02-124.

        Pereocenka, to est' izmenenie balansovoj stoimosti novyh obligacij v zavisimosti ot izmeneniya ih rynochnyh cen, ne proizvoditsya do osobyh ukazanij Banka Rossii.

      5. OGSZ
      6. Obligacii gosudarstvennogo sberegatel'nogo zajma (OGSZ) vypuskayutsya na osnovanii Postanovleniya pravitel'stva Rossii v sootvetstvii s General'nymi usloviyami ih vypuska i obrashcheniya.

        |mitentom bumag yavlyaetsya Ministerstvo finansov Rossii. Po kazhdomu vypusku emitent izdaet prikaz , v kotorom opredelyaetsya srok obrashcheniya bumagi, poryadok nachisleniya i vyplaty kuponnogo dohoda i drugie usloviya.

        Obshchim dlya vseh vypuskov yavlyaetsya :

        obligacii obrashchayutsya v dokumentarnoj forme i yavlyayutsya pred座avitel'skimi bumagami;

        srok obrashcheniya kazhdogo vypuska 1 god;

        obligacii imeyut chetyre kupona, dohod po obligaciyam nachislyaetsya ezhekvartal'no;

        dohod po kuponu privyazyvaetsya k poslednej ob座avlennoj kuponnoj stavke po OFZ.

        OGSZ pol'zuyutsya sprosom u naseleniya iz-za ih nizkogo nominala, vozmozhnosti pokupki na nekrupnye summy i dokumentarnym oborotom.

        V otlichii ot OFZ, obligacii gosudarstvennogo sberegatel'nogo zajma (OGSZ) pereocenke ne podlezhat. Poryadok ucheta NKD po OGSZ sootvetstvuet uchetu NKD po OFZ.

        Tak kak s OGSZ sovershayut operacii po ih pokupke i prodazhe u bankov fizicheskie lica, neobhodimo napomnit', chto NKD nalogooblozheniyu ne podlezhit, a polozhitel'nye kursovye raznicy po sdelkam, voznikayushchie u fizicheskih lic, podlezhat oblozheniyu podohodnym nalogom.

      7. Obligacii vnutrennego valyutnogo zajma (OVVZ)

      Obligacii vnutrennego gosudarstvennogo valyutnogo zajma vypuskayutsya v sootvetstvii s postanovleniem Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 15 marta 1993 g. No 222 i ot 4 marta 1996 g. No 229.

      Zaemshchikom yavlyaetsya Rossiya v lice Ministerstva finansov.

      Datoj vypuska zajma yavlyaetsya 14 maya 1993 g. Bumagi nominirovany v inostrannoj valyute i obrashchayutsya v dokumentarnom vide.

      Nominal obligacij sostavlyaet 1000, 10000 i 100000 dollarov SSHA.

      Obligacii vypuskayutsya s kuponami , kolichestvo kotoryh opredelyaetsya srokom pogasheniya obligacii. Na obligaciyah i kuponah imeyutsya podpisi dvuh upolnomochennyh lic ot imeni zaemshchika i gerbovaya pechat' zaemshchika.

      Procentnyj dohod po kuponam vyplachivaetsya pred座avitelyu obligacii kazhdyj god, nachinaya s 14 maya ishodya iz rascheta 3 procenta godovyh v dollarah SSHA. Osnovnoj dolg pogashaetsya takzhe v dollarah SSHA.

      Obligacii yavlyayutsya valyutnymi cennostyami i pereocenivayutsya kak sredstva v inostrannoj valyute.

      Pribyl', poluchennaya v vide polozhitel'noj raznicy mezhdu cenoj prodazhi i cenoj pokupki obligacij bez ucheta NKD podlezhit nalogooblozheniyu v obshcheustanovlennom poryadke.

      NKD podlezhit nelogooblozheniyu analogichno NKD po OFZ.

      Obligacii VVZ uchityvayutsya na aktivnom schete No 501 po uchetu vlozhenij v dolgovye obyazatel'stva Rossijskoj Federacii po cene pokupki. Kuponnyj dohod po OVVZ uchityvaetsya analogichno kuponnomu dohodu po OFZ. Odnovremenno obligacii prihoduyutsya po vnebalansovomu uchetu na schetah depo.

    3. Negosudarstvennye bumagi
    4. Negosudarstvennymi emissionnymi bumagami yavlyayutsya akcii i obligacii.

      Sovershat' operacii s akciyami nominirovannymi v inostrannoj valyute razreshaetsya tol'ko bankam s general'noj licenziej ili po special'nomu razresheniyu CB RF. Obligacii uchityvayut na schetah No 502-507 po uchetu dolgovyh obyazatel'stv. Obrashchaem vnimanie, chto na dannom schete uchityvayutsya kak emissionnye bumagi (obligacii), tak i ne emissionnye (depozitnye sertifikaty).

      Pri provedenii operacij po pokupke negosudarstvennyh cennyh bumag sleduet takzhe rukovodstvovat'sya pis'mom Gosbanka SSSR No 341. Po rezul'tatam pokupki cennyh bumag dannye zanosyatsya v zhurnal ucheta priobretennyh bumag.

      Kak uzhe bylo ukazano vyshe, cennye bumagi uchityvayutsya po cene pokupki i otrazhayutsya na schetah 5 razdela.

      Po procentnym bumagam uchet nakoplennogo procentnogo dohoda vedetsya na schetah 61405 (uplachennyj procentnyj dohod) i 61305 (poluchennyj procentnyj dohod).

      Poluchennye ot realizacii bumag dohody otrazhayutsya provodkoj:

      Debet schetov No po uchetu denezhnyh sredstv ili promezhutochnyj kreditovyj schet po raspredeleniyu sredstv.

      Kredit scheta No 70102 "Dohody, poluchennye ot operacij s cennymi bumagami".

      Dohody, poluchaemye bankami ot prodazhi bumag vyshe ceny ih priobreteniya yavlyaetsya dohodom banka, a realizaciya po cene, nizhe ceny priobreteniya - rashodom banka.

      Komissii, kotorye bank oplachivaet za sovershaemye operacii s cennymi bumagami reestroderzhatelyam za pereregistraciyu prav na cennye bumagi otnosyat v debet sch. No 70204 "Rashody po operaciyam s cennymi bumagami".

      1. Depozitarnyj uchet cennyh bumag

      Predostavlenie uslug po hraneniyu sertifikatov cennyh bumag i /ili uchetu i perehodu prav na cennye bumagi yavlyaetsya depozitarnoj deyatel'nost'yu.

      Depozitarnye operacii - operacii banka, svyazannye s osushchestvleniem im depozitarnoj deyatel'nosti.

      Schet depo - ob容dinennaya obshchim priznakom sovokupnost' zapisej v registrah depozitariya, prednaznachennaya dlya ucheta cennyh bumag. V buhgalterskom uchete banka operacii so schetami DEPO otrazhayutsya na vnebalansovyh schetah.

      Depozitarnyj dogovor (dogovor scheta depo) - dogovor ob osushchestvlenii depozitariem depozitarnyh operacij v pol'zu deponenta. Depozitarnyj dogovor ne zaklyuchaetsya, esli deponentom yavlyaetsya depozitarij, hranyashchij sobstvennye cennye bumagi.

      Ob容ktom depozitarnyh operacij bankov mogut byt' cennye bumagi, vypushchennye rezidentami Rossijskoj Federacii v sootvetstvii s trebovaniyami dejstvuyushchego zakonodatel'stva, a takzhe cennye bumagi, vypushchennye nerezidentami, dopushchennye k obrashcheniyu na territorii RF v sootvetstvii s dejstvuyushchim zakonodatel'stvom.

      Vse vypolnyaemye depozitariem operacii podlezhat registracii v operacionnom zhurnale.

      Dohody banka ot depozitarnyh operacij uchityvayutsya na passivnom schete No 701 "Dohody" v korrespondencii s sootvetstvuyushchimi schetami klientov i bankov, a rashody - na aktivnom schete No 702 "Rashody" v korrespondencii s sootvetstvuyushchimi schetami klientov i bankov.

      Poryadok ucheta emissionnyh cennyh bumag reglamentiruetsya prikazom Banka Rossii ot 25 iyulya 1996 g. No 02-259 "Pravila vedeniya ucheta depozitarnyh operacij kreditnymi organizaciyami Rossijskoj Federacii".

      Kak uzhe ukazyvalos' vyshe, cennye bumagi uchityvayutsya na schetah razdela "D" plana schetov buhgalterskogo ucheta "Vnebalansovye scheta depo".

      Uchet na schetah depo vedetsya ishodya iz principa dvojnoj zapisi v shtukah na osnovanii dokumentov, ispolnennyh v bumazhnoj forme.

      Aktivnye scheta otrazhayut mestonahozhdenie cennyh bumag (v depozitarii, v drugih depozitariyah, v puti). Prinadlezhnost' prav na cennye bumagi klientam ili depozitariyu otrazhayut passivnye scheta. Itog aktivnyh schetov dolzhen byt' vsegda raven itogu passivnyh schetov.

      Postuplenie bumag v depozitarij otrazhaetsya po debetu aktivnyh schetov i po kreditu passivnyh schetov, vybytie bumag po debetu passivnyh schetov i po kreditu aktivnyh i t.d..

      Priobretennye bankom cennye bumagi (gosudarstvennye i korporativnye) otrazhayutsya na vnebalansovyh schetah DEPO.

      Po GKO, OFZ i RAO "VSM" golovnym depozitariem yavlyaetsya depozitarij MMVB. Priobretennye cennye bumagi otrazhayut po debetu scheta No 98010 "Cennye bumagi na hranenii v golovnom depozitarii".

      Esli bank yavlyaetsya dilerom, to prinadlezhashchie emu obligacii otrazhayutsya v korrespondencii s passivnym schetom No 98050 "Cennye bumagi prinadlezhashchie depozitariyu", a bumagi klientov s passivnym schetom No 98040 "Cennye bumagi vladel'cev". Schet No 98040 vedetsya tol'ko u dilerov v razreze klientov, a po kazhdomu klientu v razreze vypuskov obligacij.

      Esli bank ne yavlyaetsya dilerom po GKO-OFZ, to on ne vedet schet No 98040. Priobretennye obligacii, na osnovanii vypiski dilera, prihoduyutsya provodkoj:

      Debet sch. No 98010

      Kredit sch. No 98050

      Pri prodazhe obligacij sovershayutsya obratnye provodki.

      Analogichnye provodki sovershayutsya pri pokupke drugih bumag, obrashchayushchihsya v beznalichnoj forme pri nalichii golovnogo depozitariya.

      Esli zhe golovnoj depozitarij otsutstvuet, to bumagi prihoduyutsya po debetu scheta No 98015 "Cennye bumagi na hranenii v drugih depozitariyah".

      Cennye bumagi, obrashchaemye v bumazhnom vide i hranyashchiesya v banke ili peredavaemye na hranenie v drugie organizacii na osnovanii dogovora hraneniya uchityvayutsya na aktivnom schete No 98000.

      Nekotorye osobennosti vedeniya depozitarnogo ucheta ukazany takzhe v sootvetstvuyushchih glavah knigi.

      Uchet neemissionnyh bumag

      Uchtennye na balanse neemissionnye bumagi na vnebalansovyh schetah "V" ne otrazhayutsya, no otrazhayutsya na schetah DEPO. Priobretennye bumagi, vypuskaemye na bumazhnom nositele, hranyatsya v kladovoj v sootvetstvii s trebovaniyami instrukcii No 56.

      Pri provedenii inventarizacii i revizii nalichie bumag slichaetsya s dannymi licevyh schetov 0407001 i knigoj 0482470 po kazhdoj kupyure akcij, obligacij, vypushchennyh v bumazhnoj forme. Proverka nalichiya bumag provoditsya po pachkam, koreshkam i polistno po nepolnym pachkam.

      Dlya ucheta cennyh bumag, peredannyh v kachestve obespecheniya kredita otkryt novyj vnebalansovyj schet No91401.

      Ne emissionnye cennye bumagi, prinyatye v kachestve obespecheniya kredita uchityvayutsya na vnebalansovom schete No 91303 po dogovornoj cene, otrazhennoj v dogovore zaloga.

      Postupivshie v bank cennye bumagi otrazhayutsya po debetu vnebalansovogo scheta.

      V rashod vnebalansovgo scheta bumagi spisyvayutsya pri ih vybytii.

    5. Vekselya

Veksel' - eto dolgovoe obyazatel'stvo, sostavlennoe po ustanovlennoj forme s soblyudeniem obyazatel'nyh rekvizitov. Otsutstvie hotya by odnogo iz rekvizitov lishaet ego sily.

S pomoshch'yu vekselya oformlyayutsya kreditnye obyazatel'stva, a sam on yavlyaetsya formoj kommercheskogo kredita.

Veksel'noe obrashchenie reguliruetsya ZHenevskoj konvenciej o edinoobraznom zakone o perevodnom i prostom veksele, instrukciej Banka Rossii ot 23 fevralya 1995 g. No 26 "Ob operaciyah kommercheskih bankov s vekselyami i izmeneniyah v poryadke buhgalterskogo ucheta bankovskih operacij s vekselyami" .

Vekselya, osnovannye na kommercheskih sdelkah nazyvayutsya tovarnymi (kommercheskimi). Vekselya, vypushchennye bankami, platel'shchikami po kotorym vystupayut sami banki nazyvayutsya finansovymi vekselyami.

V SSSR do kreditnoj reformy 1930 g. vekselya obrashchalis' vnutri strany obespechivaya vzaimnoe kommercheskoe kreditovanie predpriyatij i organizacij. Posle kreditnoj reformy, zapretivshej organizaciyam vzaimnoe kreditovanie, obrashchenie vekselej bylo svernuto.

Pokupka bankom vekselej do istecheniya ih sroka nazyvayut uchetom vekselej. Bank pri uchete vekselej vzimaet s klienta opredelennuyu platu za avansirovanie denezhnyh sredstv v vide diskonta.

Operacii s vekselyami otrazhayutsya na balansovyh schetah po uchetu vekselej v portfele banka i vekselej, ne oplachennyh v srok, v nacional'noj i v inostrannoj valyute (scheta No 512-519) v razbivke po srokam.

Vekselya Federal'nyh organov vlasti uchityvayut na schete po uchetu vekselej (sch. No 512), a vekselya organov vlasti sub容ktov Federacii na schete po uchetu vekselej (sch. No 513).

Vekselya bankov uchityvayutsya na schete No 514.

Prochie vekselya rezidentov uchityvayutsya na schete No 515.

Vekselya nerezidentov uchityvayutsya na schetah No 516-519.

Vekselya v portfele banka uchityvayutsya na otdel'nyh licevyh schetah:

- prostye i perevodnye vekselya, priobretennye (uchtennye) bankom i otoslannye im na inkasso v drugie banki

- po licevomu schetu "Uchtennye bankom vekselya, otoslannye na inkasso";

- perevodnye vekselya, priobretennye (uchtennye) bankom, ne akceptovannye platel'shchikom - po licevomu schetu "Uchtennye bankom vekselya, ne akceptovannye platel'shchikom";

- perevodnye vekselya, priobretennye (uchtennye) bankom, no ne akceptovannye platel'shchikom, otoslannye bankom dlya polucheniya akcepta v drugie banki - po licevomu schetu "Uchtennye bankom vekselya, otoslannye dlya polucheniya akcepta";

Analiticheskij uchet vedetsya po vekseledatelyam prostyh vekselej i akceptantam tratt.

Vekselya takzhe uchityvayutsya na schetah DEPO. Uchtennye vekselya, nahodyashchiesya v portfele banka prihoduyutsya provodkoj:

Debet sch. No 98000

Kredit sch. No 98050.

Uchtennye bankom vekselya, ne oplachennye v srok vynosyatsya na scheta neoplachennyh v srok (oprotestovannyh i neoprotestovannyh) vekselej. Oni uchityvayutsya na otdel'nyh schetah vtorogo poryadka schetov pervogo poryadka po uchetu vekselej.

Na schetah neoplachennyh vekselej otrazhaetsya nominal'naya summa vekselya, pri etom diskontnyj dohod (raznica mezhdu pokupnoj cenoj i nominalom) otrazhaetsya v korrespondencii so schetom No 61302 po uchetu dohodov budushchih periodov po cennym bumagam.

Postupayushchie ot platel'shchikov denezhnye sredstva v pogashenie veksel'noj summy i v uplatu procentov, nachislennyh po vekselyam, ne oplachennym v srok, zapisyvayutsya v kredit scheta uchtennyh bankom vekselej, ne oplachennyh v srok v korrespondencii s kassoj banka ili korrespondentskim schetom banka.

Postupayushchie ot platel'shchikov summy vozmeshcheniya rashodov po soversheniyu protesta vekselya, posylke izveshchenij o sovershennom proteste i sudebnyh izderzhek otnosyatsya bankom na balansovyj schet No 701 "Dohody".

Sredstva, postupayushchie v pogashenie nachislennoj peni i shtrafov po neoplachennym v srok vekselyam, otnosyatsya na balansovyj schet No 70107 "SHtrafy, peni, neustojki poluchennye".

Pokupka (uchet, diskontirovanie) bankami vekselej drugih lic oformlyaetsya sleduyushchimi buhgalterskimi zapisyami:

Pri pokupke vekselya organizacii:

Debet sch. No 515 uchtennye bankom vekselya - v summe pokupki

Kredit sch. "Korrespondentskij scheta banka" ili raschetnyj (tekushchij, byudzhetnyj) schet prodavca.

I odnovremenno po vnebalansovym schetam:

Debet sch. No 98000

Kredit sch. No 98050.

Po procentnym vekselyam procenty nachislennye ne otrazhayutsya i vklyuchayutsya v veksel'nuyu summu.

Na vnebalansovyh schetah "V" uchet priobretennyh vekselej ne proizvoditsya.

Pri postuplenii ot platel'shchika sredstv v pogashenie al' pari uchtennogo bankom vekselya delayutsya sleduyushchie provodki na veksel'nuyu summu:

Pri pogashenii vekselya:

Debet sch. "Kassa kommercheskogo banka", korrespondentskogo scheta banka ili raschetnyj schet platel'shchika - klienta banka

Kredit sch. uchtennye bankom vekselya.

Odnovremenno s zapisyami o pogashenii vekselya delaetsya provodka o zachislenii summy diskonta (uchetnogo procenta) na dohody banka.

I odnovremenno po schetam DEPO :

Debet sch. No 98050

Kredit sch. No 98000.

V analiticheskom uchete k balansovomu schetu po uchetu vekselej, ne pogashennyh v srok vedutsya otdel'nye licevye scheta po vekselyam, ne oplachennym v srok. Licevoj schet po ne oplachennomu v srok vekselyu zakryvaetsya tol'ko posle polnoj oplaty (pogasheniya) veksel'noj summy, prichitayushchihsya po vekselyu procentov, nachislennoj peni, shtrafov i vozmeshcheniya rashodov po protestu vekselya, posylke izveshchenij o proteste, sudebnyh izderzhek.

Pri dosrochnoj prodazhe vekselya osushchestvlyayutsya provodki:

Debet sch. "Kassa kommercheskogo banka", korrespondentskogo scheta banka ili raschetnyj schet platel'shchika - klienta banka - na poluchennuyu summu

Kredit sch. "Uchtennye bankom vekselya",

Odnovremenno diskontnyj dohod spisyvaetsya na dohody banka po cennym bumagam (sch. No 70102), a diskontnyj ubytok na rashody (sch. No 702).

V sluchae, esli veksel' imeet ogovorku, chto on mozhet byt' oplachen tret'im licom - takoj veksel' nazyvayut domicilirovannym. V ogovorke domiciliat (platel'shchik po vekselyu) mozhet byt' ne ogovoren. Domicilirovannyj veksel' oplachivaetsya domiciliatom, kotoryj sostoit v dogovornyh otnosheniyah s vekseledatelem.

    1. Sozdanie rezerva pod obescenenie cennyh bumag.

V poslednij rabochij den' kazhdogo mesyaca proizvoditsya pereocenka vlozhenij kommercheskogo banka i ego filialov i kreditnogo uchrezhdeniya v cennye bumagi (krome cennyh bumag, sozdanie rezerva po kotorym ne predusmotreno ukazaniyami Banka Rossii).

Po real'noj rynochnoj stoimosti pereocenivayutsya vlozheniya v sleduyushchie cennye bumagi:

- v akcii akcionernyh obshchestv;

- v negosudarstvennye dolgovye obyazatel'stva;

- v municipal'nye obligacii;

Po vekselyam sozdaetsya rezerv na vozmozhnye poteri po ssudam v sootvetstvii s instrukciej CB RF No 62a.

Pereocenka bumag proizvoditsya po srednevzveshennoj cene v poslednij den' minuvshego mesyaca po sdelkam, sovershennym v techenie torgovogo dnya na fondovoj birzhe ili cherez organizatora torgovli.

Kriterii otneseniya cennyh bumag k bumagam s rynochnoj kotirovkoj ustanavlivayutsya Central'nym bankom RF.

Esli balansovaya cena na poslednij rabochij den' mesyaca okazhetsya nizhe rynochnoj ceny, to sozdaetsya rezerv:

Debet scheta No70209 "Drugie rashody" po stat'e "Pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag".

Kredit schetov "Rezervy pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag".

Analitika vedetsya po kazhdomu vidu i vypusku bumag.

Rezervy sozdayutsya dlya kazhdoj cennoj bumagi nezavisimo ot sohraneniya ili uvelicheniya stoimosti vseh cennyh bumag.

Pereocenka vlozhenij v cennye bumagi privodit k sozdaniyu rezervov pod ih obescenenie, no ne menyaet balansovoj stoimosti cennyh bumag, chislyashchihsya na schetah po uchetu vlozhenij v bumagi.

Prevyshenie rynochnoj stoimosti cennoj bumagi nad ee balansovoj stoimost'yu v uchete ne otrazhaetsya.

Banki i kreditnye uchrezhdeniya po itogam mesyaca dolzhny proizvodit' korrektirovku sozdannyh ranee rezervov pod obescenenie vlozhenij v cennye bumagi s uchetom kolichestva cennyh bumag i rynochnoj stoimosti.

Esli po itogam otchetnogo mesyaca rynochnaya stoimost' cennoj bumagi, pod kotoruyu ranee byl sozdan rezerv pod obescenenie, povysilas' sverh rynochnoj ceny, kotoraya ispol'zovalas' v kachestve bazovoj dlya sozdaniya rezerva po itogam predshestvuyushchego otchetnomu mesyacu, to summa rezerva pod obescenenie dannoj cennoj bumagi korrektiruetsya v storonu umen'sheniya vplot' do polnogo perechisleniya sredstv iz rezerva na schet dohodov otchetnogo kvartala. Pri etom delaetsya sleduyushchaya provodka:

Debet scheta "Rezervy pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag".

Kredit scheta No 70107 "Drugie dohody" po stat'e "Pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag".

Esli po itogam otchetnogo mesyaca rynochnaya stoimost' cennoj bumagi, pod kotoruyu ranee byl sozdan rezerv pod obescenenie, ponizilas' otnositel'no rynochnoj ceny, kotoraya ispol'zovalas' v kachestve bazovoj dlya sozdaniya rezerva po itogam predshestvuyushchego otchetnomu mesyacu, to summa rezerva pod obescenenie dannoj cennoj bumagi korrektiruetsya v storonu uvelicheniya, t.e. proizvoditsya donachislenie rezerva do neobhodimogo razmera. Pri etom summa rezerva pod obescenenie vlozhenij v cennye bumagi ne dolzhna prevyshat' 50% balansovoj stoimosti etoj cennoj bumagi.

V etom sluchae delaetsya sleduyushchaya provodka:

Debet scheta No 70209 "Drugie rashody".

Kredit scheta "Rezervy pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag".

Esli cennaya bumaga, v kotoruyu vlozheny sredstva banka ne udovletvoryaet kriteriyam, v sootvetstvii s kotorymi cennye bumagi s odnim Gosudarstvennym registracionnym nomerom otnosyatsya k cennym bumagam s rynochnoj kotirovkoj dlya celej sozdaniya rezervov pod ih obescenenie po itogam zavershennogo kvartala, za rynochnuyu stoimost' po sostoyaniyu na poslednij rabochij den' otchetnogo kvartala prinimaetsya fakticheskaya cena pokupki cennoj bumagi, umen'shennaya v 2 raza.

Pri realizacii cennoj bumagi, dlya kotoroj ranee byl sozdan rezerv pod obescenenie, summa rezerva perechislyaetsya na schet po uchetu operacionnyh i raznyh dohodov.

Pri etom delaetsya sleduyushchaya provodka:

Debet scheta "Rezervy pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag".

Kredit scheta No 70107 "Drugie dohody".

Dlya cennyh bumag, nominirovannyh v inostrannoj valyute, cena priobreteniya i rynochnaya cena pereschityvayutsya po oficial'nomu kursu Banka Rossii na datu sozdaniya i korrektirovki rezerva.

    1. Rezerv po uchtennym vekselyam.
    2. Rezerv po uchtennym vekselyam reguliruetsya Polozheniem ot 30.06.97 g. No 62A, vvedennym v dejstvie s 01.01.98 g.

      Rezerv, sozdannyj pod vekselya v sootvetstvii s ukazaniyami Banka Rossii ot 25.12.97 g. No 101-U ne umen'shaet nalogooblagaemuyu bazu naloga na pribyl'.

      Ocenka riska proizvoditsya pri uchete vekselya.

      K kategorii obespechennyh vekselej otnosyatsya vekselya, avalirovannye Pravitel'stvom Rossii, sub容ktov Rossii, Banka Rossii, a takzhe pravitel'stv i central'nyh bankov stran Organizacii ekonomicheskogo sotrudnichestva i razvitiya.

      Ostal'nye vekselya schitayutsya neobespechennymi.

      Uchtennye vekselya, ne oplachennye v srok otnosyatsya k toj gruppe riska, kotoraya sootvetstvuet sroku prosrochennoj zadolzhennosti.

      Rezerv pod obescenenie uchtennyh vekselej otrazhaetsya v balanse provodkoj:

      Debet sch. No 70209

      Kredit sch. po uchetu rezerva pod vozmozhnye poteri po uchtennym vekselyam.

      Rezerv ispol'zuetsya tol'ko dlya pokrytiya veksel'noj summy bez diskonta.

    3. Brokerskie operacii.

Brokerskie operacii banka v pol'zu klientov uchityvayutsya na schete No 30601 "Sredstva klientov po brokerskim operaciyam s cennymi bumagami i drugimi finansovymi aktivami". Dannyj schet yavlyaetsya vnutribankovskim i operacii po nemu provodyatsya bez uchastiya klientov, no za ih schet i po ih porucheniyu. V analiticheskom uchete otkryvayutsya scheta v razreze brokerskih dogovorov. Perechislenie sredstv s odnogo licevogo scheta na drugoj ne razreshaetsya.

Po kreditu scheta otrazhayut:

- perechislennye klientami banku summy po brokerskim dogovoram na oplatu lyubyh cennyh bumag - v korrespondencii so schetom kassy, raschetnym (tekushchim) schetom klienta ili korrespondentskim schetom v CB;

- perechislennye klientami banku summy po brokerskim dogovoram na oplatu NKD po priobretaemym kuponnym obligaciyam - v korrespondencii so schetom kassy, raschetnym (tekushchim) schetom klienta ili korrespondentskim schetom v CB (pri perechislenii sredstv so scheta klienta v drugom banke);

- postupivshie summy ot realizacii ili pogasheniya cennyh bumag - v korrespondencii s korrespondentskim schetom v CB, drugom banke ili raschetnom (kliringovom) centre;

- postupivshie summy poluchennogo v pol'zu klienta kuponnogo dohoda ot pereprodazhi kuponnyh gosobligacij libo ot pogasheniya kuponov po kuponnym gosobligaciyam, prinadlezhashchih klientu, - v korrespondencii s korrespondentskim schetom v Banke Rossii, drugom banke ili raschetnom (kliringovom) centre.

Po debetu scheta:

- izrashodovannye bankom summy pri ispolnenii brokerskih dogovorov o pokupke kuponnyh gosobligacij - na oplatu NKD - v korrespondencii s korrespondentskim schetom v Banke Rossii, drugom banke ili raschetnom (kliringovom) centre;

- vozvrashchaemye klientam summy po neispolnennym brokerskim dogovoram o pokupke cennyh bumag - perechislennye ranee klientami na oplatu kuponnogo dohoda - v korrespondencii s raschetnym (tekushchim) schetom klienta ili korrespondentskim schetom v Banke Rossii (pri perechislenii sredstv so scheta klienta v drugom banke);

- perechislyaemye klientam summy poluchennogo kuponnogo dohoda ot prodazhi kuponnyh obligacij i / ili ot pogasheniya kuponov po kuponnym obligaciyam, prinadlezhashchie klientu.

|missionnye cennye bumagi po brokerskim operaciyam otrazhayutsya na vnebalansovom schete No 98053 (sm. takzhe 4.9.1).

Bumagi, poluchennye bankom dlya prodazhi po dogovoru komissii ili dogovoru porucheniya podlezhat otrazheniyu na aktivnom vnebalansovom schete No 90802. Uchet bumag na schete vedetsya po nominalu, analiticheskij uchet - v razreze dogovorov.

Vydavaemye pod otchet cennye bumagi po ukazannym dogovoram otrazhayut na aktivnom schete No 90705.

  1. Uchet passivnyh opepacij

    1. S cennymi bumagami
      1. Depozitnye i sbepegatel'nye septifikaty.
      2. V sootvetstvii s Grazhdanskim kodeksom RF depozitnye i sberegatel'nye sertifikaty yavlyayutsya cennymi bumagami, no ne yavlyayutsya emissionnoj bumagoj. Sertifikaty yavlyayutsya pis'mennym svidetel'stvom o vklade v bank denezhnyh sredstv. Sertifikaty mogut byt' imennymi i na pred座avitelya. Sertifikat predusmatrivaet vozmozhnost' peredachi prav po nemu drugim licam (cessiya).

        Depozitnye sertifikaty vypuskayutsya dlya yuridicheskih lic, a sberegatel'nye sertifikaty dlya fizicheskih lic.

        V tom sluchae, esli blanki sertifikatov otvechayut vsem trebovaniyam Ministerstva finansov RF i pronumerovany, bank mozhet uchityvat' ih na aktivnom vnebalansovom schete po uchetu blankov strogoj otchetnosti No 90701.

        Sertifikaty vsegda byvayut srochnymi. Srok obrashcheniya depozitnogo sertifikata ogranichivaetsya odnom godom, a sberegatel'nogo sertifikata - tremya godami.

        Realizovannye sertifikaty uchityvayutsya na passivnyh balansovyh schetah pervogo poryadka No 521 (depozitnye sertifikaty) i No 522 (sberegatel'nye sertifikaty) v zavisimosti ot sroka obrashcheniya sertifikatov na schetah vtorogo poryadka.

        Nachislennye procenty po depozitnym i sberegatel'nym sertifikatam otnosyat v debet scheta No 70204 "Rashody po operaciyam s cennymi bumagami".

        Vykuplennye do sroka pogasheniya sertifikaty uchityvayutsya na aktivnom vnebalansovom schete No 90703 po nominal'noj cene. Pri posleduyushchej prodazhe sertifikata on spisyvaetsya v kredit scheta No 90703.

        Esli sertifikat ne byl pereprodan, to pri nastuplenii sroka pogasheniya on gasitsya i spisyvaetsya v kredit scheta No 90703.

        Denezhnye raschety po prodazhe depozitnogo sertifikata i ego pogasheniyu osushchestvlyayutsya tol'ko v beznalichnom poryadke.

        Pogashennye blanki depozitnyh sertifikatov hranyatsya v dokumentah dnya kak osnovanie platezha. Pogashenie obligacij, depozitnyh sertifikatov proizvoditsya putem vyrezki v seredine rombovogo otverstiya, prostavleniya nadpisi ili shtampa "pogasheno".

        Primer.

        Organizaciya pokupaet u banka depozitnyj procentnyj sertifikat srokom na 31 den' nominalom 500 tys. rub.

        Debet korscheta ili raschetnogo scheta, esli schet pokupatelya vedetsya v banke

        Kredit sch. No 52102 na 500.000 rub.

        CHerez 31 den' proishodit pogashenie sertifikata ego vladel'cu.

        Debet sch. No 52102

        Kredit korscheta ili raschetnogo scheta na 500.000 rub.

        Nachislyayutsya procenty po depozitnomu sertifikatu:

        Debet sch. No 70204

        Kredit korscheta ili raschetnogo scheta klienta.

      3. Uchet vekselej, vypushchennyh bankom
      4. Dlya uproshcheniya raschetov, privlecheniya sredstv banki vypuskayut vekselya. Vypushchennye bankom vekselya otrazhayutsya v uchete na passivnyh balansovyh schetah vtorogo poryadka scheta No 523 "Vypushchennye vekselya i bankovskie akcepty" v razbivke po srokam pogasheniya po nominalu. Po nastuplenii sroka pogasheniya, v sluchae, esli veksel' ne byl pred座avlen k oplate, on perenositsya v uchete na schet do vostrebovaniya.

        Pri prodazhe vekselya po cene nizhe nominala (s diskontom) diskont otnositsya v debet balansovogo scheta No 61402 "Rashody budushchih periodov po cennym bumagam" po otdel'nomu licevomu schetu.

        Pri pogashenii vekselya, prodannogo s diskontom delaetsya provodka po spisaniyu summy diskonta na rashody banka :

        Debet sch. No 70204 "Rashody po operaciyam s cennymi bumagami" po stat'e "Diskontnyj rashod po vekselyam"

        Kredit sch. No 61402 "Rashody budushchih periodov po cennym bumagam".

        Bank mozhet vykupit' sobstvennyj veksel' do sroka ego pogasheniya. Veksel' mozhet byt' pogashen ili hranit'sya dlya dal'nejshej prodazhi. Pri pogashenii vekselya delaetsya provodka:

        Debet sch. No 523 "Vypushchennye vekselya i bankovskie akcepty" - na summu nominala vekselya

        Kredit sch. po uchetu denezhnyh sredstv ili raschetnogo scheta klienta banka na summu fakticheskoj ceny vykupa vekselya.

        Raznica mezhdu nominalom vekselya i fakticheskoj cenoj ego vykupa otnositsya sootvetstvenno na balansovyj schet No 701 "Dohody" ili na balansovyj schet No 70204 "Rashody po operaciyam s cennymi bumagami" po stat'e "Diskontnyj rashod po vekselyam". Odnovremenno spisyvaetsya uchtennyj diskont so scheta rashodov budushchih periodov po cennym bumagam.

        V sluchae hraneniya vekselya dlya dal'nejshej prodazhi veksel' prihoduetsya na aktivnom vnebalansovom schete No 90703 "Vykuplennye do sroka pogasheniya sobstvennye cennye bumagi" s osushchestvleniem provodok, analogichnyh provodkam po dosrochnomu pogasheniyu vekselya.

      5. Uchet obligacij, vypushchennyh bankom
      6. Vypushchennye bankom obligacii uchityvayutsya po nominalu na schetah vtorogo poryadka po srokam pogasheniya na balansovom schete No 520.

        |missiya obligacij uchityvaetsya takzhe na vnebalansovyh schetah DEPO. Vypushchennye obligacii uchityvayutsya u banka-emitenta:

        Debet sch. No 98000 "Cennye bumagi na hranenii v depozitarii"

        Kredit sch. No 98090 "Cennye bumagi vne obrashcheniya"

        Kuplennye obligacii spisyvayutsya so scheta No 98090 i prihoduyutsya po kreditu passivnogo scheta No 98040 "Cennye bumagi vladel'cev".

        Posle realizacii obligacij i podvedeniya itogov razmeshcheniya obligacionnyj zajm spisyvaetsya s vnebalansovyh schetov:

        Po prodannym bumagam

        Debet sch. No 98040

        Kredit sch. No 98000

        Po nerealizovannym obligaciyam

        Debet sch. No 98090

        Kredit sch. No 98000

        Esli reestroderzhatelem ne yavlyaetsya bank-emitent, to vypuskaemye obligacii uchityvayutsya na aktivnom schete No 98010.

        Pri vyplate procentov po obligaciyam bank sovershaet provodku:

        Debet sch. No 70204 po simvolu 24101

        Kredit korscheta ili raschetnogo scheta.

      7. Uchet vkladov i depozitov

Operacii, svyazannye s vkladami reglamentiruyutsya glavoj 44 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii.

Kodeksom predusmotreno, chto:

po dogovoru bankovskogo vklada (depozita) bank prinyav postupivshuyu ot vkladchika ili postupivshuyu dlya nego denezhnuyu summu (vklad), obyazuetsya vozvratit' summu vklada i vyplatit' procenty na nee na usloviyah i v poryadke, predusmotrennyh dogovorom.

dogovor bankovskogo vklada dolzhen byt' zaklyuchen v pis'mennoj forme.

Pis'mennaya forma dogovora bankovskogo vklada schitaetsya soblyudennoj, esli vnesenie vklada udostovereno sberegatel'noj knizhkoj, sberegatel'nym ili depozitnym sertifikatom libo inym vydannym bankom vkladchiku dokumentom, otvechayushchim trebovaniyam, predusmotrennym dlya takih dokumentov zakonom, ustanovlennymi v sootvetstvii s nim bankovskimi pravilami i primenyaemymi v bankovskoj praktike obychayami delovogo oborota.

Nesoblyudenie pis'mennoj formy dogovora bankovskogo vklada vlechet nedejstvitel'nost' etogo dogovora.

Vklady grazhdan otlichayutsya ot vkladov yuridicheskih lic bolee zhestkimi usloviyami - procenty po vkladam grazhdan ne mogut byt' izmeneny bankom v odnostoronnem poryadke, esli eto ne ogovoreno v dogovore vklada.

Vesti operacii so sredstvami fizicheskih lic razreshaetsya tol'ko bankam, prorabotavshim bolee 2 let i poluchivshim razreshenie na rabotu so sredstvami grazhdan.

Uchet vkladov fizicheskih lic vedetsya na passivnyh schetah:

No 423 - Depozity fizicheskih lic -rezidentov;

No 426 - Depozity fizicheskih lic - nerezidentov.

Bank Rossii razreshaet vedenie ucheta vkladov fizicheskih lic na otdel'nyh programmnyh kompleksah s otrazheniem operacij na sootvetstvuyushchih balansovyh schetah itogovymi summami.

Procenty, nachislyaemye po vkladam, otnosyatsya na operacionnye rashody banka v moment ih vyplaty ili prichisleniya k vkladu.

V uchete eta operaciya otrazhaetsya sleduyushchim obrazom:

Debet sch. No 70203 Kredit sch. No 423 (426) ili schet kassy.

Esli procenty ne prichislyayutsya ko vkladu, to nachislenie procentov otrazhaetsya provodkoj:

Debet sch. No 61401 Kredit sch.No 47411 na summu nachislennyh procentov.

Pri vyplata procentov vkladchiku cherez kassu:

Debet sch. No 47411 Kredit sch. No 202

Vyplata procentov v beznalichnom poryadke putem perevoda procentov na schet v drugih bankah:

Debet sch. No 47411 Kredit sch. No 30102

Prichislenie procentov vo vklad:

Debet sch. No 47411 Kredit sch. No 423 (426).

Odnovremenno rashody budushchih periodov spisyvayutsya na rashody provodkoj:

Debet sch. No 70203

Kredit sch. No 61401

Ezhekvartal'no, v poslednij den' kvartala bank osushchestvlyaet narashchivanie procentov i v den' ih nachisleniya delaetsya provodka:

Debet sch. No 61401 Kredit sch. No 47411

Procenty nachislyayutsya ot nachala sroka vklada ili ot dnya poslednego nachisleniya procentov do poslednej daty kvartala. Dannoe polozhenie soderzhitsya v ukazanii Banka Rossii ot 17.12.97 g. No 78-U.

Sleduet napomnit', chto prakticheski po vsem depozitam (vkladam) grazhdan nerezidentov nachislennye procenty podlezhat oblozheniyu podohodnym nalogom, a po vkladam rezidentov tol'ko v tom sluchae, esli procentnaya stavka prevyshaet stavku refinansirovaniya Banka Rossii (v invalyute - 15%).

Analogichnye provodki osushchestvlyayutsya po depozitam yuridicheskih lic.

Srochnye vklady grazhdan (kak i depozity yuridicheskih lic) po okonchanii sroka dogovora pri nevostrebovanii ih vkladchikom perenosyatsya so srochnyh schetov na scheta do vostrebovaniya (sch. No 42301, 42601).

Vkladnye operacii podlezhat osobomu kontrolyu so storony dolzhnostnyh lic banka. Vse dokumenty, svyazannye s vkladami grazhdan dolzhny byt' podpisany kontroliruyushchim rabotnikom. |ti dokumenty hranyatsya otdel'no ot drugih bankovskih dokumentov.

Gosbank rekomendoval v pis'me No 270 dlya bankov, rabotayushchih so vkladami grazhdan, primenyat' operacionnuyu tehniku Sberbanka. Ona dostatochno horosho propisana v uchebnom posobii YU. M. Belugina "Sberegatel'noe delo" (M., "Finansy", 1979).

Ostanovimsya na nekotoryh klyuchevyh momentah.

Bank podpisyvaet s vkladchikom dogovor bankovskogo vklada i vydaet vkladnuyu knizhku.

Na vkladchika otkryvaetsya licevoj schet po ustanovlennoj forme. V tipovoj forme No 1 predusmotreno mesto dlya obrazca podpisi vkladchika. Sotrudnik banka, rabotayushchij s vkladchikami, pri poluchenii dokumentov po ih schetam proveryaet sootvetstvie podpisi na dokumentah s obrazcom podpisi. V otdel'noj grafe licevogo scheta predusmotreno mesto dlya doverennosti. Vkladchik imeet pravo doverennosti na rasporyazhenie vkladom drugim licam. V sootvetstvii s st. 185 p. 4 Grazhdanskogo Kodeksa RF bank imeet pravo zaverit' doverennost' vkladchika. Na licevoj storone licevogo scheta zapisyvayutsya vse operacii, kotorye sovershalis' po nemu. Licevoj schet mozhet vestis' i v elektronnoj forme, odnako v etom sluchaj neobhodim blank, na kotorom budet otbirat'sya obrazec podpisi vkladchika i mozhet byt' oformlena doverennost'.

Zapisi v licevom schete sovpadayut s zapisyami v vkladnoj knizhke vkladchika. V tom sluchae, esli v licevom schete sdelany zapisi, kotoryh net vo vkladnoj knizhke (naprimer, pri beznalichnom postuplenii sredstv), pri poseshchenii vkladchikom banka v ego vkladnuyu knizhku eti zapisi vpisyvayutsya.

Zapisi vo vkladnoj knizhke otrazhayut vse prihodnye i rashodnye operacii po vkladu i posle kazhdoj zapisi vyvoditsya ostatok vklada. |ti zapisi zaveryayutsya podpisyami upolnomochennyh sotrudnikov banka.

Prihodnye i rashodnye kassovye operacii sovershayutsya s primeneniem blanka ordera (prihodnogo ili rashodnogo). Inogda order delayut dvustoronnim: s oborota odnoj storony - prihodnyj, s oborota vtoroj storony - rashodnyj.

Pravilami razreshaetsya oformlyat' dokumenty i delat' zapisi po schetu do fakticheskogo vneseniya denezhnyh sredstv v kassu banka. Ordera podpisyvayutsya sotrudnikom banka, otvechayushchego za rabotu so vkladami i peredayutsya kassiru soversheniya prihodnyh ili rashodnyh operacij.

Esli den'gi na schet vkladchika vnosit ne on, a drugoe lico, to delaetsya otmetka o tom kto konkretno vnes sredstva na schet vkladchika.

Pri beznalichnyh perevodah sredstv so vklada vkladchik zapolnyaet blank porucheniya na perevod, obrazec kotorogo privoditsya nizhe. blank porucheniya sostoit iz dvuh chastej: porucheniya vkladchiki i izveshcheniya, kotorye zapolnyayutsya vkladchikom.

Operacionnyj sotrudnik proveryaet summu ostatka po schetu i prinimaet poruchenie k ispolneniyu, vydav vkladchiku podpisannoe i zaverennoe shtampom banka izveshchenie k porucheniyu.

BANK F. D3

PORUCHENIE VKLADCHIKA

"___"__________________1998 g. po schetu No __________

_______________________________

(familiya, imya, otchestvo vkladchika)

o perechislenii na ____________ schet No______________

________________________________________

(poluchatel' platezha)

v ________________________________________

(naimenovanie banka poluchatelya)

k/schet _________________BIK______________

za ____________________________________________________________________

(naznachenie platezha)

Gruppa platezha ___ Summa _________________rub. _00__kop.

______________________________________________________________________

summa propis'yu)

______________________________________________________________________

__________________________________

podpis' vkladchika

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

BANK

I Z V E SHCH E N I E

"___"__________________1998 g. po schetu No ___________

_______________________________

(familiya, imya, otchestvo vkladchika)

o perechislenii na ____________ schet No______________

________________________________________

(komu)

v ________________________________________

(naimenovanie banka)

k/schet _________________BIK______________

za ____________________________________________________________________

(naznachenie platezha)

Gruppa platezha ___ Summa _________________rub. _00__kop.

________________________________________________________________________

summa propis'yu)

________________________________________________________________________

shtamp banka ____________________________ _______________________

podpis' operatora podpis' vkladchika

Po vkladam do vostrebovaniya procenty zachislyayutsya vkladchiku, kak pravilo, odin raz v god v nachale novogo kalendarnogo goda. Nachislenie procentov i zachislenie ih vo vklad, obychno, osushchestvlyalos' zaklyuchitel'nymi oborotami, odnako teper', po rekomendacii CB, etu operaciyu trebuetsya sovershat' v poslednij den' goda..

Dokumenty, svyazannye so vkladami grazhdan hranyatsya otdel'no ot drugih dokumentov, tak kak imeyut otlichnyj ot nih srok hraneniya.

Uchet vkladov (depozitov) yuridicheskih lic vedetsya na passivnyh balansovyh schetah 410-422.

Balansovye scheta pervogo poryadka opredelyayutsya po organizacionno-pravovoj forme, a scheta vtorogo poryadka - srokami privlecheniya.

Na etih zhe balansovyh schetah pervogo poryadka uchityvayutsya sredstva fizicheskih i yuridicheskih lic, deponirovannye dlya raschetov s ispol'zovaniem bankovskih kart po otdel'nym schetam vtorogo poryadka.

YUridicheskie lica ne vprave perechislyat' nahodyashchiesya vo vkladah (depozitah) denezhnye sredstva drugim licam.

Osnovnye oshibki pri vedenii operacij s depozitami yuridicheskih lic byli ukazany v otdel'nom prikaze CB RF.

V sootvetstvii s etim prikazom na schetah vkladov i depozitov gosudarstvennyh predpriyatij, organizacij, otrazhayut operacii tol'ko dlya ucheta depozitov. Zapreshchaetsya predostavlenie yuridicheskim licam vozmozhnostej po fakticheskomu otkrytiyu dopolnitel'nyh raschetnyh schetov: v dogovorah na predostavlenie depozita dolzhen ogovarivaetsya srok ispol'zovaniya bankom vremenno svobodnyh sredstv yuridicheskih lic, ne dolzhno predusmatrivat'sya besprepyatstvennoe rashodovanie zachislennyh sredstv po rasporyazheniyu klienta. Takim obrazom, yuridicheskie lica ne dolzhny imet' vozmozhnost' provodit' operacii nezavisimo ot nalichiya pretenzij k raschetnomu schetu s narusheniem ocherednosti platezhej, ispol'zovat' schet dlya akkumulyacii sredstv, im ne prinadlezhashchih, s posleduyushchim rashodovaniem na realizaciyu razlichnyh sdelok.

Ukazannyj prikaz i drugie normativnye dokumenty, izdannye CB, trebuyut isklyuchit' fakty soversheniya kakih-libo operacij po schetam po uchetu depozitov, krome zachisleniya vkladov i depozitov na srok, opredelennyj dogovorom, i vozvrata ih na raschetnyj schet vkladchika. Zachisleniyu na depozitnyj schet kazhdogo yuridicheskogo lica dolzhny podlezhat' sredstva, perechislennye tol'ko etim yuridicheskim licom.

    1. Kredity Central'nogo banka
    2. V celyah podderzhaniya likvidnosti bankov Central'nyj bank predstavlyaet kommercheskim bankam kredity:

      vnutridnevnye kredity;

      odnodnevnye raschetnye kredity ("kredity overnajt");

      lombardnye kredity.

      Kommercheskie banki Rossii dovol'no dolgo obrashchalis' v Central'nyj bank za razresheniem na lombardnoe i raschetnoe kreditovanie.

      |to svyazano s tem, chto v povsednevnoj deyatel'nosti banka voznikayut kratkosrochnye razryvy v likvidnosti (kassovye razryvy) ili, proshche govorya, vremennaya nehvatka denezhnyh sredstv dlya oplaty po tekushchim obyazatel'stvam banka.

      Odno vremya takie razryvy pokryvalis' za schet privlecheniya "korotkih" (ot 1 do 7 dnevnyh) mezhbankovskih kreditov, no posle obostreniya bankovskogo krizisa ob容m mezhbankovskogo kreditovaniya sushchestvenno sokratilsya, a dlya nekrupnyh bankov ser'ezno izmenilis' i usloviya polucheniya MBK.

      V normal'no funkcioniruyushchem banke chast' aktivov vlozhena v federal'nye cennye bumagi. Zakryt' razryv likvidnosti mozhno putem ih prodazhi na birzhe. Odnako, v etom sluchae sushchestvuet nebol'shaya zaderzhka, svyazannaya s perebroskoj sredstv so scheta na birzhe na korrespondentskij schet banka, a krome togo, prodazha sushchestvennogo paketa mozhet ser'ezno povliyat' na kotirovki bumag.

      1. Lombardnye kredity
      2. Lombardnye kredity vydayutsya kommercheskim bankam na usloviyah zaloga cennyh bumag. Poryadok vydachi kreditov opredelen Polozheniem o poryadke predostavleniya Bankom Rossii lombardnogo kredita bankam ot 13 marta 1996 g. N 36

        Lombardnyj kredit predostavlyaetsya banku ot imeni Banka Rossii Glavnym upravleniem (Nacional'nym bankom) Banka Rossii pod zalog gosudarstvennyh cennyh bumag na osnovanii dogovora. V kachestve obespecheniya prinimayutsya bumagi, opredelennye spiskom gosudarstvennyh cennyh bumag v sootvetstvii s prilozheniem k Prikazu Banka Rossii ot 13.03.96 N 02-63. V nastoyashchee vremya v zalog prinimayutsya GKO, OFZ-PK i OFZ-PD.

        Bumagi prinimayutsya ishodya iz ih rynochnoj ceny s uchetom popravochnogo koefficienta.

        Kredity vydayutsya na srok do 30 dnej bez prolongacii.

        Lombardnaya stavka ustanavlivaetsya prikazom Banka Rossii.

        Bank, poluchivshij lombardnyj kredit ot Centrobanka otrazhaet ego sleduyushchej provodkoj:

        Debet sch. No 30102

        Kredit sch. No 312

        V zavisimosti ot sroka kredita uchet vedetsya na schetah vtorogo poryadka:

        No 31202 "Kredity, poluchennye kreditnymi organizaciyami ot Banka Rossii na srok ot 2 do 7 dnej" po licevomu schetu "Poluchennye lombardnye kredity na srok ot 2 do 7 dnej" - po lombardnym kreditam, poluchennym na srok ot 2 do 7 kalendarnyh dnej vklyuchitel'no;

        No 31203 "Kredity, poluchennye kreditnymi organizaciyami ot banka Rossii na srok ot 8 do 30 dnej".

        Na schete No 31203 otkryvayutsya licevye scheta "Poluchennye lombardnye kredity na srok ot 8 do 14 dnej" i "Poluchennye lombardnye kredity na srok ot 15 do 30 dnej" - po lombardnym kreditam, poluchennym na srok ot 8 do 14 kalendarnyh dnej vklyuchitel'no i na srok ot 15 do 30 kalendarnyh dnej vklyuchitel'no sootvetstvenno.

        Analiticheskij uchet vedetsya po kazhdomu otdel'no poluchennomu lombardnomu kreditu.

        Bumagi, peredannye v obespechenie kredita otrazhayutsya na vnebalansovom uchete po schetam depo. Pri etom debetuetsya schet No 98050 i kredituetsya schet No 98070 na kolichestvo obligacij, nahodyashchihsya v zaloge.

        Peredannye v zalog cennye bumagi ne spisyvayutsya s balansa. Oni uchityvayutsya v banke na vnebalansovom schete N 91401 "Cennye bumagi, peredannye v zalog po poluchennym kreditam" (v summe peredannogo obespecheniya).

        Pri pogashenii kredita sredstva spisyvayutsya s korrespondentskogo scheta banka na osnovanii oformlennogo kommercheskim bankom platezhnogo porucheniya pri etom osushchestvlyaetsya sleduyushchaya provodka:

        Debet sch. No 312 na summu ssudnoj zadolzhennosti

        Debet sch. No 70201 "Procenty, uplachennye za poluchennye kredity (srochnye) Banku Rossii" po otdel'nomu licevomu schetu na summu uplachennyh procentov

        Kredit sch. No 30102

        Zakryvaetsya schet po uchetu vydannogo obespecheniya:

        Debet scheta No 99999

        Kredit scheta No 91401 "Cennye bumagi, peredannye v zalog po poluchennym kreditam"

        V sluchae prosrochki platezha zadolzhennost' perenositsya na schet No 317 sleduyushchej provodkoj:

        Debet sch. No 312

        Kredit sch. No 31701 po licevomu schetu "Prosrochennaya zadolzhennost' po lombardnym kreditam".

        Nachislennye, no ne uplachennye procenty podlezhat otrazheniyu v uchete sleduyushchim obrazom:

        Debet sch. No 31801 licevoj schet "Prosrochennye procenty po lombardnomu kreditu"

        Kredit sch. No 61401

        Analiticheskij uchet nachislennyh, no ne uplachennyh v ustanovlennyj srok procentov vedetsya v razreze kazhdogo dogovora / izveshcheniya - obyazatel'stva.

        Peredannye v zalog cennye bumagi prodayutsya i iz summy vyruchki proizvoditsya pogashenie kredita, procentov i peni.

        Debet sch. No 70209 na summu vozmeshcheniya rashodov Centrobanka po pogasheniyu bumag

        Debet sch. No 70208 na summu uplachivaemoj peni

        Debet sch. No 31801 na summu prosrochennyh procentov

        Debet sch. No 31701 na summu osnovnogo dolga

        Debet korrespondentskogo scheta banka - zaemshchika (N 30102) - na summu vyruchki ot realizacii bumag, ostavshuyusya posle udovletvoreniya trebovanij Banka Rossii

        Kredit sch. No 501

        Vydannoe obespechenie spisyvaetsya s vnebalansa provodkoj

        Debet scheta No 99999

        Kredit scheta No 91401 "Cennye bumagi, peredannye v zalog po poluchennym kreditam"

        I po schetam DEPO

        Debet sch. No 98070

        Kredit sch. No 98010

        Pri etom summa nachislennyh procentov spisyvaetsya na rashody banka:

        Debet sch. No 70201 "Procenty, uplachennye za privlechennye kredity" (po stat'e "Uplachennye prosrochennye procenty Banku Rossii"

        Kredit sch. No 61401 "Rashody budushchih periodov po kreditnym operaciyam"

      3. Raschetnye kredity

Raschetnye kredity predstavlyayutsya na odin den' pri nedostatochnosti sredstv na korschete dlya oplaty raschetno-denezhnyh dokumentov bez prava ih prolongacii v rublyah.

Poryadok vydachi kredita opredelen Polozheniem o poryadke predostavleniya Central'nym Bankom Rossijskoj Federacii odnodnevnyh raschetnyh kreditov bankam ot 9 iyulya 1996 g. N 296.

Razmer procentnoj stavki po raschetnomu kreditu ustanavlivaetsya Sovetom direktorov Banka Rossii i ukazyvaetsya v dogovore.

Kommercheskij bank predstavlyaet Banku Rossii platezhnoe poruchenie na pogashenie kredita i procentov po nemu. Pri predstavlenii kredita Centrobank vypisyvaet izveshchenie-obyazatel'stvo, kotoroe peredaetsya na podpis' kommercheskomu banku.

Summa kredita otrazhaetsya v uchete kommercheskogo banka:

Debet sch. No 30102

Kredit sch. No 31201 "Kredity, poluchennye kreditnymi organizaciyami ot Banka Rossii na 1 den'" po licevomu schetu "Poluchennye odnodnevnye raschetnye kredity Banka Rossii";

Na sleduyushchij den' proishodit pogashenie kredita i procentov po nemu:

Debet sch. 70201 "Procenty, uplachennye za privlechennye kredity" po stat'e "Uplachennye prosrochennye procenty Banka Rossii" - na summu procentov

Debet sch. No 31201 na summu osnovnogo dolga

Kredit sch. No 30102

V sluchae nevozmozhnosti pogasheniya kredita on schitaetsya prosrochennym i vynositsya na scheta po uchetu prosrochennyh centralizovannyh kreditov:

Debet sch. No 31201

Kredit sch. No 31701 "Prosrochennaya zadolzhennost' po kreditam, poluchennym ot Banka Rossii" po otdel'nomu licevomu schetu "Prosrochennaya zadolzhennost' po odnodnevnym raschetnym kreditam" - v razreze kazhdogo neispolnennogo dogovora / izveshcheniya - obyazatel'stva;

Debet sch. No 31801 po licevomu schetu "Prosrochennye procenty po odnodnevnomu raschetnomu kreditu"

Kredit sch. No 61401 na summu prosrochennyh procentov

Pri pogashenii prosrochennogo kredita i procentov po nemu osushchestvlyaetsya sleduyushchie provodki:

Debet sch. No 70208 "SHtrafy, peni, neustojki uplachennye" - na summu peni za neispolnenie (nenadlezhashchee ispolnenie) obyazatel'stv po pogasheniyu kredita v srok

Debet sch. No 31801 "Po kreditam, poluchennym ot Banka Rossii" po otdel'nomu licevomu schetu "Prosrochennye procenty po odnodnevnomu raschetnomu kreditu"

Debet sch. No 31701 "Prosrochennaya zadolzhennost' po kreditam, poluchennym ot Banka Rossii" po otdel'nomu licevomu schetu "Prosrochennye odnodnevnye raschetnye kredity", - na summu osnovnogo dolga po kreditu

Kredit korrespondentskogo scheta banka - zaemshchika (N 30102) - na summu trebovanij Banka Rossii

odnovremenno procenty spisyvayutsya na rashody

Debet sch. No 70201 "Procenty, uplachennye za privlechennye kredity" po stat'e "Uplachennye prosrochennye procenty Banka Rossii"

Kredit sch. No 61401 "Rashody budushchih periodov po kreditnym operaciyam".

Obyazatel'stvo spisyvaetsya s vnebalansovogo scheta:

  1. Uchet byudzhetnyh sredstv

Uchet dohodov i rashodov federal'nogo byudzheta stroitsya na osnove byudzhetnoj klassifikacii. Byudzhetnaya klassifikaciya stroitsya ishodya iz ekonomicheskoj gruppirovki statej.

Byudzhetnaya klassifikaciya utverzhdaetsya prikazom Ministerstva finansov Rossii.

Principial'naya struktura byudzhetnoj klassifikacii Rossijskoj Federacii

1 Dohody byudzheta

1.1 Nalogovye dohody

1.2 Nenalogovye dohody

1.3 Bezvozmezdnye perechisleniya

2 Rashody byudzheta

2.1 Funkcional'naya struktura rashodov

2.2 Vedomstvennaya struktura rashodov

2.3 |konomicheskaya struktura rashodov

3 Finansirovanie byudzheta

4 Gosudarstvennyj dolg

Operacii po ispolneniyu byudzhetov vseh urovnej uchityvayutsya na otdel'nyh schetah Plana schetov.

Na schetah pervogo poryadka 401-403 otkryvayutsya passivnye scheta po uchetu:

Pri otkrytii licevyh schetov sleduet rukovodstvovat'sya pis'mom Banka Rossii ot 19.11.1997 g. No 26-U "O poryadke numeracii licevyh schetov, otkryvaemyh na balansovyh schetah po uchetu dohodov i sredstv byudzhetov vseh urovnej".

Na schete po uchetu reguliruyushchih nalogov otrazhayutsya dohody, raspredelyaemye mezhdu federal'nym byudzhetom i prochimi byudzhetami.

Po kreditu scheta No 40101 "Nalogi, raspredelyaemye organami Federal'nogo kaznachejstva" provodyatsya summy postupayushchih reguliruyushchih nalogov.

Po debetu scheta provodyatsya summy reguliruyushchih nalogov, perechislyaemye organami Federal'nogo kaznachejstva na tekushchie scheta sootvetstvuyushchih byudzhetov platezhnymi porucheniyami.

Dohody federal'nogo byudzheta - nalogi i drugie platezhi, postupivshie ot platel'shchikov, otrazhayutsya po passivu balansovogo scheta No 40102 "Dohody federal'nogo byudzheta". V analiticheskom uchete licevye scheta otkryvayutsya po kazhdomu vidu dohodov soglasno byudzhetnoj klassifikacii, pri etom nomer licevogo scheta sootvetstvuet nomeru simvola (znaki 15 i 16 licevogo scheta).

Vazhnejshej formoj mobilizacii dohodov gosudarstvennogo byudzheta yavlyayutsya nalogi.

Sredstva federal'nogo byudzheta, postupayushchie na finansirovanie uchrezhdenij, predpriyatij i organizacij ot vyshestoyashchih organizacij, zachislyayutsya na passivnye tekushchie scheta balansovogo scheta No 40106 i 40107 "Sredstva federal'nogo byudzheta, vydelennye gosudarstvennym / negosudarstvennym predpriyatiyam, organizaciyam i uchrezhdeniyam". Ostatki neizrashodovannyh sredstv federal'nogo byudzheta na tekushchih licevyh schetah organizacij, finansiruyushchihsya za schet sredstv federal'nogo byudzheta (krome otchetnyh dannyh po razdelu 207 paragrafu 10, paragrafu 11 i razdelu 208 paragrafu 5), otrazhayutsya po passivu balansovogo scheta No 401 "Sredstva federal'nogo byudzheta".

Sredstva, vydelyaemye na zarabotnuyu platu, postupayut na otdel'nye licevye scheta balansovyh schetov No 40105, 40106 i 40107. |ti licevye scheta imeyut harakternuyu osobennost' v numeracii - 14 znak scheta imeet simvol "7". S ukazannyh licevyh schetov zapreshchaetsya vydacha sredstv ili perevod na drugie scheta krome kak na zarabotnuyu platu. Sredstva s ukazannogo scheta ne podlezhat takzhe vsem vidam akceptnyh ili bezakceptnyh spisanij.

Dlya special'nyh sredstv, vydelennyh iz byudzhetov na zarabotnuyu platu 14 znak licevogo scheta soderzhit uslovnoe oboznachenie "7", a po zachetnym schetam dohodov i rashodov byudzheta oboznachenie "5".

Sredstva mestnyh byudzhetov otrazhayutsya na passivnyh schetah scheta pervogo poryadka No 402. Postuplenie sredstv v mestnyj byudzhet otrazhaetsya po kreditu scheta, a rashodovanie sredstv po debetu.

Vnebyudzhetnye sredstva byudzhetnyh organizacij.

Vnebyudzhetnymi sredstvami yavlyayutsya sredstva, nahodyashchiesya v rasporyazhenii organov vlasti, imeyushchie celevoe naznachenie, no ne vklyuchaemye v gosudarstvennyj byudzhet, a takzhe sredstva, poluchaemye byudzhetnymi uchrezhdeniyami pomimo sredstv, vydelyaemyh iz federal'nogo byudzheta.

Vnebyudzhetnye sredstva rashoduyutsya strogo po celevomu naznacheniyu

Oni podrazdelyayutsya na special'nye sredstva, summy po porucheniyam, depozitnye summy i drugie vnebyudzhetnye sredstva.

Special'nymi sredstvami yavlyayutsya dohody byudzhetnyh uchrezhdenij, poluchaemye ot realizacii produkcii, vypolneniya rabot, okazaniya uslug ili osushchestvleniya inoj deyatel'nosti.

Depozity

Depozitami yavlyayutsya sredstva, postupayushchie vo vremennoe rasporyazhenie byudzhetnyh uchrezhdenij i podlezhashchie po nastuplenii opredelennyh uslovij vozvratu ili peredache po naznacheniyu.

Dlya hraneniya depozitnyh summ byudzhetnym uchrezhdeniyam otkryvayutsya tekushchie scheta na balansovom schete No 40302 "Sredstva, postupayushchie vo vremennoe rasporyazhenie byudzhetnyh organizacij".

Pred座avlyaemye pretenzii k byudzhetnym uchrezhdeniyam ne mogut obrashchat'sya na ih depozitnye summy.

Primerom depozita mogut byt' sredstva, poluchaemye sudebnymi ispolnitelyami pri ispolnenii sudebnyh reshenij.

Normativnye dokumenty Banka Rossii reguliruyut uchet ukazannyh summ i poryadok raboty s nimi sleduyushchim obrazom:

Iz座atye denezhnye sredstva zachislyayutsya na tekushchij schet, otkryvaemyj na schete 40302, otkryvaemyj pravoohranitel'nym organam. Pravo na otkrytie takih schetov v inostrannoj valyute imeyut uchrezhdeniya Sberegatel'nogo banka Rossijskoj Federacii, a pri ih otsutstvii - kreditnye organizacii, upolnomochennye v rezul'tate konkursnogo otbora osushchestvlyat' operacii so sredstvami federal'nogo byudzheta. Na otkryvaemye scheta zachislyaetsya kak inostrannaya valyuta, iz座ataya v hode doznaniya, predvaritel'nogo sledstviya i ne yavlyayushchayasya veshchestvennym dokazatel'stvom pri nalozhenii aresta na imushchestvo obvinyaemogo (podsudimogo), na kotoroe mozhet byt' obrashcheno vzyskanie v celyah vozmeshcheniya prichinennogo material'nogo ushcherba ili ispolneniya prigovora v chasti konfiskacii imushchestva, tak i zalogovye summy v inostrannoj valyute, vnosimye obvinyaemym (podozrevaemym) s sankcii prokurora.

Konfiskovannye na osnovanii sudebnogo resheniya denezhnye sredstva v rublyah podlezhat zachisleniyu v dohod Gosudarstvennogo fonda bor'by s prestupnost'yu na licevoj schet s simvolom otchetnosti banka 99 balansovogo scheta 40102 "Dohody federal'nogo byudzheta" ( kod 4050000 klassifikacii dohodov byudzhetov Rossijskoj Federacii) "Gosudarstvennyj fond bor'by s prestupnost'yu".

Licam, v otnoshenii kotoryh dela prekrashcheny proizvodstvom v stadii predvaritel'nogo sledstviya (doznaniya) ili pri nalichii vstupivshego v zakonnuyu silu prigovora (opredeleniya) suda, postanovleniya sledovatelya, prokurora, po kotoromu iz座atye denezhnye sredstva ne podlezhat konfiskacii, vozvrat denezhnyh sredstv proizvoditsya putem perechisleniya pravoohranitel'nym organom s tekushchego scheta balansovogo scheta 40302 "Sredstva, postupayushchie vo vremennoe rasporyazhenie byudzhetnyh organizacij" zakonnomu vladel'cu na ukazannyj im schet v techenie 3-h rabochih dnej posle polucheniya etih svedenij.

Pred座avlyaemye k pravoohranitel'nym organam pretenzii ne mogut obrashchat'sya na sredstva, postupayushchie vo vremennoe rasporyazhenie pravoohranitel'nyh organov, hranyashchiesya na schetah, otkrytyh na balansovom schete 40302 "Sredstva, postupayushchie vo vremennoe rasporyazhenie byudzhetnyh organizacij" kak v rossijskoj valyute, tak i v inostrannyh valyutah.

Summy po porucheniyam

Summy po porucheniyam uchityvayutsya na otdel'nyh tekushchih schetah i otkryvayutsya s razresheniya finansovyh organov. |ti scheta dejstvuyut v techenie sroka, ukazannogo v razreshenii na ih otkrytie.

V nastoyashchee vremya v svyazi s regulyarnym provedeniem vyborov na vnov' otkryvaemye tekushchie scheta "Summy po porucheniyam izbiratel'nyh komissij" na balansovom schete No 40301 zachislyayutsya summy, vydelennye CIK RF iz byudzheta na provedenie izbiratel'noj kampanii. Scheta otkryvayutsya izbiratel'nym komissiyam ili glavam administracii. |ti sredstva imeyut strogo celevoe naznachenie i mogut byt' ispol'zovany tol'ko na provedeniem meropriyatij, ukazannyh v sovmestnoj instrukcii Central'noj izbiratel'noj komissii RF i Banka Rossii.

Prochie summy po porucheniyam mogut uchityvat'sya na schete No 40503.

      1. Otchetnost'

Byudzhetnye scheta podlezhat special'nomu kontrolyu i otchetnosti. Otchetnost' po byudzhetnym schetam byvaet operativnaya (pyatidnevnaya), mesyachnaya i godovaya.

Shema ezhemesyachnogo otcheta imeet sleduyushchuyu strukturu:

Smetnym podrazdeleniyam byudzhetnoj klassifikacii po dohodam i po rashodam prisvaivayutsya postoyannye nomera - simvoly, kotorye ispol'zuyutsya takzhe pri numeracii licevyh schetov i pri sostavlenii otchetov o kassovom ispolnenii federal'nogo byudzheta.

Pri sostavlenii ezhemesyachnyh otchetov o kassovom ispolnenii federal'nogo byudzheta neobhodimo proverit' sootvetstvie otchetnyh dannyh (f. No 903 i f. No 904) dannym operativnoj otchetnosti (f. No 902) i balansa banka.

Otchety:

Po f. No 901 "Otchet ob ostatkah sredstv na schetah po uchetu dohodov federal'nogo byudzheta";

Po f. No 902 "Operativnyj otchet o kassovom ispolnenii federal'nogo byudzheta";

Po f.No 903 "Otchet o kassovom ispolnenii federal'nogo byudzheta";

Po f. No 904 "Otchet ob ostatkah sredstv na schetah organov vlasti sub容ktov Rossijskoj Federacii, mestnyh organov vlasti i gosudarstvennyh vnebyudzhetnyh fondov Rossijskoj Federacii".

OTCHET OB OSTATKAH SREDSTV NA SCHETAH PO UCHETU DOHODOV FEDERALXNOGO BYUDZHETA

po sostoyaniyu na "__" ________ 199_ g.

Naimenovanie kreditnoj organizacii (filiala) _____________________

Pochtovyj adres ___________________________________________________

Forma N 901

Ezhednevnaya

rub.

Registracionnyj nomer

Naimenovanie golovnogo ofisa, filiala

Balansovyj schet 40102

Balansovyj schet 40104

1

2

3

4

Vsego

Rukovoditel' (F.I.O.)

Glavnyj buhgalter (F.I.O.)

Operativnyj otchet o kassovom ispolnenii federal'nogo byudzheta sostavlyaetsya po sostoyaniyu na 1, 5, 10, 15, 20, 25 chisla kazhdogo mesyaca po forme No 902.

V otchete banki soobshchayut ostatki po sleduyushchim balansovym schetam v privedennoj posledovatel'nosti:

OPERATIVNYJ OTCHET O KASSOVOM ISPOLNENII FEDERALXNOGO BYUDZHETA

po sostoyaniyu na "__" _________ 199_ g.

Naimenovanie kreditnoj organizacii (filiala) _____________________

Pochtovyj adres ___________________________________________________

Forma N 902

Pyatidnevnaya

rub.

No str.

A

Summa

1

Balansovyj schet 40101

2

Balansovyj schet 40102

3

Balansovyj schet 40104

4

Balansovyj schet 40102

(simvol 27)

5

Balansovyj schet 40102

(simvol 78)

6

Balansovyj schet 40105

7

Balansovyj schet 40106

8

Balansovyj schet 40107

9

Balansovyj schet 40105

(s priznakom "7")

10

Balansovyj schet 40106

(s priznakom "7")

11

Balansovyj schet 40107

(s priznakom "7")

12

ITOGO

str. 9 + str. 10 + str. 11

13

Balansovyj schet 40106

(simvol 80)

14

Balansovyj schet 40107

(simvol 80)

15

ITOGO

str. 13 + str. 14

16

Balansovyj schet 40108

17

Balansovyj schet 40109

18

Balansovyj schet 40112

19

Balansovyj schet 40113

20

Balansovyj schet 40114

21

Balansovyj schet 40301

22

Balansovyj schet 40314

23

Itogo str. 1 + str. 2 -

str. 3 + str. 6 + str. 7 + str. 8 + str. 16 - str. 17+ str. 18 + str. 19 + str. 20 + str. 22 + str. 22

Rukovoditel' (F.I.O.)

Glavnyj buhgalter (F.I.O.)

Dopolnitel'no, v 1995 g. pis'mom ot 9 marta 1995 g. No 148 byl vveden operativnyj otchet "Ob ostatkah sredstv na schetah mestnyh organov vlasti i gosudarstvennyh vnebyudzhetnyh fondov Rossijskoj Federacii" (forma 746D), kotoryj predstavlyaetsya po sostoyaniyu na 1, 5, 10, 15, 20, 25 chisla kazhdogo mesyaca. S 1 yanvarya 1998 g. banki predstavlyayut otchet po f. No 904, kotoryj zamenil f. 746.

Bankovskaya otchetnost'

Kod formy dokumenta po OKUD 0409904

Kod territorii po SOATO

Kod kreditnoj organizacii

po OKPO

registracionnyj nomer

BIK

OTCHET OB OSTATKAH SREDSTV NA SCHETAH ORGANOV VLASTI SUB挂KTOV ROSSIJSKOJ FEDERACII, MESTNYH ORGANOV VLASTI I GOSUDARSTVENNYH VNEBYUDZHETNYH FONDOV ROSSIJSKOJ FEDERACII

po sostoyaniyu na "__" ________ 199_g.

Naimenovanie kreditnoj organizacii _______________________________

Pochtovyj adres ___________________________________________________

Forma N 904

Ezhemesyachnaya

rub.

NoNo p/p

No balansovogo scheta

Aktiv

Passiv

1

2

3

4

1

40110

X

2

40111

X

3

40201

X

4

40202

X

5

40203

X

6

40204

X

7

40205

X

8

40206

X

9

40309

X

10

40401

X

11

40402

X

12

40403

X

13

40404

X

14

40405

X

15

40406

X

16

40407

X

17

40408

X

18

40409

X

19

40410

X

20

50101

X

21

50102

X

22

50103

X

23

44101

X

24

44102

X

25

44103

X

26

44104

X

27

44105

X

28

44106

X

29

44107

X

30

44108

X

31

44201

X

32

44202

X

33

44203

X

34

44204

X

35

44205

X

36

44206

X

37

44207

X

38

44208

X

39

44209

X

40

44301

X

41

44302

X

42

44303

X

43

44304

X

44

44305

X

45

44306

X

46

44307

X

47

44308

X

48

44309

X

49

44401

X

50

44402

X

51

44403

X

52

44404

X

53

44405

X

54

44406

X

55

44407

X

56

44408

X

57

44409

X

58

45801

X

59

45802

X

60

45803

X

61

45804

X

62

50201

X

63

50202

X

64

50203

X

65

ITOGO:

Rukovoditel' (F.I.O.)

Glavnyj buhgalter (F.I.O)

Banki v svoej rabote rukovodstvuyutsya instrukciej po kassovomu ispolneniyu byudzheta. V nastoyashchee vremya dejstvuet instrukciya ot 26 noyabrya 1984 g. No 27 s uchetom vnesennyh v nee izmenenij i dopolnenij. Instrukciya dostatochnaya staraya i izmenenij v nee vneseno mnogo. Vo mnogih spravochnyh bazah dannyh vneseny daleko ne vse izmeneniya, v svyazi s chem ne rekomenduem pol'zovat'sya tekstom instrukcii, soderzhashchimsya v informacionno-poiskovyh bazah dannyh.

Otkryvaemye predpriyatiyam i organizaciyam, finansiruemym iz byudzheta, scheta na osnovanii rasporyazhenij finansovyh organov vklyuchaet v nomer licevogo scheta simvola napravleniya rashodovaniya sredstv po celevoj (vedomstvennoj) prinadlezhnosti.

Zaklyuchenie schetov byudzheta.

V konce goda Central'nyj bank Rossii i Minfin Rossii sovmestnym pis'mom opredelyayut poryadok zakrytiya byudzhetnyh kreditov. Zaklyuchitel'nymi oborotami ostatki byudzhetnyh sredstv perechislyayutsya na special'nye scheta.

Ne ispol'zovannye v techenie goda ostatki byudzhetnyh sredstv v konce goda perechislyayutsya na scheta po uchetu sredstv proshlogo goda, rashodovanie s kotoryh proizvoditsya v tekushchem godu (schet No 40112, 40113, 40114).

Tak naprimer, nevyplachennaya za proshlyj god zarplata uchityvaetsya na schete No 40112, 40113, 40114 po uchetu sredstv Federal'nogo byudzheta proshlogo goda.

V yanvare sredstva byudzheta proshlogo goda perechislyayut na scheta po uchetu byudzhetnyh sredstv, vydelennyh predpriyatiyam i organizaciyam ( scheta No 40105, 40106).

10. Uchet operacij s inostrannoj valyutoj

    1. Valyutnoe regulirovanie.

Osushchestvlenie valyutnyh operacij reguliruetsya zakonom RF "O valyutnom regulirovanii i valyutnom kontrole".

Central'nyj bank RF:

- osushchestvlyaet valyutnoe regulirovanie, vklyuchaya operacii po pokupke i prodazhe inostrannoj valyuty; opredelyaet poryadok osushchestvleniya raschetov s inostrannymi gosudarstvami;

- organizuet i osushchestvlyaet valyutnyj kontrol' kak neposredstvenno, tak i cherez upolnomochennye banki v sootvetstvii s zakonodatel'stvom Rossijskoj Federacii.

Odnim iz osnovnyh dokumentov po valyutnomu regulirovaniyu yavlyaetsya pis'mo Gosbanka SSSR "Osnovnye polozheniya o regulirovanii valyutnyh operacij na territorii SSSR" ot 24 maya 1991 g. No 352, kotoroe primenyaetsya v chasti, ne protivorechashchej rossijskomu zakonodatel'stvu. V dannoe pis'mo Bankom Rossii vnosilis' izmeneniya i dopolneniya.

Bank mozhet sovershat' sleduyushchie operacii s inostrannoj valyutoj:

Dlya provedeniya operacij v inostrannoj valyute bank dolzhen poluchit' licenziyu Banka Rossii na sovershenie valyutnyh operacij. Valyutnye licenzii vydayutsya bankam, imeyushchim kapital svyshe 1 mln. evro v rublevom ekvivalente, a dlya general'noj licenzii - 5 mln. evro (ekyu) (1 ekyu ~ $1,13).

Licenzii na pravo sovershenie operacij v inostrannoj valyute vydavalis' Bankom Rossii sleduyushchih vidov:

general'naya;

vnutrennyaya.

Vnutrennyaya licenziya podrazdelyalas' na prostuyu i rasshirennuyu.

Bankam s vnutrennej licenziej razreshaetsya otkryvat' korrespondentskie scheta v inostrannoj valyute v bankah-rezidentah RF.

Banki s vnutrennej rasshirennoj licenziej imeyut pravo otkryvat' korrespondentskie scheta kak v bankah-rezidentah RF, tak i v inostrannyh bankah , v tom chisle scheta Loro i Nostro s "Mosnarbankom (London, Singapur) ,|jrobankom (Parizh), Ost-Vest Handel'sbankom (Frankfurt), Donau-bankom (Vena), Ist-Vest YUnajted bankom (Lyuksemburg), Russkim kommercheskim bankom (Cyurih)i v drugih bankah.

Banki s general'noj licenziej ustanavlivayut korrespondentskie otnosheniya bez ogranichenij.

Operacii, razreshennye k provedeniyu banku perechisleny v vydannoj emu licenzii.

V nastoyashchee vremya vveden novyj poryadok licenzirovaniya. V sootvetstvii s etim poryadkom osoboe vnimanie i osoboe razreshenie daetsya na rabotu so sredstvami grazhdan. Poluchiv kakuyu-libo licenziyu, kommercheskij bank mozhet obratit'sya v Centrobank s pros'boj o rasshirenii sovershaemyh bankom operacij. Takim obrazom, teoreticheski bank mozhet poluchit' razreshenie na sovershenie vseh predusmotrennyh zakonom vidov operacij.

General'naya licenziya dopolnitel'no daet pravo otkryvat' filialy za rubezhom i priobretat' akcii (doli ustavnogo kapitala) kreditnyh organizacij - nerezidentov.

Bank Rossii v svoih ukazaniyah ot 27 marta 1998 g. N 193-U raz座asnil, chto banki imeyut pravo sovershat' sleduyushchie kapital'nye operacii v inostrannoj valyute i s cennymi bumagami v inostrannoj valyute bez polucheniya otdel'nyh razreshenij (licenzij) na provedenie valyutnyh operacij, svyazannyh s dvizheniem kapitala, vydavaemyh rezidentam na

1. Ispolnenie obyazatel'stv po vyplate inostrannoj valyuty v sootvetstvii s dogovorami poruchitel'stva, a takzhe ispolnenie regressnyh trebovanij poruchitelej.

2. Priobretenie u tret'ih lic, a takzhe ustupka tret'im licam za inostrannuyu valyutu trebovanij ispolneniya obyazatel'stv v denezhnoj forme.

3. Lizingovye operacii, predusmatrivayushchie platezhi v inostrannoj valyute.

4. Vypusk, pokupku, prodazhu, uchet, hranenie, doveritel'noe upravlenie i inye operacii s cennymi bumagami v inostrannoj valyute, v tom chisle pri osushchestvlenii deyatel'nosti v kachestve professional'nogo uchastnika rynka cennyh bumag v sootvetstvii s normativnymi aktami Banka Rossii i zakonodatel'stvom Rossijskoj Federacii.

5. Osushchestvlenie platezhej v inostrannoj valyute po operaciyam s cennymi bumagami v inostrannoj valyute i v rublyah.

6. Privlechenie denezhnyh sredstv v inostrannoj valyute v vide zajmov (kreditov) bez ogranicheniya sroka.

7. Okazanie konsul'tacionnyh i informacionnyh uslug za inostrannuyu valyutu nerezidentam nezavisimo ot sroka, proshedshego s momenta okazaniya uslugi do momenta platezha.

8. Doveritel'noe upravlenie denezhnymi sredstvami v inostrannoj valyute.

    1. Buhgalterskij uchet

Buhgalterskij uchet operacij s inostrannoj valyutoj vedetsya v sootvetstvii s Pravilami No 61, Polozheniem ot 10 iyunya 1996 g. No 290 "O poryadke vedeniya buhgalterskogo ucheta valyutnyh operacij v kreditnyh organizaciyah", Polozheniem No 55.

Vse operacii v inostrannoj valyute otrazhayutsya v uchete po kursu CB RF na den' soversheniya operacii. V tom sluchae, esli operacii vedutsya v valyute, ne kotiruemoj Bankom Rossii , to kurs valyuty k rublyu rasschityvaetsya cherez kross-kurs.

Pod kross- kursom ponimayut sootnoshenie dvuh valyut, rasschitannoe na osnove kursa etih valyut po otnosheniyu k tret'ej valyute. V praktike dlya rascheta kross- kursa ispol'zuyut kursy valyut k dollaru SSHA. Kursy valyut dovodyatsya agentstvom Rejter.

Mnogie izdaniya (Prajm, RBK) ezhednevno publikuyut kross- kursy. Naprimer, kross- kursy 12 iyunya 1996 g. sostavlyali:

Informaciya Dow Jones Telerate (12/06/96 8:30 GMT)

GBR

DEM

JPY

CHF

USD

1.5539

0.6583

0.9082

0.7971

Aktivy i obyazatel'stva bankov v inostrannoj valyute ezhednevno pereschityvayutsya v rubli po oficial'nomu kursu Banka Rossii.

Oficial'nyj kurs rublya k valyutam, ne kotiruemym Bankom Rossii ustanavlivaetsya ezhemesyachno s pervogo chisla i do konca mesyaca dlya celej ucheta i nalogooblozheniya. Poryadok ustanovleniya i publikacii kursov opredelen Polozheniem Banka Rossii ot 31.12.98 g. No.66-P

Inostrannaya valyuta uchityvaetsya na teh zhe balansovyh schetah, chto i operacii v rublyah.

Uchet na schetah vedetsya:

Pri osushchestvlenii operacij v inostrannoj valyute , kak eto predusmotreno pis'mom Gosbanka SSSR No 368, mogut primenyat'sya blanki form Vneshekonombanka.

      1. Pereocenka schetov v inostrannoj valyute

Poryadok pereocenki schetov v inostrannoj valyute opredelen v polozhenii ot 10 iyunya 1996 g. No 290 "O poryadke vedeniya buhgalterskogo ucheta valyutnyh operacij v kreditnyh organizaciyah".

Pod pereocenkoj ponimayut izmenenie rublevogo ekvivalenta inostrannoj valyuty v zavisimosti ot izmeneniya kursa inostrannoj valyuty k rublyu. Kurs inostrannoj valyuty k rublyu ustanavlivaetsya Central'nym bankom Rossii. Naprimer, 2 yanvarya 1996 g. rublevyj ekvivalent 100 dollarov SSHA sostavlyal 464000 rub., a 7 fevralya - 473800 rub.

Tak kak vse aktivy balansa ravny vsem ego passivam, a v balanse nekotorye scheta ne pereocenivayutsya, a aktivy i passivy v kazhdoj iz valyut mogut ne sovpadat', to voznikaet disbalans. Voznikshij disbalans otnosyat na balansovye scheta "Pereocenka sredstv v inostrannoj valyute" No 61306 (polozhitel'nye raznicy) i 61404 (otricatel'nye raznicy). V zavisimosti ot vida finansovyh operacij banki mogut otkryvat' dlya ucheta kursovyh raznic neskol'ko licevyh schetov na schetah 61306 i 61406.

V svyazi s tem, chto dohody i rashody banka v inostrannoj valyute fiksiruyutsya v uchete v ekvivalente po kursu na datu soversheniya operacii, scheta NoNo 701, 702,703, 704, 705 ne izmenyayut svoj rublevyj ekvivalent (ne pereocenivayutsya), a korrespondiruyushchie s nimi scheta vedetsya v inostrannoj valyute, voznikayushchie kursovye raznicy otnosyatsya na schet po uchetu pereocenki.

Ryad schetov, uchet po kotorym ranee velsya v inostrannoj valyute s vvodom v dejstvie Polozheniya ot 10 iyunya 1996 g. No 290 stal vestis' tol'ko v rublyah. K nim otnosyatsya scheta po uchetu neraspredelennoj pribyli (byvshie scheta NoNo 980, 981) i fondov banka (byvshie scheta NoNo 011, 012, 016, 018). Imeyushchiesya ostatki v inostrannoj valyute po ukazannym schetam s 1 iyulya 1996 g. uchityvayutsya v rublyah po oficial'nomu kursu Banka Rossii na 1 iyulya 1996 goda i dal'nejshej pereocenke ne podlezhat.

    1. Operacii s klientami
    2. Dlya osushchestvleniya mezhdunarodnyh raschetov bank ustanavlivaet korrespondentskie otnosheniya s drugimi bankami.

      Mezhdunarodnye raschety po eksportno-importnym sdelkam sovershayutsya tol'ko cherez banki. V mezhdunarodnyh raschetah primenyayutsya sleduyushchie formy raschetov: akkreditivnaya, inkassovaya, bankovskij perevod.

      Operacii po mezhdunarodnym raschetam horosho izlozheny v instrukcii Vneshtorgbanka ot 25 dekabrya 1985 g. No 1.

      V svoej uchetnoj politike bank, pri raschetah v inostrannoj valyute, mozhet primenyat' metod otrazheniya operacij po korrespondentskim schetam v sootvetstvii s poluchaemymi vypiskami ot korrespondentov ili na osnovanii kreditovyh i debetovyh avizo, podtverzhdaemyh vypiskami vposledstvii.

      Osnovnymi formami raschetov, primenyaemyh v mezhdunarodnoj praktike yavlyayutsya raschety platezhnymi porucheniyami (perevod), akkreditivy, inkasso, cheki.

      Perevod yavlyaetsya naibolee prostoj operaciej.

      Pod inkasso ponimayut operacii, kotorye banki provodyat po priemu dokumentov ot klientov dlya polucheniya platezha ili akcepta platezha, a takzhe vydachi dokumentov protiv platezha ili akcepta platezha iz drugoj strany.

      Esli v inkassovoj operacii ispol'zuyutsya finansovye dokumenty (cheki, vekselya i dr.), to takuyu operaciyu nazyvayut "chistoe inkasso", esli na inkasso vystavlyayutsya (poluchayut) kommercheskie dokumenty (scheta, nakladnye i dr.), to rech' idet o dokumentarnom inkasso.

      Na aktivnom schete No 91101 po debetu uchityvayutsya dokumenty rezidentov, peredannyh v bank na inkasso, no ne otoslannyh za granicu po sroku. Pri otsylke dokumentov oni spisyvayutsya v kredit scheta No91101.

      Dokumenty, vystavlennye na inkasso i otoslannye za granicu uchityvayutsya na aktivnom vnebalansovom schete No 91102. Pri poluchenii denezhnyh sredstv dokumenty spisyvayutsya v kredit scheta No 91102.

      Dokumenty prislannye iz-za granicy dlya akcepta i oplaty uchityvayutsya na aktivnom schete No 91103 po debetu scheta, a oplachennye ili neakceptovannye dokumenty spisyvayutsya v kredit scheta.

      Pri sovershenii operacij v inostrannoj valyute v dokumentah ukazyvayut datu soversheniya denezhnyh raschetov (data valyutirovaniya).

      Pod datoj valyutirovaniya ponimayut ogovorennuyu datu osushchestvleniya valyutnoj sdelki. Data valyutirovaniya ne vsegda sovpadaet s datoj zaklyucheniya sdelki. Naprimer, pri osushchestvlenii srochnyh sdelok data zaklyucheniya soglasheniya i poyavenie trebovanij i obyazatel'stv otlichaetsya ot daty raschetov postavki (zachisleniya) valyuty/rublej.

      1. Pokupka-prodazha inostrannoj valyuty. Valyutnaya vyruchka.

Valyutnye operacii po ekonomicheskoj sushchnosti podrazdelyayutsya na tekushchie operacii i operacii, svyazannye s dvizheniem kapitala. K tekushchim operaciyam otnosyatsya torgovye operacii so srokom rascheta ne bolee 180 dnej, perevody netorgovogo haraktera (pensii, zarplata, stipendii, oplata za lechenie i turpoezdki), perevody iz Rossii i v Rossiyu procentnyh i inyh dohodov po kreditam, vkladam i dr. operaciyam. K operaciyam, svyazannym s dvizheniem kapitala otnosyatsya pokupka cennyh bumag, nominirovannyh v inostrannoj valyute, pryamye investicii, priobretenie prav sobstvennosti na zemlyu, zdaniya i dr. nedvizhimost'. Operacii, svyazannye s dvizheniem kapitala trebuyut special'nogo razresheniya Banka Rossii.

|ksportnye i importnye operacii reglamentiruyutsya instrukciyami CB RF:

  1. No 19 ot 12 oktyabrya 1993 goda "O poryadke osushchestvleniya valyutnogo kontrolya za postupleniem v Rossijskuyu Federaciyu valyutnoj vyruchki ot eksporta tovarov", osnovnoj zadachej kotoroj yavlyaetsya obespechenie zachisleniya valyutnoj vyruchki ot eksporta tovarov eksporterami na svoi valyutnye scheta v bankah Rossijskoj Federacii v srok do 180 dnej. Vypolnenie trebovanij ukazannoj instrukcii trebuet oformleniya pasporta sdelki po eksportu tovarov.
  2. No 30 ot 26 iyulya 1995 goda "O poryadke osushchestvleniya valyutnogo kontrolya za obosnovannost'yu platezhej v inostrannoj valyute za importiruemye tovary", v sootvetstvii s kotoroj importer obyazan obespechit' vvoz v Rossijskuyu Federaciyu tovara, ekvivalentnogo po stoimosti uplachennym za nego denezhnym sredstvam v inostrannoj valyute, a v sluchae nepostavki tovara - vozvrat sredstv, ranee perevedennyh po importnomu kontraktu inostrannoj storone ili ee prikazu, v sroki, ustanovlennye kontraktom, no ne pozdnee 180 kalendarnyh dnej s daty perevoda.

Scheta klientov v inostrannoj valyute vedutsya na passivnyh balansovyh schetah No 405-408.

Na etih zhe schetah pomimo tekushchego scheta dlya poluchatelej vyruchki v inostrannoj valyute otkryvayutsya tranzitnye valyutnye scheta. Tranzitnye scheta sluzhat dlya ucheta vyruchki v inostrannoj valyute. Na nih zachislyayutsya v polnom ob容me vse postupleniya v inostrannoj valyute, v tom chisle i ne podlezhashchie obyazatel'noj prodazhe.

S etih schetov osushchestvlyaetsya obyazatel'naya prodazha 75 % vyruchki. Pri zachislenii vyruchki na tranzitnyj schet bank vysylaet poluchatelyu platezha izveshchenie. V techenie 7 dnej s momenta ee zachisleniya na tranzitnyj schet poluchatel' vyruchki dolzhen predstavit' v bank poruchenie na prodazhu valyuty. V sluchae, esli poluchatel' ne predstavil banku poruchenie na obyazatel'nuyu prodazhu valyuty, bank prodaet trebuemuyu summu samostoyatel'no. Ostal'naya chast' vyruchki zachislyaetsya na tekushchij schet poluchatelya.

Pri poluchenii porucheniya bank spisyvaet 75 % vyruchki na otdel'nyj licevoj schet na balansovom schete No 47405, a ostavshuyusya chast' zachislyaet na tekushchij schet klienta. Obyazatel'naya prodazha valyutnoj vyruchki osushchestvlyaetsya s 6 oktyabrya 1998 g. isklyuchitel'no na special'noj torgovoj sekcii birzhi. Bank pri etom vystupaet v kachestve agenta klientov po sdelkam na birzhe i osushchestvlyaet torgi po porucheniyu klientov. V techenie 3 dnej (vklyuchaya datu zachisleniya) bank obyazan prodat' sredstva s otdel'nogo licevogo scheta na schete No 47405 na vnutrennem rynke (na special'noj sessii valyutnoj birzhi) ili kupit' ee ot svoego imeni i za svoj schet v predelah limita valyutnoj pozicii, esli summa sostavlyaet men'she 1 birzhevogo lota. V tom zhe sluchae, esli po kakoj-libo prichine valyutnaya vyruchka ne byla prodana, to bank obyazan prodat' ee Banku Rossii po soglasovaniyu s Departamentom inostrannyh operacij.

Upolnomochennyj bank _____________ Naimenovanie yuridicheskogo lica______________

IZVESHCHENIE

OT ___________ 199_ G.

"___"___________ g. na Vash tranzitnyj valyutnyj schet No________ v nashem banke zachisleny sredstva v summe __________________________________________________________

( v valyute: ciframi i propis'yu)

Prosim do istecheniya 7 (semi) kalendarnyh dnej s ukazannoj daty zachisleniya sredstv predstavit' v nash bank poruchenie na osushchestvlenie obyazatel'noj prodazhi chasti valyutnoj vyruchki i zachislenie ostavshejsya summy na Vash tekushchij valyutnyj schet.

Obrashchaem Vashe vnimanie na to, chto obyazatel'naya prodazha valyuty proizvoditsya ot vsej summy valyutnoj vyruchki za vychetom postuplenij v inostrannoj valyute, ukazannyh v punktah 4 i 5 Instrukcii Banka Rossii "O poryadke obyazatel'noj prodazhi predpriyatiyami, uchrezhdeniyami, organizaciyami chasti valyutnoj vyruchki cherez upolnomochennye banki i provedeniya operacij na vnutrennem valyutnom rynke Rossijskoj Federacii"" No 7 ot 29 iyunya 1992 g.

Pri nepredstavlenii Vami porucheniya na osushchestvlenie obyazatel'noj prodazhi inostrannoj valyuty na vnutrennem valyutnom rynke po istechenii 7 rabochih dnej ot daty zachisleniya postuplenij v inostrannoj valyute na Vash tranzitnyj valyutnyj schet nash bank kak agent valyutnogo kontrolya osushchestvit obyazatel'nuyu prodazhu chasti valyutnoj vyruchki v sootvetstvii s punktom 14 Instrukcii Banka Rossii ot 29.06.92 No 7.

Otvetstvennoe lico

upolnomochennogo banka

M.P. Podpis'

Naimenovanie yuridicheskogo lica ______________ Upolnomochennyj bank _____________

PORUCHENIE No_______

OT __________199_ G.

NA OBYAZATELXNUYU PRODAZHU VALYUTY

__________________________________________________________________

Iz obshchej summy vyruchki ___________________________________________

(summa v valyute: ciframi i propis'yu)

prosim spisat' s nashego tranzitnogo scheta No ______________________

__________________________________________________________________

s zachisleniem na tekushchij valyutnyj schet ________________ No _________

_________________________________________________________________________

(summa v valyute:

__________________________________________________________________

ciframi i propis'yu)

__________________________________________________________________

s perechisleniem na schet No 47405 _______

____________________________________

(summa v valyute: ciframi i propis'yu)

dlya obyazatel'noj prodazhi na valyutnom rynke po kursu ____________

Rukovoditel' Podpis'

Glavnyj buhgalter Podpis'

M.P.

Dlya osushchestvleniya torgovyh i netorgovyh operacij klienty banka osushchestvlyayut perevody. Perevody osushchestvlyayutsya na osnovanii poruchenij na perevod sredstv (platezhnyh poruchenij), akkreditivov. Platezhnye dokumenty oformlyayutsya na blankah ustanovlennyh form.

Dopolnitel'no hotelos' by otmetit', chto v sootvetstvii s ukazaniyami Banka Rossii predpriyatiyam i organizaciyam razresheno bez ogranichenij i special'nogo razresheniya CB RF pokupat' inostrannuyu valyutu na territorii RF dlya oplaty komandirovochnyh rashodov. Inostrannaya valyuta dolzhna zachislyat'sya na schet v banke ne ranee chem za 10 dnej do dnya komandirovki na osnovanii zayavki organizacii s ukazaniem dat i nomerov prikazov o komandirovke. Bolee podrobno voprosy, svyazannye s komandirovochnymi v inostrannoj valyute reguliruyutsya Polozheniem o poryadke pokupki i vydachi inostrannoj valyuty dlya oplaty komandirovochnyh rashodov ot 25 iyunya 1997 g. N 62.

Vsya pokupaemaya na vnutrennem rynke inostrannaya valyuta yuridicheskimi licami-rezidentami podlezhit zachisleniyu na special'nye tranzitnye valyutnye scheta. Spectranzitnye scheta otkryvayutsya na teh zhe balansovyh schetah, chto i tekushchie scheta.

Pokupka inostrannoj valyuty na specsessii razreshaetsya tol'ko na opredelennye celi :

Dlya oplaty importnyh kontraktov;

Dlya vyplat dividendov i inyh dohodov po akciyam i dolyam v ustavnom kapitale yuridicheskih lic - rezidentov;

Dlya pogasheniya finansovyh kreditov, predostavlennyh pod garantii ingosstraha po strahovaniyu eksportnyh kreditov.

Pokupka valyuty po porucheniyu klientov dlya oplaty importa uslug, rabot, rezul'tatov intellektual'noj deyatel'nosti na special'noj torgovoj sessii v nastoyashchee vremya ne razreshaetsya.

V sluchae, esli perevody ne osushchestvleny v techenie 7 dnej, kuplennaya valyuta prodaetsya takzhe na specsessii.

Pokupka inostrannoj valyuty na birzhe. Special'nye tranzitnye scheta.

Raschetnaya palata MMVB otkryvaet banku dlya raschetnogo obsluzhivaniya na ORCB osnovnoj schet. Odnovremenno, v zavisimosti ot sektorov ORCB, na kotoryh nameren rabotat' bank, otkryvayutsya torgovye scheta i scheta deponirovaniya.

Vneshnie raschety po operaciyam na ORCB mogut sovershat'sya tol'ko cherez korrespondentskij schet banka v Banke Rossii.

Raschetnaya palata MMVB ispol'zuet v svoej rabote sistemu elektronnyh raschetov. V isklyuchitel'nyh sluchayah dopuskaetsya rabota banka bez uchastiya v ukazannoj sisteme s primeneniem raschetov SWIFT, teleksnyh poruchenij ili platezhnyh poruchenij na bumazhnom nositele.

Spisanie denezhnyh sredstv s osnovnogo scheta na torgovyj schet ili schet deponirovaniya osushchestvlyaetsya bankom samostoyatel'no elektronnym platezhnym porucheniem. Spisanie denezhnyh sredstv s torgovyh schetov i schetov deponirovaniya proizvoditsya raschetnoj palatoj na osnovanii osushchestvlennyh sdelok memorial'nymi orderami v bezakceptnom poryadke.

Bank peredaet na birzhu reestr poruchenij klientov - rezidentov na pokupku dollarov SSHA za rubli na special'noj sessii, forma kotorogo privoditsya nizhe.

Bank osushchestvlyaet provodki na osnovanii vypisok raschetnoj palaty.

Operacii, svyazannye s priobreteniem valyuty na MMVB bankom-uchastnikom otrazhayutsya v uchete sleduyushchimi provodkami:

  1. Deponirovanie rublevyh sredstv klientov dlya pokupki valyuty
  2. D-t sch. Raschetnyj (tekushchij) schet klienta

    K-t sch. No 47407810 ili 47405810 (po licevym schetam klientov)

  3. Perechislenie denezhnyh sredstv na MMVB na osnovnoj schet banka
  4. D-t sch. 30402810

    K-t korrespondentskogo scheta

    Operaciyu po perechisleniyu denezhnyh sredstv bankom na birzhu, po mneniyu Banka Rossii, nel'zya rassmatrivat' kak pogashenie zadolzhennosti pered klientom. Kreditorskaya zadolzhennost' pered klientom pogashaetsya v moment ispolneniya zayavki klienta na pokupku (prodazhu) valyuty.

  5. Pri pokupke valyuty
    1. Deponirovanie dlya pokupki na specsessii (perechislenie na schet deponirovaniya)

D-t sch. No 30406810

K-t sch. No 30402810

3.2 perechislenie dlya pokupki na mezhbankovskoj sessii (perechislenie na torgovyj schet)

D-t sch. No 30404810

K-t sch. No 30402810

4. Kuplennaya valyuta zachislyaetsya:

a) na korschet banka

D-t sch. No 30114840

K-t sch. No 47403840 na summu zachisleniya

b) Komissiya MMVB

D-t sch. No 70205810

K-t sch. No 47403840 na summu komissii bez NDS

v) NDS uplachennyj

D-t sch. No 60310810

K-t sch. No 47403840 na summu NDS

g) spisanie birzhej rublej za kuplennuyu valyutu

D-t sch. No 30409810

K-t sch. No 30406810

5. Raschety za kuplennuyu valyutu:

a) zachislenie kuplennoj valyuty po klientam na special'nyj tranzitnyj schet

D-t sch. No 47403840

K-t sch. No spectranzitnogo scheta

b) spisanie deponirovannyh rublevyh sredstv za kuplennuyu valyutu po klientam

D-t sch. No 47407810 ili 47405810

K-t sch. No 30409810 summa rublej po kursu pokupki valyuty

v) vozvrat ostatka deponirovannyh sredstv

D-t sch. No 47408810

K-t sch. No raschetnogo (tekushchego) scheta klienta

6. Pokupka bankom valyuty dlya sobstvennyh nuzhd na specsessii (vozmozhna dlya vyplat v inostrannoj valyute fizicheskim licam po vkladam, a takzhe na obshchih osnovaniyah)

vmesto provodok, ukazannyh v punkte 5 sovershayutsya sleduyushchie zapisi:

D-t sch. No 47408840

K-t sch. No 47407810 konvertaciya valyuty (kursovye raznicy -61306 ili 61406)

D-t sch. No 47403840

K-t sch. No 47408840 sobstvennaya valyuta banka

D-t sch. No 47407810

K-t sch. No 30409810 spisanie zatrachennyh rublej

V sootvetstvii s pis'mom GU CB RF, v svyazi s tem, chto MMVB ne otkryvaet bankam scheta v valyute na schete 30409, banki takzhe ne imeyut prava otkryvat' na svoem balanse ukazannyj schet. |tim zhe pis'mom bankam rekomendovano uchityvat' operacii na schete 47403 i 47404.

Esli bank ne yavlyaetsya uchastnikom birzhi, to operacii oformlyayutsya v buhgalterskom uchete sleduyushchim obrazom:

  1. Obyazatel'naya prodazha 75% vyruchki
  2. Pri podache klientom banka porucheniya po ustanovlennoj forme na prodazhu 75% valyutnoj vyruchki v dollarah SSHA operacionist zachislyaet ukazannuyu summu na schet 47405840

    D-t tranzitnogo valyutnogo scheta

    K-t 47405840

    V techenie treh rabochih dnej posle zachisleniya sredstv na schet 47405, poslednyaya dolzhna byt' prodana na birzhe. Predvaritel'noe deponirovanie valyutnyh sredstv dlya prodazhi (kratnoe minimal'nomu lotu) oformlyaetsya sleduyushchej provodkoj;

    D-t 47423840

    K-t 30114840

    Pri nalichii ostatka na schete 47405 men'shego, chem minimal'nyj lot, konvertaciya osushchestvlyaetsya operacionistom na osnovanii rasporyazheniya upolnomochennogo podrazdeleniya banka (s ukazaniem kursa provedeniya operacii) vnutrennej provodkoj:

    D-t 47405840

    K-t raschetnyj schet klienta

    Kursovye raznicy otnosyatsya na schet 61306 (61406) v korrespondencii s raschetnym schetom klienta.

    Pri postuplenii rublevyh sredstv na korrespondentskij schet banka posle obyazatel'noj prodazhi oni zachislyayutsya na tranzitnyj schet 47422810. Buhgalteriya banka na osnovanii dokumentov, predostavlyaemyh bankom-posrednikom podtverzhdayushchih sovershennye sdelki prodazhi valyuty, v kotoryh ukazany summy prodannoj valyuty, vyruchennyh rublevyh sredstv, kurs sovershennoj operacii na birzhe, uderzhannoe komissionnoe voznagrazhdenie posrednika i NDS po komissii, osushchestvlyaet spisanie na rashody banka uslug posrednika s vydeleniem NDS:

    D-t 70205810

    K-t 47422810

    D-t 60301810

    K-t 47422810

    Na osnovanii rasporyazheniya upolnomochennogo podrazdeleniya banka, s ukazaniem summ prichitayushchihsya kazhdomu klientu i kurse sdelki, operacionnyj otdel zachislyaet klientam sredstva na raschetnye scheta.

    D-t 47422810

    K-t raschetnyj schet klienta

    Odnovremenno sdelka zakryvaetsya provodkoj

    D-t 47405840

    K-t 47423840

  3. Pokupka valyuty na special'noj sessii po porucheniyu klienta

V sootvetstvii s porucheniem klienta operacionistom proizvoditsya predvaritel'noe deponirovanie rublevyh sredstv dlya pokupki inostranno j valyuty:

D-t raschetnogo scheta klienta

K-t 47407810 ili 47405810

Perechislenie rublevyh sredstv banku-posredniku oformlyaetsya provodkoj:

D-t 47423810

K-t korrespondentskogo scheta

V den' zachislenniya inostrannoj valyuty na korrespondentskij schet banka

D-t korrespondentskij schet banka v inostrannoj valyute

K-t 47422840

Inostrannaya valyuta zachislyaetsya klientu na osnovanii podtverzhdayushchih dokumentov banka-posrednika:

D-t 47422840

K-t special'nyj tranzitnyj schet klienta.

Pri etom zakryvaetsya sdelka provodkoj:

D-t 47407 ili 47405

K-t 47423810.

So scheta 47422840 spisyvaetsya takzhe komissiya, uplachennaya posredniku s vydeleniem NDS.

Naimenovanie upolnomochennogo banka ______________________________________________________

Komu predostavlyaetsya _________________________________________________

REESTR PORUCHENIJ REZIDENTOV NA POKUPKU ZA RUBLI DOLLAROV SSHA (840) NA

VALYUTNOM RYNKE NA " ____ " _____________ 199__ G

(edinic sootvetstvuyushchej valyuty)

No P/P

Kod OKPO rezidenta

Naimenovanie rezidenta

Poruchenie rezidenga na pokupku inostrannoj valyuty

Registr. nomer Ispolnyayushchego banka

Nomer

Data

Summa pokupki

Kod osnovaniya

1

2

3

4

5

6

7

8

ITOGO:

    1. Bankovskie operacii s valyutoj
    2. Valyutnye sdelki i srochnye operacii

      Forvardnye operacii.

      Vnebirzhevye srochnye valyutnye sdelki po pokupke-prodazhe valyut s datoj valyutirovaniya svyshe dvuh dnej ot zaklyucheniya sdelki nazyvayutsya forvardnymi operaciyami.

      Po dogovoru forvarda bank A obyazuetsya cherez opredelennoe vremya po fiksirovannomu kursu kupit' valyutu, a bank B prodat'.

      Valyutnye sdelki s datoj valyutirovaniya otlichnoj ot tekushchej daty uchityvayutsya na vnebalansovyh schetah glavy G "Srochnye operacii".

      Primerno analogichno srochnym operaciyam s valyutoj uchityvayutsya srochnye operacii s cennymi bumagami i dragocennymi metallami.

      Nalichnye sdelki

      Valyutnye sdelki s datoj valyutirovaniya ne bolee 2 dnej ot daty zaklyucheniya sdelki nazyvayutsya nalichnymi sdelkami (cash).

      K nalichnym sdelkam otnosyatsya sdelki sdelki today, tomorrow i spot.

      Sdelki today

      Sdelkoj tudej (today) nazyvayut konversionnuyu operaciyu so vstrechnoj postavkoj valyuty i rublej v den' zaklyucheniya sdelki.

      Sdelki tomorrow

      Cdelkoj tomorrow nazyvayut konversionnuyu operaciyu s datoj valyutirovaniya na sleduyushchij za dnem zaklyucheniya sdelki bankovskij den'.

      Sdelki SPOT.

      Valyutnye sdelki, pri kotoryh obmen valyut proizvoditsya na vtoroj rabochij den', ne schitaya dnya zaklyucheniya sdelki nazyvayutsya SPOT (spot).

      F'yuchersy.

      Birzhevye srochnye valyutnye sdelki po pokupke prodazhe valyuty, a takzhe finansovyh i kreditnyh instrumentov, nazyvayutsya f'yucherskimi operaciyami

      Operacii SVOP.

      Operacii, sochetayushchie kuplyu (prodazhu) valyuty s odnovremennym zaklyucheniem protivopolozhnoj sdelki cherez opredelennoe vremya nazyvayut operaciyami SVOP (SWOP).

      Srochnye sdelki v moment ih zaklyucheniya ne otrazhayutsya v balanse. Zaklyuchennye sdelki uchityvayutsya na vnebalansovyh schetah v razreze vida sdelok, kontragentov i srokov ispolneniya.

      Vozmozhen variant zaklyucheniya sdelki po odnovremennoj postavke odnoj invalyuty za druguyu (ili za nacional'nuyu valyutu) na opredelennyj srok.

      Obychno valyutnye sdelki zaklyuchayutsya s ispol'zovanie sredstv svyazi i telekommunikacij (po telefonu, v elektronnyh sistemah). Osnovaniem dlya ih otrazheniya v balanse yavlyaetsya rasporyazhenie valyutnogo podrazdeleniya.

      Pri pokupke valyuty trebovaniya banka po polucheniyu valyuty korrespondiruyut s obyazatel'stvami po postavke rublej, a pri prodazhe trebovaniya po polucheniyu rublej korrespondiruyut s obyazatel'stvami po postavke valyuty.

      Trebovaniya uchityvayutsya na aktivnyh vnebalansovyh schetah, a obyazatel'stva - na passivnyh.

      Scheta srochnyh sdelok po schetam vtorogo poryadka vedutsya v razreze srokov sdelok:

      Na sleduyushchij den';

      So srokom ispolneniya ot 2 do 7 dnej;

      So srokom ispolneniya ot 8 do 30 dnej;

      So srokom ispolneniya ot 31 do 90 dnej;

      So srokom ispolneniya bolee 91 dnya.

      Po mere priblizheniya sroka ispolneniya sdelki summy perenosyatsya na vnebalansovye scheta, sootvetstvuyushchie ostavshemusya sroku do ispolneniya sdelki.

      Pri zaklyuchenii sdelki summa v rublyah uchityvaetsya na schetah v ob容me, predusmotrennom sdelkoj. Summa v valyute uchityvaetsya na vnebalansovyh schetah po kursu Banka Rossii na datu zaklyucheniya sdelki i pereocenivaetsya na obshchih osnovaniyah. Raznica mezhdu kursom CB i kursom sdelki podlezhit otrazheniyu na schetah po uchetu kursovyh raznic:

      Otricatel'nye - na aktivnom schete No 93801

      Polozhitel'nye - na passivnom schete No 96801.

      Po kazhdomu finansovomu aktivu ostatok po schetam kursovoj raznicy mozhet byt' tol'ko odin - ili polozhitel'nyj ili otricatel'nyj.

      Scheta v inostrannoj valyute podlezhat ezhednevnoj pereocenke po kursu Banka Rossii s otneseniem kursovoj raznicy na scheta po ee uchetu.

      Pri nastuplenii daty ispolneniya sdelki i provedeniya denezhnyh raschetov (daty valyutirovaniya), summy perenosyatsya iz vnebalansovogo ucheta na balans banka.

      Trebovaniya v inostrannoj valyute (schet No 93301) perenosyatsya na schet No 47408, a obyazatel'stva v rublyah (schet No 96301) perenosyatsya na schet No 47407 pri etom v uchete sovershaetsya provodka po vnebalansovym schetam po uchetu trebovanij i obyazatel'stv s odnovremennoj provodkoj po balansu. Polozhitel'naya kursovaya raznica (schet No 96801) perenositsya na schet No 61306 - kursovoj dohod po sdelke, a otricatel'naya so scheta No 93801 na schet No 61406.

      Primer otrazheniya v uchete sdelki pokupki inostrannoj valyuty

      Zaklyuchena sdelka po pokupke inostrannoj valyuty za rubli s postavkoj (T + 3).

      Zaklyuchenie sdelki otrazhaetsya po vnebalansovym schetam sleduyushchim obrazom:

      Debet 93302.840

      Kredit 96302.810

      Debet / Kredit 93801/96801 na summu kursovoj raznicy na datu zaklyucheniya sdelki (raznica mezhdu kursom sdelki i oficial'nym kursom na datu zaklyucheniya sdelki)

      Pereocenka trebovaniya v inostrannoj valyute:

      Pri roste kursa

      Debet 93302 Kredit 96801

      Pri padenii kursa

      Debet 93801 Kredit 93302

      Pri nastuplenii daty valyutirovaniya obyazatel'stva i trebovaniya perenosyatsya s vnebalansovyh schetov v balans banka:

      Debet 96302.810

      Kredit 93302.840

      Debet / Kredit 96801/93801 na summu kursovoj raznicy na datu valyutirovaniya

      V balanse banka

      Debet 47408

      Kredit 47407

      Kredit / Debet 61306/61406

      Ispolnenie obyazatel'stva po postavke rublej

      Debet 47407

      Kredit 30102

      Poluchenie inostrannoj valyuty

      Debet 30114 (30110)

      Kredit 47408

      Valyutnyj arbitrazh

      Valyutnyj arbitrazh zaklyuchaetsya v pokupke valyuty "Y" za valyutu "X" s posleduyushchej prodazhej valyuty "Y" za valyutu "X".

      Valyutnyj arbitrazh delitsya na prostranstvennyj arbitrazh i vremennoj arbitrazh. Pri prostranstvennom arbitrazhe dohodnost' dostigaetsya za schet raznyh kross-kursov na raznyh geograficheskih rynkah. Pri vremennom arbitrazhe dohod poluchaetsya v rezul'tate izmeneniya kross- kursov v techenie vremeni.

    3. Formy kontrolya za deyatel'nost'yu bankov na valyutnom rynke.
      1. Otkrytaya valyutnaya poziciya.
      2. Pod otkrytoj valyutnoj poziciej ponimayut raznicu mezhdu passivami banka v dannoj valyute nad ego aktivami. V tom sluchae, esli aktivy balansa prevyshayut ego passivy govoryat o dlinnoj pozicii, a pri prevyshenii passivov nad aktivami - o korotkoj pozicii.

        Otkrytaya valyutnaya poziciya voznikaet v moment soversheniya sdelki po prodazhe ili konversii bankom odnoj valyuty za druguyu. Razmer otkrytoj valyutnoj pozicii banka limitiruetsya Central'nym bankom Rossii. V limit otkrytoj valyutnoj pozicii vhodyat pozicii po vsem valyutam. S fevralya 1999 g. poziciya po valyutam stran Evrosoyuza raschityvaetsya korzinoj, t.e. po kazhdoj valyute v otdel'nosti, a po summe pozicij.

        Naprimer, bank kupil dollary SSHA za rossijskie rubli. V etom sluchae u banka vozniknet dlinnaya poziciya po dollaram SSHA i korotkaya poziciya po rossijskim rublyam.

        Zakryt' poziciyu mozhno putem zaklyucheniya sdelki s protivopolozhnym znakom, t.e. , naprimer, zaklyucheniya forvardnoj sdelki na prodazhu dollarov SSHA.

        Poryadok vedeniya i limity otkrytoj valyutnoj pozicii ustanavlivayutsya instrukciej Banka Rossii No 41. Osobyj kontrol' za bankami so storony Banka Rossii po vedeniyu valyutnoj pozicii svyazan s tem, chto vedenie valyutnoj pozicii sopryazheno s vozniknoveniem valyutnogo riska ot izmeneniya kursov valyut.

        Forma otcheta po vedeniyu OVP privoditsya.

        Kod territorii po SOATO

        Kod kreditnoj organizacii

        Po OKPO

        Reg. No

        BIK

        Otchet ob otkrytyh valyutnyh poziciyah

        na konec operacionnogo dnya "__"_______199_ g.

        f. No 634

        Naimenovanie valyut

        Pozicii, otkrytye v inostrannyh valyutah (tys. ed. invalyuty)

        Kursy banka Rossii (rub. za ed. invalyuty)

        Pozicii, otkrytye v invalyutah, v rublevom ekvivalente (tys. rub.)

        Pozicii (v % ot kapitala)

        Limity /sublimity (v % ot kapitala)

        po balansu (netto)

        vne balansa (netto)

        Itogo (chistye)

        po balansu (netto)

        vne balansa (netto)

        Itogo (chistye)

        dlinnye

        Korotkie

        1

        2

        3

        4

        5

        6

        7

        8

        9

        10

        11

        Itogo vo vseh inostrannyh valyutah

        Hhh

        hhh

        Kapital (sobstvennye sredstva) po sostoyaniyu na ___ 199_ g. sostavlyaet ______________ (tys. rub.)

        Otkrytaya poziciya v rossijskih rublyah (balansiruyushchaya)

        Summarnaya velichina otkrytyh valyutnyh pozicij

        Data predstavleniya otcheta

        Primechaniya

        Ispolnitel' (dolzhnost') (F.I.O.) telefon ______________

        Rukovoditel' (dolzhnost') (F.I.O.) telefon ______________

        Otkrytaya valyutnaya poziciya rasschityvaetsya na osnovanii dannyh balansa i vnebalansovogo ucheta (dlya srochnyh sdelok).

      3. Operacionnaya poziciya

Novaya forma kontrolya i iz-za neobkatannosti instrukcii poka dostatochno protivnaya.

Operacionnaya poziciya - raznica mezhdu kuplennoj i prodannoj bankom valyutoj (s uchetom dvizhenij po schetam klientov) v techenie dnya. Poziciya rasschityvaetsya tol'ko po konversionnym operaciyam protiv rossijskogo rublya i ne zatragivaet operacii po konversii odnoj inostrannoj valyuty v druguyu. Vvedenie dannoj otchetnosti privodit k uzhestocheniyu rezhima raboty s valyutoj kommercheskimi bankami. Na nash vzglyad, osnovnymi ogranichitelyami posle vvedeniya v dejstvie instrukcii yavlyayutsya zapret na nakoplenie valyuty bankami, na pokupku za valyutu cennyh bumag, a takzhe skrytyj zapret na vydachu kreditov v inostrannoj valyute.

V svyazi s vvedennymi zapretami uslozhnyaetsya rabota banka s klientami po pokupke u nih valyuty, ne podlezhashchej obyazatel'noj prodazhe.

Bankovskaya otchetnost'

Kod formy dokumenta po OKUD 0409646

Kod territorii
po SOATO

Kod kreditnoj organizacii

Po OKPO

registracionnyj
nomer

BIK

OB挂MY SDELOK

PO PRIOBRETENIYU I OTCHUZHDENIYU INOSTRANNOJ VALYUTY

PROTIV ROSSIJSKIH RUBLEJ

ZA _________________ 199_ G.

(data)

Forma N 646

Ezhednevnaya / ezhemesyachnaya

Naimenovanie kreditnoj organizacii: ______________________________

Mestonahozhdenie (pochtovyj adres):

tys. edinic valyuty

Naime-
nova-
nie
Valyuty

Kod
valyuty

Vsego
kup-
leno

Iz nih:

Vse-
go
pro-
dano

Iz nih:

Operacionnaya poziciya na
konec
dnya (gr. 3
- gr.8)

Netto -
obyazatel'stva po
nekonversionnym
operaciyam

po mezhbankovskim
operaciyam

u
Banka
Rossii

u klientov
kreditnoj
organizacii

na birzhevom
valyutnom
rynke

po mezhbankovskim
operaciyam

Banku
Rossii

Klientam
kreditnoj
organizacii

na birzhevom
valyutnom
rynke

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Dollar
SSHA

Nemec-
kaya
marka

I t.d.

Rukovoditel' kreditnoj organizacii (F.I.O.)

Glavnyj buhgalter kreditnoj organizacii (F.I.O.)

Ispolnitel' (F.I.O.)

Telefon

    1. Valyutoobmennye operacii

Poryadok provedeniya i buhgalterskogo scheta valyutoobmennyh operacij reglamentiruetsya instrukciej CB RF ot 27.02.95 g. No 27 "O poryadke organizacii raboty obmennyh punktov na territorii Rossijskoj Federacii, soversheniya i ucheta valyutoobmennyh operacij upolnomochennymi bankami".

V sootvetstvii s ukazannoj instrukciej operacii po pokupke- prodazhi nalichnoj inostrannoj valyuty i platezhnyh dokumentov v inostrannoj valyute, a takzhe nekotorye drugie operacii osushchestvlyayutsya s primeneniem spravki, vypisyvaemoj na blanke strogoj otchetnosti "Spravka f. No 0406007"

Na odnom blanke strogoj otchetnosti "Spravka f. No 0406007" mozhet byt' oformlena tol'ko odna valyutno-obmennaya operaciya.

Blanki strogoj otchetnosti "Spravka f. No 0406007" uchityvayutsya na vnebalansovom schete No 91207 "Blanki strogoj otchetnosti" Uchet dvizheniya blankov spravki vedetsya v knige ucheta blankov strogoj otchetnosti "Spravka f. No 0406007". Pri provedenii revizii kassy blanki pereschityvayutsya po upakovkam, a otkrytye upakovki polistno.

Avansom v obmennyj punkt vydayutsya:

Vydacha nalichnoj valyuty i rublej otrazhaetsya provodkami:

Debet sch. No 20206

Kredit sch. No 20202 na summu avansa v nalichnyh rublyah i otdel'no na summu avansa v inostrannyh valyutah (po kazhdoj valyute).

Vydacha blankov spravki f. No 0406007" otrazhaetsya po debetu vnebalansovogo scheta No 91203 "Raznye cennosti i dokumenty, otoslannye i vydannye pod otchet" i po kreditu vnebalansovogo scheta No 91207 "Blanki strogoj otchetnosti". Analogichno uchityvaetsya vydacha platezhnyh dokumentov v inostrannoj valyute.

V konce dnya, po zavershenii operacij v obmennom punkte ostatki inostrannoj valyuty, rublej, blankov spravok i platezhnyh dokumentov sdayutsya v kassu banka.

V sluchae prevysheniya ostatka v nalichnoj inostrannoj valyute nad vydannym avansom sovershaetsya provodka: :

Debet sch. No 20206.840

Kredit sch. No20206.810.

Provodka sovershaetsya na summu raznicy mezhdu ostatkom v nalichnoj inostrannoj valyute i avansom v nalichnoj inostrannoj valyute, umnozhennoj na kurs Banka Rossii na tekushchuyu datu.

V sluchae prevysheniya ostatka v nalichnyh rublyah nad vydannym avansom v rublyah sovershaetsya provodka:

Debet sch. No 20206.810

Kredit sch. No 20206.840.

Vozvrat neispol'zovannyh blankov spravok i platezhnyh dokumentov v inostrannoj valyute spisyvayutsya so scheta No 91203 i prihoduyutsya po debetu scheta No 91207.

Tak kak pokupka i prodazha nalichnoj inostrannoj valyuty za nalichnye rubli, a takzhe pokupka ili prodazha platezhnyh dokumentov v inostrannoj valyute za nalichnye rubli osushchestvlyayutsya, kak pravilo, po kursam, otlichnym ot oficial'nogo tekushchego kursa inostrannyh valyut k rublyu, libo obmen (konversiya) nalichnoj inostrannoj valyuty odnogo inostrannogo gosudarstva na nalichnuyu inostrannuyu valyutu drugogo inostrannogo gosudarstva osushchestvlyaetsya po kross - kursu, otlichnomu ot kursa inostrannyh valyut k rublyu, ustanovlennogo Bankom Rossii na tekushchuyu datu, to kursovaya raznica otnositsya na dohody ili rashody banka.

Ukazannye operacii oformlyayutsya provodkami:

Debet sch.No 20206.810, 20206.840

Kredit sch. No 61306

Debet sch. No 61406

Kredit sch. No 20206.810, 20206.840.

Sdacha nalichnoj inostrannoj valyuty i nalichnyh rublej v kassu banka oformlyaetsya provodkami:

Debet sch. No 20202 Kredit sch No 20206 po kazhdoj valyute v otdel'nosti.

Pri pokupke bankom valyuty u fizicheskih lic po kursu, prevyshayushchemu ustanovlennyj kurs CB i pri prodazhe po kursu, nizhe kursa CB voznikaet dohod, podlezhashchij oblozheniyu podohodnym nalogom. Uderzhannyj podohodnyj nalog otrazhaetsya v uchete po debetu scheta No 20206.810 v kredit scheta No 60301 po otdel'nomu licevomu schetu. Pri perechislenii podohodnogo naloga debetuetsya licevoj schet na balansovom schete No 60301 v korrespondencii s korrespondentskim schetom.

Valyutoobmennye operacii mogut osushchestvlyat'sya ne tol'ko v obmennyh punktah, no i v kasse banka. Pri etom v buhgalterskom uchete vmesto schetov po uchetu sredstv v kassah obmennyh punktov ispol'zuyutsya scheta kassy banka.

    1. Scheta nerezidentov v rublyah
    2. Poryadok otkrytiya schetov v rublyah nerezidentami (v tom chisle i bankami-nerezidentami) reglamentiruetsya Instrukciej ot 16 iyulya 1993 g. No 16 "O poryadke otkrytiya i vedeniya upolnomochennymi bankami schetov nerezidentov v valyute Rossijskoj Federacii" s uchetom vnesennyh v nee dopolnenij i izmenenij. Dannaya instrukciya ustanavlivaet vidy rublevyh schetov nerezidentov, ih otkrytiya bankami, rezhimy rublevyh schetov tipa "T" i "I" ,rezhim rublevyh schetov fizicheskih lic - nerezidentov, a takzhe uchet v upolnomochennyh bankah operacij po rublevym schetam nerezidentov.

      Scheta tipa "T" otkryvayutsya dlya obsluzhivaniya operacij, svyazannyh s eksportno-importnymi sdelkami. Krome togo, s rublevyh schetov tipa "T", a takzhe po korrespondenstkim schetam bankov-nerezidentov razreshaetsya oplata i zachislyayutsya sredstva ot realizacii dolgovyh obyazatel'stv (obligacij) sub容ktov RF i mestnyh organov, nominirovannye v rublyah. Pokupat' mozhno tol'ko bumagi s ostavshimsya srokom pogasheniya do 1 goda. Konversiya rublej v invalyutu po ukazannym sdelkam s cennymi bumagami po schetu "T" ne dopuskaetsya.

      Bumagi so srokom pogasheniya svyshe 1 goda oplachivayutsya so schetov nerezidentov tipa "I".

      So scheta tipa "T" sredstva mogut byt' perevedeny na schet tipa "I" (v zavisimosti ot vida postupleniya na schet "T").

      Scheta tipa "I" ("investicionnye") otkryvayutsya dlya osushchestvleniya investicionnoj deyatel'nosti v Rossii. Schet tipa "I" mozhet byt' otkryt nerezidentu tol'ko odin.

      Perevod nerezidentami so schetov tipa "I" kuplennoj na vnutrennem valyutnom rynke Rossii cherez upolnomochennye banki inostrannoj valyuty osushchestvlyaetsya bez ogranichenij.

      Scheta fizicheskih lic - nerezidentov v rublyah otkryvayutsya upolnomochennymi bankami dlya zachisleniya ih lichnyh dohodov v rublyah i oplaty tekushchih rublevyh rashodov vo vremya prozhivaniya na territorii Rossijskoj Federacii i s nih ne mogut oplachivat'sya rashody, svyazannye s investicionnymi operaciyami.

      Uchet ukazannyh operacij vedetsya na passivnyh schetah 4 razdela schetnogo plana. Otkryvaemye scheta vtorogo poryadka imeyut v naimenovanii ukazanie, chto eto scheta nerezidentov.

      Naprimer, schet No 40804 - "YUridicheskie lica - nerezidenty - scheta tipa "T".

      Korrespondentskie scheta bankov-nerezidentov v rublyah vedetsya na passivnom schete vtorogo poryadka No 30111.

      Uchet vkladov fizicheskih lic vedetsya na passivnom schete No 426 "Depozity fizicheskih lic-nerezidentov". Scheta vtorogo poryadka vedutsya po srokam privlecheniya sredstv.

      Kuplennaya na vnutrennem rynke fizicheskim licom-nerezidentov inostrannaya valyuta perevoditsya po ukazaniyu ee vladel'ca cherez upolnomochennye banki bez ogranichenij.

      Krome togo, nerezidentam upolnomochennymi bankami (po otdel'nomu spisku) mogut byt' otkryty scheta tipa "S" dlya raboty na rossijskom finansovom rynke s GKO i OFZ. Mozhet byt' otkryt tol'ko odin schet tipa "S".

      Scheta tipa "S" otkryvayutsya v upolnomochennyh bankah na passivnom balansovom schete No 40806 "Lica - nerezidenty - scheta "S".

      Poryadok funkcionirovaniya schetov tipa "S" opredelen special'noj instrukciej Banka Rossii ot 26 iyulya 1996 g. No 45.

      Inostrannaya valyuta so scheta tipa "S" perevoditsya za granicu bez dopolnitel'nyh spravok i razreshenij.

      10. Uchet fondov i ppochih sobstvennyh spedstv banka

    3. Uchet vznosov v ustavnyj fond banka

Ustavnyj fond banka sluzhit dlya obespecheniya vypolneniya obyazatel'stv banka.

Ustavnyj kapital banka skladyvaetsya iz sredstv yuridicheskih i fizicheskih lic.

Minimal'nyj razmer ustavnogo kapitala vnov' obrazuemogo kommercheskogo banka opredelyaetsya normativnymi dokumentami Central'nogo banka Rossii.

V sootvetstvii s dejstvuyushchimi normativnymi dokumentami ustavnyj kapital banka mozhet formirovat'sya tol'ko za schet sobstvennyh sredstv uchastnikov v rublyah.

Uchet akcij vedetsya na schete No 102 "Ustavnyj kapital akcionernyh bankov, sformirovannyj za schet obyknovennyh akcij" i schete No 103 "Ustavnyj kapital akcionernyh bankov, sformirovannyj za schet privilegirovannyh akcij".

Neakcionernye banki uchityvayut vznosy na schete No 104 "Ustavnyj kapital neakcionernyh bankov".

Analiticheskij uchet vedetsya v razreze akcionerov (uchastnikov). Kreditovoe sal'do po schetu otrazhaet velichinu fakticheski sformirovannogo, oplachennogo ustavnogo fonda.

S 1 marta 1995 g. zapreshchaetsya formirovat' ustavnyj fond kommercheskogo banka cennymi bumagami i nematerial'nymi aktivami.

Nachinaya s 1 dekabrya 1997 goda sozdavaemym bankam zapreshchaetsya ispol'zovanie inostrannoj valyuty pri oplate dolej uchastiya v ih ustavnyh kapitalah.

Dejstvuyushchie banki, uvelichivayushchie posle 1 dekabrya 1997 goda ustavnyj kapital za schet dopolnitel'nyh vznosov uchastnikov ili izmeneniya nominal'noj stoimosti akcij, obyazany proizvodit' raschety po uplate ustavnyh kapitalov tol'ko v valyute Rossijskoj Federacii.

Dejstvuyushchim bankam, polnost'yu ili chastichno sformirovavshim ustavnyj kapital za schet vznosov uchastnikov v inostrannoj valyute, rekomenduetsya do 1 yanvarya 1999 goda provesti postepennuyu zamenu dolej (akcij), vyrazhennyh v inostrannoj valyute (vklyuchaya akcii s dvojnym nominalom), na doli (akcii) - v valyute Rossijskoj Federacii.

Razmer ustavnogo fonda banka opredelyaetsya v Ustave banka i registriruetsya v GU CB RF. Summa neoplachennoj chasti ustavnogo fonda, k momentu ego registracii v Central'nom banke Rossii, prihoduetsya po debetu aktivnogo vnebalansovogo scheta No 90601 (90602) "Neoplachennaya summa ustavnogo kapitala banka". Pri vnesenii akcionerami (pajshchikami) sredstv v ustavnyj fond kredituetsya schet po uchetu ustavnogo fonda i odnovremenno eti summy spisyvayutsya v kredit vnebalansovogo scheta No 906.

Ustavnyj fond banka mozhet byt' uvelichen ili umen'shen. Izmenenie ustavnogo fonda (kapitala) banka osushchestvlyaetsya na osnovanii obshchego sobraniya uchastnikov banka i registriruetsya v GU CB RF.

V sootvetstvii s grazhdanskim zakonodatel'stvom uvelichenie ustavnogo kapitala mozhet proizvodit'sya putem uvelicheniya nominal'noj stoimosti akcij (paev) ili vypuska dopolnitel'nyh akcij (priema novyh pajshchikov). Uvelichenie ustavnogo fonda dopuskaetsya tol'ko posle polnoj oplaty predydushchej emissii i ne dopuskaetsya dlya pokrytiya ubytkov banka.

Poryadok provedeniya operacij po formirovaniyu ustavnogo kapitala banka reglamentiruetsya instrukciej CB RF ot 11 fevralya 1994 g. No 8 "O pravilah vypuska i registracii cennyh bumag kommercheskimi bankami na territorii Rossijskoj Federacii".

Imeyutsya razlichiya po formirovaniyu ustavnogo kapitala i otrazheniyu v uchete dannyh operacij v zavisimosti v zavisimosti ot organizacionno-pravovoj formy banka.

Bank paevoj

Pervichnoe formirovanie ustavnogo kapitala, a takzhe ego uvelichenie proizvoditsya: 1) putem vznosov pajshchikov banka; 2) putem kapitalizacii sobstvennyh sredstv banka.

Vnesenie pajshchikami sredstv v ustavnyj kapital banka otrazhaetsya po kreditu scheta No 104 v korrespondencii:

No 30102 "Korrespondentskie scheta kreditnyh organizacij" ;

raschetnogo scheta ili vklada fizicheskogo lica;

No 30110 "Korrespondentskie scheta v kreditnyh organizaciyah-korrespondentah".

Kapitalizaciya sobstvennyh sredstv banka otrazhaetsya po kreditu scheta po uchetu ustavnogo kapitala za schet:

Bank akcionernyj.

|missiya akcij akcionernogo banka uchityvaetsya po balansu banka, a takzhe na vnebalansovyh schetah DEPO.

Operacii po balansu

Posle registracii vypuska akcij banku otkryvaetsya special'nyj nakopitel'nyj schet v Banke Rossii po mestu vedeniya korrespondentskogo scheta. Sredstva, vnosimye za akcii po beznalichnomu raschetu podlezhat zachisleniyu na nakopitel'nyj schet. Bank- emitent ne vprave ispol'zovat' sredstva, nahodyashchiesya na nakopitel'nom schete.

Sredstva, vnosimye za akcii uchityvayutsya po passivu balansovogo scheta No 60322 na licevom schete "Pokupateli akcij" v razreze otdel'nyh pokupatelej.

Po aktivu sredstva prihoduyutsya po balansovomu schetu No 30208 "Nakopitel'nye scheta kreditnyh organizacij pri vypuske akcij".

Na nakopitel'nyj schet kommercheskogo banka v Banke Rossii prihoduyutsya tol'ko platezhi, postupayushchie v oplatu ego akcij.

Pri postuplenii nalichnyh denezhnyh sredstv v oplatu akcij delaetsya provodka:

Debet sch. No 20202 "Kassa kommercheskogo, kooperativnogo banka"

Kredit sch. No 60322 "Prochie debitory i kreditory" .

Esli bank prinimaet nalichnye denezhnye sredstva v oplatu realizuemyh akcij, to on obyazan sdavat' etu vyruchku v CB RF s obyazatel'nym zachisleniem summy vyruchki na nakopitel'nyj schet. Pri etom delayutsya provodki:

Debet sch. No 30102 "Korrespondentskie scheta kreditnyh organizacij"

Kredit sch. No 20202 "Kassa kommercheskogo, kooperativnogo banka"

i odnovremenno:

Debet sch. No 30208 "Nakopitel'nye scheta kreditnyh organizacij pri vypuske akcij"

Kredit sch. No 30102 "Korrespondentskie scheta kreditnyh organizacij".

Bank - emitent obyazan v trehdnevnyj srok perechislit' summu prinyatuyu v oplatu akcij s osnovnogo korrespondentskogo scheta v CB RF na nakopitel'nyj schet.

Pri razblokirovanii nakopitel'nogo scheta po sboru denezhnyh sredstv v rublyah po podpiske za akcii eti sredstva zachislyayutsya na osnovnoj korrespondentskij schet banka v CB RF:

Debet sch. No 30102 "Korrespondentskie scheta kreditnyh organizacij"

Kredit sch. No 30208.

Debet sch. No 60322 "Raschety s prochimi kreditorami"

Kredit sch. No 102 "Ustavnyj kapital" po otdel'nym licevym schetam akcionerov na nominal'nuyu stoimost' realizovannyh akcij

Kredit sch. No 10602 "|missionnyj dohod" na summu raznicy mezhdu sredstvami, poluchennymi bankom pri realizacii akcij po cene, prevyshayushchej ih nominal'nuyu stoimost', i nominal'noj stoimost'yu akcij.

Operacii po schetam DEPO.

Posle resheniya o vypuske akcij (dlya bezdokumental'noj formy) ili polucheniya blankov akcij (sertifikatov) dlya dokumental'noj formy i registracii ih vypuska emitirovannye akcii podlezhat uchetu na schetah DEPO.

Esli bank vedet reestr samostoyatel'no, to uchet proizvoditsya na aktivnom schete 98000 "Cennye bumagi na hranenii v depozitarii", a esli peredaet vedenie nezavisimomu registratoru - to na schete No 98010.

V passive uchet vedetsya na schete No 98090 "Cennye bumagi vne obrashcheniya".

Posle zaklyucheniya dogovorov prodazhi akcij sovershaetsya provodka:

Debet sch. No 98090

Kredit sch. No 98070 "Cennye bumagi, obremenennye obyazatel'stvami".

Posle podvedeniya rezul'tatov i sostavleniya otcheta prodannye akcii spisyvayutsya so scheta No 98070 v korrespondencii so schetom No 98040 "Cennye bumagi vladel'cev".

Ne realizovannye akcii spisyvayutsya provodkoj:

Debet sch. No 98090

Kredit sch. No 98000.

Posle polucheniya akcionerami sertifikata akcij :

Debet sch. No 98040

Kredit sch. No 98000

Uchet akcij, vykuplennyh u akcionerov

Uchet sobstvennyh akcij (paev), vykuplennyh u akcionerov (pajshchikov), vedetsya na balansovom schete No 105 "Sobstvennye doli ustavnogo kapitala (akcii), vykuplennye bankom" po cene pokupki.

Raznica mezhdu balansovoj (nominal'noj) stoimost'yu i fakticheskoj cenoj pokupki ili prodazhi sobstvennyh akcij otnositsya sootvetstvenno na scheta po uchetu dohodov i rashodov.

Pri pokupke sobstvennyh akcij po cene vyshe nominal'noj stoimosti osushchestvlyaetsya provodka:

Debet sch. No 105 "Sobstvennye doli ustavnogo kapitala (akcii), vykuplennye bankom" na summu nominal'noj stoimosti

Debet sch. No 702 na summu prevysheniya pokupnoj stoimosti akcij nad nominal'noj

Kredit schetov po uchetu denezhnyh sredstv ili raschetnogo (tekushchego) scheta prodavca.

V sluchae pokupki sobstvennyh akcij po cene nizhe nominal'noj stoimosti delaetsya sleduyushchaya provodka:

Debet sch. No 105 "Sobstvennye doli ustavnogo kapitala (akcii), vykuplennye bankom" na summu nominal'noj stoimosti

Kredit schetov po uchetu denezhnyh sredstv ili raschetnogo (tekushchego) scheta prodavca

Kredit sch. No 701 na summu prevysheniya nominal'noj stoimosti akcij nad pokupnoj.

Odnovremenno vnosyatsya sootvetstvuyushchie izmeneniya v analiticheskij uchet po balansovomu schetu po uchetu ustavnogo kapitala.

Vykuplennye bankom akcii, vypushchennye v dokumentarnoj forme, hranyatsya kak nalichnye den'gi. Na vse akcii, uchityvaemye po schetu 105, vedetsya opis' s ukazaniem nomera, serii, nominal'noj stoimosti.

Posleduyushchaya prodazha akcij otrazhaetsya po kreditu scheta No 105 i debetu schetov po uchetu denezhnyh sredstv ili raschetnogo (tekushchego) scheta pokupatelya.

Polozhitel'naya raznica mezhdu balansovoj (nominal'noj) stoimost'yu i prodazhnoj cenoj akcii otnositsya v debet sch. No 70102.

Otricatel'naya raznica otnositsya v kredit sch. No 70204.

Odnovremenno vnosyatsya izmeneniya v analiticheskij uchet po uchetu ustavnogo kapitala.

Po resheniyu kreditnoj organizacii na vykuplennye doli (akcii) mozhet byt' umen'shen ustavnyj kapital banka.

Umen'shenie razmera ustavnogo kapitala putem pogasheniya sobstvennyh akcij, vykuplennyh u uchastnikov banka, otrazhaetsya sleduyushchej provodkoj:

Debet schetov No 102 "Ustavnyj kapital akcionernyh bankov, sformirovannyj za schet obyknovennyh akcij" ili No 103 "Ustavnyj kapital akcionernyh bankov, sformirovannyj za schet privilegirovannyh akcij"

Kredit scheta No 10501 "Sobstvennye akcii, vykuplennye u akcionerov".

Odnovremenno delaetsya sleduyushchaya provodka po vnebalansovym schetam DEPO:

Debet scheta No 98090 "Cennye bumagi vne obrashcheniya"

Kredit scheta No 98000 "Cennye bumagi na hranenii v depozitarii".

      1. Dobavochnyj kapital
      2. K dobavochnomu kapitalu otnosyatsya:

        |missionnyj dohod, voznikayushchij ot pervichnoj prodazhi akcij banka po cene, prevyshayushchej nominal'nuyu;

        Prirost stoimosti imushchestva banka, voznikayushchij pri pereocenke imushchestva;

        Stoimost' bezmozmezdno poluchennogo imushchestva.

        Dobavochnyj kapital uchityvaetsya na balansovom schete No 106. Passivnye scheta vtorogo poryadka otkryvayutsya v razreze ukazannyh istochnikov.

        Pereocenka imushchestva proizvoditsya po resheniyu Pravitel'stva RF ( sm. str. *).

        Analiticheskij uchet vedetsya v razreze kazhdogo predmeta imushchestva.

        Sredstva, uchityvaemye na schete No 10601 mogut byt' spisany pri umen'shenii stoimosti imushchestva pri provedenii pereocenki, vybytii ili realizacii imushchestva.

      3. Fopmipovaniya i uchet fondov banka

Fondy banka formiruyutsya, kak pravilo, iz pribyli banka, krome sluchaev pryamo ogovorennyh. Kommercheskie bank obrazuet fondy soglasno Ustava banka.

Po ekonomicheskomu soderzhaniyu byvayut fondy nakopleniya i fondy potrebleniya.

Obyazatel'nym yavlyaetsya nalichie rezervnogo fonda.

Uchet fondov vedetsya na schetah:

rezervnyj (balansovyj schet No 10701);

special'nye fondy (balansovyj schet No 10702);

nakopleniya (balansovyj schet No 10703);

drugie fondy (balansovyj schet No 10704);

Rezervnyj fond

Poryadok formirovaniya i ispol'zovaniya rezervnogo fonda reguliruetsya Polozheniem o poryadke ego formirovaniya i ispol'zovaniya ot 23 dekabrya 1997 g. N 9-P.

Istochnikom popolneniya rezervnogo fonda yavlyaetsya chistaya pribyl' banka.

V rezervnyj fond napravlyayutsya sredstva po resheniyu akcionerov (pajshchikov) banka.

Sredstva rezervnogo fonda sluzhat dlya pokrytiya ubytkov.

Razmer rezervnogo fonda dolzhen byt' ne men'she 15 % ot ustavnogo kapitala. V sluchae, esli fakticheskij razmer men'she dannoj velichiny, bank obyazan ne menee 5 % pribyli ezhegodno napravlyat' v rezervnyj fond do dostizheniya neobhodimoj velichiny.

Otchisleniya v rezervnyj fond svyshe minimal'noj velichiny proizvodyatsya v razmerah, predusmotrennyh Ustavom banka.

Kak bylo ukazano, sredstva rezervnogo fonda uchityvayutsya na balansovom schete No 10701. Schet otkryvaetsya i vedetsya na balanse golovnogo ofisa banka.

Po kreditu scheta provodyatsya summy postuplenij v rezervnyj fond v korrespondencii so schetom NoNo 705.

Po debetu scheta provodyatsya summy po pokrytiyu ubytkov.

V sluchae okonchaniya goda s ubytkom, kommercheskij bank pokryvaet poluchennyj v otchetnom godu ubytok za schet umen'sheniya rezervnogo fonda:

Debet sch. No 10701 "Rezervnyj fond"

Kredit sch. No 704 "Ubytki".

V sluchae, esli razmer rezervnogo fonda prevyshaet ustanovlennyj minimum, to, po resheniyu sobraniya uchastnikov banka, sredstva, v chasti prevyshayushchej minimal'nyj razmer fonda mogut byt' kapitalizirovany v ustavnyj kapital.

Special'nye fondy

Kommercheskie banki obrazuyut takie special'nye fondy, kak fondy nakopleniya i potrebleniya, a takzhe special'nye fondy.

Odnim iz special'nyh fondov yavlyaetsya fond indeksacii amortizacionnyh otchislenij (ranee schet No 012).

Takzhe otkryvaetsya fond dlya nachisleniya iznosa po otdel'nym vidam MBP (formennaya odezhda i dr.).

Fondy nakopleniya

Bank mozhet obrazovyvat' fondy nakopleniya (dlya razvitiya i ukrepleniya material'noj bazy - pokupki osnovnyh sredstv, stroitel'stva zdanij).

Fondy nakopleniya, predstavlyayushchie soboj neraspredelennuyu pribyl', zarezervirovannuyu v kachestve finansovogo obespecheniya proizvodstvennogo i social'nogo razvitiya kreditnoj organizacii i inyh analogichnyh meropriyatij po sozdaniyu novogo imushchestva. V buhgalterskom uchete fondy nakopleniya uchityvayutsya na schetah analogichnogo nazvaniya. Summy v kredit etogo scheta zachislyayutsya so scheta po uchetu ispol'zovaniya pribyli otchetnogo goda.

Fondy nakopleniya, kak pravilo, ne spisyvayutsya. Debetovye zapisi po etim fondam mogut imet' mesto lish' v sluchayah:

pogashenie ubytka otchetnogo goda;

raspredeleniya summ pribyli, zarezervirovannyh v fondah nakopleniya, mezhdu uchreditelyami kreditnoj organizacii v ustanovlennom poryadke;

spisaniya za schet sredstv fondov nakopleniya zatrat, svyazannyh s sozdaniem novogo imushchestva, no po ustanovlennomu poryadku ne vklyuchaemyh v pervonachal'nuyu stoimost' sozdavaemogo imushchestva (ob容kta) - v korrespondencii so schetom po uchetu kapital'nyh vlozhenij;

Fondy potrebleniya

material'nogo pooshchreniya (premii personalu, social'nye zatraty, obuchenie personala);

predsedatelya pravleniya banka;

drugie fondy.

Uchet fondov .

Sredstva napravlyaemye v fondy otrazhayutsya v uchete provodkoj:

Debet sch. 705

Kredit sch. 107

  1. Uchet osnovnyh sredstv, nematerial'nyh aktivov i MBP

    1. Istochniki kapital'nyh vlozhenij

Dlya kapital'nyh vlozhenij (priobreteniya osnovnyh sredstv, nematerial'nyh aktivov, stroitel'stva zdanij i t.p.) neobhodimo imet' istochniki ih finansirovaniya.

Takimi istochnikami yavlyayutsya raspredelennaya pribyl' banka, tekushchaya pribyl', amortizacionnye otchisleniya i dolgosrochnye kredity.

Istochniki uchityvayutsya v 7 razdele schetnogo plana vnebalansa glavy "V" na passivnyh schetah vtorogo poryadka balansovogo scheta No 919:

V sluchae, esli bank potratil na kapital'nye vlozheniya bol'she sredstv, chem imeetsya istochnikov, to otricatel'noe sal'do, ne perekrytoe istochnikami podlezhit uchetu na aktivnom schete No 91904 "Zatraty na kapital'nye vlozheniya, priobretenie nematerial'nyh aktivov, oborudovaniya dlya lizinga, proizvedennye sverh imeyushchihsya resursov".

Pri raspredelenii pribyli i napravlenii ee v fondy nakopleniya pomimo provodok po balansu proizvoditsya vnebalansovyj uchet v kredit scheta No 91901 (na uvelichenie istochnika).

Takzhe pri ezhemesyachnom nachislenii iznosa summy amortizacii prihoduyutsya v kredit scheta No 91902.

Pri oplate dokumentov po kapital'nym vlozheniyam summu istochnika umen'shayut putem debetovaniya sootvetstvuyushchego vnebalansovogo scheta, pri etom bank samostoyatel'no opredelyaet iz kakogo konkretno istochnika proizvodyatsya kapital'nye vlozheniya i ocherednost' ih ispol'zovaniya.

V tom sluchae, esli fondy nakopleniya ispol'zovalis' na celi, ne svyazannye s vlozheniyami, to v uchete neobhodimo otrazit' umen'shenie istochnika (debet sch. No 91901).

Otrazhaemoe po schetu No 91904 aktivnoe sal'do sverhlimitnyh kapital'nyh zatrat pri poyavlenii istochnika spisyvaetsya kreditovaniem scheta 91904 v debet scheta istochnika.

    1. Uchet osnovnyh sredstv, nematerial'nyh aktivov i kapital'nyh vlozhenij

Uchet osnovnyh sredstv i kapital'nyh vlozhenij vedetsya kommercheskimi bankami na balansovyh schetah otdel'nogo podrazdela plana schetov "Imushchestvo bankov":

Osnovnye sredstva predstavlyayut soboj sovokupnost' material'no-veshchestvennyh cennostej, ispol'zuemyh v kachestve sredstv truda i dejstvuyushchih v natural'noj forme v techenie dlitel'nogo vremeni. K osnovnym sredstvam otnosyatsya predmety, sluzhashchie bolee odnogo goda, nezavisimo ot ih stoimosti i predmety stoimost'yu na datu priobreteniya bolee stokratnogo, ustanovlennogo zakonom razmera minimal'noj mesyachnoj oplaty truda, za edinicu (ishodya iz ih stoimosti, predusmotrennoj v dogovore) nezavisimo ot sroka ih sluzhby.

Ne hochetsya eshche raz ostanavlivat'sya na neponyatnom i naspravedlivom trebovanii Banka Rossii uchityvat' knigi kak osnovnye sredstva. K sozhaleniyu, bankam prihoditsya eti trebovaniya vypolnyat'.

Osnovnye sredstva uchityvayutsya po cene ih priobreteniya (polucheniya).

Glavnymi istochnikami postupleniya osnovnyh sredstv yavlyayutsya:

V balanse banka licevye scheta otkryvayutsya na kazhdyj ob容kt (predmet) osnovnyh sredstv. Razreshaetsya vesti uchet osnovnyh sredstv na otdel'nom programmnom obespechenii s otrazheniem v balanse sal'do provodok.

Analiticheskij uchet zdanij i sooruzhenij vedetsya na kartochkah 0489007, a takzhe v zhurnale ucheta osnovnyh sredstv 0489008.

Analiticheskij uchet osnovnyh sredstv (krome zdanij i sooruzhenij) vedetsya na kartochkah 0489009, zavedennyh na kazhdyj predmet, a takzhe v otdel'nom zhurnale ucheta osnovnyh sredstv 0489008.

V kartochkah prostavlyayutsya nomera, ukazannye na uchityvaemyh predmetah. Kartochki razmeshchayutsya v kartoteke po gruppam odnorodnyh predmetov, naprimer, kartochki na vychislitel'nye mashiny v odnu gruppu, detektory - v druguyu i t.d. Dopuskaetsya vedenie gruppovyh kartochek - pasportov na neskol'ko odnovremenno priobretennyh odinakovyh predmetov, na garnitury mebeli i t.d.

ZHurnal ucheta osnovnyh sredstv v konce goda ne zaklyuchaetsya, i zapisi v nem prodolzhayutsya i v novom godu.

ZHURNAL UCHETA OSNOVNYH SREDSTV

D E B E T

K R E D I T

Data zapisi

Poryadkovye nomera po debetu

No dokumenta

Inventarnyj No

Fabrichnaya marka

Naimenovanie predmeta ili familiya I.O. rabotnika, poluchivshego formennoe obmundirovanie

Summa

Otmetka o date vybytiya

No stat'i po debetu

Summa

Ostatok

Podpis' kontrolera

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Kommercheskie banki vedut buhgalterskij uchet kapital'nyh vlozhenij na nakopitel'nom schete No 60701 "Sobstvennye kapital'nye vlozheniya".Na etom schete sobirayutsya vse zatraty po pokupke (stroitel'stvu) osnovnyh sredstv, dostavke, ustanovke i dr. rashody.

Pokupka osnovnyh fondov oformlyaetsya sleduyushchimi buhgalterskimi provodkami.

Predvaritel'naya oplata priobretaemyh osnovnyh fondov:

debet scheta No 60312 po licevomu schetu postavshchika

kredit schetov po uchetu denezhnyh sredstv

po vnebalansu otrazhaetsya umen'shenie istochnika kapital'nyh vlozhenij;

poluchenie ranee oplachennyh osnovnyh fondov:

debet scheta No 60701

kredit scheta No 60312.

Oprihodovanie prinyatyh v ekspluataciyu ob容ktov osnovnyh sredstv po pervonachal'noj (inventarnoj) stoimosti proizvoditsya provodkoj:

Debet schetov No 604

Kredit scheta No 60701.

Oplata schetov postavshchikov i podryadchikov proizvoditsya s korrespondentskih schetov, otkrytyh dlya raschetov v rublyah, a takzhe v inostrannoj valyute.

Zatraty, proizvedennye bankom na rekonstrukciyu i perestrojku arendovannyh zdanij uchityvayutsya na schete No 60701. Poryadok oprihodovaniya na balans ukazannyh vlozhenij dolzhen byt' tochno opredelen v dogovore arendy. Posle podpisaniya akta sdachi - priemki rabot zatrachennye sredstva perechislyayutsya na scheta po uchetu osnovnyh sredstv s posleduyushchim ezhemesyachnym nachisleniem amortizacii. Dannye sredstva chislyatsya na balanse banka do okonchaniya dogovora arendy, posle chego oni i nachislennye amortizacionnye otchisleniya peredayutsya na balans arendodatelyu s kreditovaniem scheta osnovnyh sredstv i zakrytiem nachislennoj amortizacii.

Esli arendodatel' otkazyvaetsya ot prinyatiya na svoj balans ukazannye sredstva, to bank proizvodit v uchete operacii, analogichnye spisaniyu spisaniyu sobstvennyh osnovnyh sredstv.

Uchet nematerial'nyh aktivov vedetsya na balansovom schete No 609.

Osnovnymi vidami nematerial'nyh aktivov yavlyayutsya:

V uchete zatraty po nematerial'nym aktivam i ih oprihodovanie otrazhaetsya provodkami:

Predvaritel'naya oplata priobretaemyh nematerial'nyh aktivov:

debet scheta No 60312 po licevomu schetu postavshchika

kredit schetov po uchetu denezhnyh sredstv

po vnebalansu otrazhaetsya umen'shenie istochnika kapital'nyh vlozhenij;

poluchenie ranee oplachennyh nematerial'nyh aktivov:

debet scheta No 60701

kredit scheta No 60312.

Oprihodovanie prinyatyh v ekspluataciyu ob容ktov nematerial'nyh aktivov po pervonachal'noj (inventarnoj) stoimosti proizvoditsya provodkoj:

Debet schetov No 60901

Kredit scheta No 60701.

      1. .Amortizacionnye otchisleniya
      2. Svoim polozheniem po buhgalterskomu uchetu "Uchet osnovnyh sredstv" Minfin RF ukazal, chto amortizaciya ob容ktov osnovnyh sredstv proizvoditsya odnim iz sleduyushchih sposobov nachisleniya amortizacionnyh nachislenij:

        linejnyj sposob;

        sposob umen'shaemogo ostatka;

        sposob spisaniya stoimosti po summe chisel let sroka poleznogo ispol'zovaniya;

        sposob spisaniya stoimosti proporcional'no ob容mu produkcii (rabot).

        Dannoe polozhenie ne rasprostranyaetsya na banki.

        Bank Rossii dovel do sveden'ya kommercheskih bankov, chto kreditnye organizacii nachislyayut amortizaciyu starym linejnym sposobom po dejstvuyushchim normam.

        Amortizaciya nachislyaetsya ezhemesyachno po normam, ustanovlennym Postanovleniem Soveta ministrov SSSR ot 22 oktyabrya 1990 g. No 1072 "O edinyh normah amortizacionnyh otchislenij na polnoe vosstanovlenie osnovnyh fondov narodnogo hozyajstva SSSR" v sootvetstvii s Polozheniem o poryadke nachisleniya amortizacionnyh otchislenij po osnovnym fondam v narodnom hozyajstve, utverzhdennom Gosplanom SSSR, Minfinom SSSR, Gosbankom SSSR, Goskomcen SSSR, Goskomstatom SSSR, Gosstroem SSSR 29 dekabrya 1990 g. No VG-21-D/144/17-24/4-73 (No VG-9-D).

        Nachislenie amortizacionnyh otchislenij na polnoe vosstanovlenie osnovnyh sredstv otrazhaetsya provodkoj:

        Debet scheta No 70209 po stat'e "Amortizacionnye otchisleniya (iznos) po osnovnym sredstvam".

        Kredit scheta No 606 "Iznos (amortizaciya) osnovnyh sredstv" po schetu vtorogo poryadka v razreze kategorij osnovnyh sredstv po licevym schetam ob容ktov (predmetov).

        Pri etom amortizacionnye otchisleniya po otdel'nym ob容ktam aktivnoj chasti osnovnyh sredstv (mashiny, oborudovanie, transportnye sredstva) proizvodyatsya tol'ko do polnogo pereneseniya ih stoimosti na rashody.

        Pod stoimost'yu ponimayut pervonachal'nuyu stoimost' predmeta bez ucheta pereocenki po dannomu predmetu.

        Nematerial'nye aktivy ne privyazany k ih stoimosti i amortizaciya po nim nachislyaetsya ezhemesyachno ravnymi dolyami v zavisimosti ot poleznogo sroka ispol'zovaniya. Bank samostoyatel'no opredelyaet srok poleznogo dejstviya nematerial'nyh aktivov, esli etot srok ne opredelen v dogovore. V protivnom sluchae srok dejstviya takih aktivov priznaetsya ravnym desyati let.

        Iznos nematerial'nyh aktivov nachislyaetsya v tom sluchae, esli organizaciya pri ih izgotovlenii (priobretenii) ponesla zatraty, a ne poluchila v vide vklada v ustavnyj kapital i imeet podtverzhdenie ih uchastiya v processe proizvodstva produkcii (rabot, uslug) i podtverzhdaetsya tehnologicheskimi dokumentami, smetami, inymi uchetnymi dokumentami, fiksiruyushchimi fakt soversheniya hozyajstvennoj operacii s etimi nematerial'nymi ob容ktami.

        Vysshij Arbitrazhnyj sud RF v pis'me ot 14 aprelya 1995 g. N 1906/95 soobshchil, chto otsutstvie ukazannogo usloviya isklyuchaet vozmozhnost' vklyucheniya v sebestoimost' produkcii iznosa po nematerial'nym aktivam.

        Po organizacionnym rashodam, tovarnym znakam i markam iznos ne nachislyaetsya.

        Sleduet obratit' vnimanie, chto esli do 01.01.98 g. amortizaciya nematerial'nyh aktivov umen'shala ih ostatochnuyu stoimost' i otrazhalas' zapis'yu:

        Debet sch. Operacionyh rashodov

        Kredit sch. po uchetu nematerial'nyh aktivov.

        Po sostoyaniyu na 01.01.98 g. ostatochnaya stoimost' nematerial'nyh aktivov perenositsya na novye scheta, a amortizaciya nachislyaetsya na ostatochnuyu stoimost' i otrazhaetsya provodkoj:

        Debet scheta No 70209 po stat'e "Amortizacionnye otchisleniya po nematerial'nym aktivam".

        Kredit scheta No 60903 "Amortizaciya nematerial'nyh aktivov" (schet vtorogo poryadka).

        Po schetam nachislennoj amortizacii vedutsya licevye scheta po kazhdomu otdel'nomu predmetu ucheta.

        S balansa summa fonda iznosa osnovnyh sredstv, kak istochnika finansirovaniya kapital'nyh vlozhenij, ne spisyvaetsya. Po debetu scheta otrazhayutsya summy spisyvaemyh (vybyvayushchih, realizuemyh) osnovnyh sredstv, nematerial'nyh aktivov, oborudovaniya dlya sdachi v lizing.

        Uskorennaya amortizaciya v bankah primenyaetsya k tem vidam osnovnyh sredstv, kotorye ustanovleny perechnem. Poryadok uskorennoj amortizacii ustanovlen Postanovleniem Pravitel'stva Rossijskoj Federacii ot 19 avgusta 1994 g. No 967 "Ob ispol'zovanii mehanizma uskorennoj amortizacii i pereocenke osnovnyh fondov".

        Perechen' vysokoeffektivnyh vidov mashin i oborudovaniya kommercheskih bankov, po kotorym primenyaetsya mehanizm uskorennoj amortizacii

        No p/p

        Gruppy i vidy osnovnyh fondov

        SHifr

        Koefficient uskoreniya

        1

        Kopiroval'no-mnozhitel'naya apparatura

        44804

        ne vyshe 2.0

        2

        Vychislitel'naya tehnika

        48001

        ne vyshe 2.0

        48003

        - " -

        48004

        - " -

        48008

        - " -

        3

        Oborudovanie svyazi

        45608

        ne vyshe 2.0

        45609

        - " -

        45613

        - " -

        45620

        - " -

        45622

        - " -

        45623

        - " -

        45624

        - " -

        4

        Prochee bankovskoe oborudovanie:

        schetno-denezhnye mashiny, detektory dlya proverki podlinnosti valyuty, oborudovanie dilinga, oborudovanie dlya vypuska plastikovyh kart (embossery, ustrojstva dlya naneseniya izobrazheniya na kartu), oborudovanie dlya obsluzhivaniya plastikovyh kart (bankomaty, torgovye terminaly), informacionnoe tablo, agregaty besperebojnogo pitaniya

        70000

        ne vyshe 2.0

      3. Pereocenka osnovnyh sredstv
      4. Uvelichenie balansovoj stoimosti vvedennyh v dejstvie osnovnyh sredstv proizvoditsya na raznicu mezhdu novoj cenoj, rasschitannoj s pomoshch'yu indeksov ili rynochnoj, i cenoj na 1 yanvarya tekushchego goda sleduyushchej buhgalterskoj provodkoj:

        Debet sch. No 604, 605 po licevym schetam otdel'nyh ob容ktov (predmetov)

        Kredit sch. No 10601 po licevym schetam ob容ktov (predmetov).

        Esli pereschitannaya stoimost' imushchestva ne uvelichivaetsya, a umen'shaetsya, to v uchete sovershayutsya obratnye provodki. Esli sredstv, chislyashchihsya na licevom schete ob容kta (predmeta) balansovogo scheta No 10601 ne dostaet, to raznica otnositsya na rashody kreditnoj organizacii.

        Uchet summ, nachislennyh po pereocenke osnovnyh sredstv, vedetsya poob容ktno.

        |ti pravila otrazheniya v uchete pereocenki ustanovleny dokumentom Banka Rossii ot 17 fevralya 1998 g. N 58-T.

      5. Vybytie osnovnyh sredstv i nematerial'nyh aktivov

Uchet realizacii (vybytiya) osnovnyh sredstv vedetsya na special'nyh schetah "Realizaciya (vybytie) imushchestva banka" balansovogo scheta No 612.

V balanse otkryvaetsya dva scheta vtorogo poryadka:

No 61201- passivnyj;

No 61202 - aktivnyj.

Sredstva ot realizacii imushchestva zachislyayutsya na passivnyj schet No 61201 v kredit. Krome togo, sredstva pereocenki vybyvayushchego osnovnogo sredstva spisyvayutsya v debet scheta No 10601 (po licevomu schetu dannogo osnovnogo sredstva) i v kredit licevogo scheta po realizacii osnovnyh sredstv.

Balansovaya stoimost' osnovnyh sredstv spisyvaetsya v debet scheta realizacii i v kredit scheta po uchetu osnovnogo sredstva.

Nachislennyj iznos spisyvaetsya provodkoj:

Debet scheta No 606 (po licevomu schetu osnovnogo sredstva)

Kredit scheta No 61202 .

Kreditovyj ostatok licevogo scheta realizuemogo ob容kta ,uchityvaemyj na No 61201 kak rezul'tat ot realizacii spisyvaetsya na dohody banka provodkoj:

Debet scheta No 61201

Kredit scheta No 70107 po simvolu 17301

Debetovyj ostatok spisyvaetsya v debet scheta No 70209 po simvolu 29401 .

    1. Lizing
    2. Lizing - eto vid predprinimatel'skoj deyatel'nosti, napravlennoj na investirovanie vremenno svobodnyh ili privlechennyh finansovyh sredstv, kogda po dogovoru finansovoj arendy (lizinga) arendodatel' (lizingodatel') obyazuetsya priobresti v sobstvennost' obuslovlennoe dogovorom imushchestvo u opredelennogo prodavca i predostavit' eto imushchestvo arendatoru (lizingopoluchatelyu) za platu vo vremennoe pol'zovanie dlya predprinimatel'skih celej.

      Razdel lizing pomeshchen v dannuyu glavu, a ne v glavu, kasayushchuyusya kreditnyh operacij, tol'ko ishodya iz togo, chto lizingovye operacii uchityvayutsya bankami, v sootvetstvii so schetnym planom, v razdele "Imushchestvo".

      V etom est' opredelennaya logika, odnako, rasprostranyaya na lizingovye operacii trebovaniya, kasayushchiesya sobstvennyh kapital'nyh vlozhenij banka, Bank Rossii svel na net vse resheniya Pravitel'stva, kasayushchiesya razvitiya lizinga, t.k. bank mozhet finansirovat' lizing tol'ko za schet pribyli, ostayushchejsya v ego rasporyazhenii ne ispol'zuya oborotnye sredstva.

      Dogovor lizinga dolzhen otvechat' sleduyushchim trebovaniyam:

      pravo vybora ob容kta lizinga i prodavca lizingovogo imushchestva prinadlezhit lizingopoluchatelyu, esli inoe ne predusmotreno dogovorom;

      lizingovoe imushchestvo ispol'zuetsya lizingopoluchatelem tol'ko v predprinimatel'skih celyah;

      lizingovoe imushchestvo priobretaetsya lizingodatelem u prodavca lizingovogo imushchestva tol'ko pri uslovii peredachi ego v lizing lizingopoluchatelyu;

      summa lizingovyh platezhej za ves' period lizinga dolzhna vklyuchat' polnuyu (ili blizkuyu k nej) stoimost' lizingovogo imushchestva v cenah na moment zaklyucheniya sdelki.

      Imushchestvo, peredannoe v lizing, v techenie vsego sroka dejstviya dogovora lizinga yavlyaetsya sobstvennost'yu lizingodatelya.

      V dogovore lizinga mozhet byt' predusmotreno pravo vykupa lizingovogo imushchestva lizingopoluchatelem po istechenii ili do istecheniya sroka dogovora.

      Buhgalterskij uchet lizingovyh operacij dolzhen ishodit' iz togo, chto lizing - aktivnaya operaciya banka.

      Lizingovye operacii otrazhayutsya na special'nom aktivnom schete No 608 po uchetu lizingovyh operacij.

      Poluchennye po lizingu osnovnye sredstva otrazhayutsya na vnebalansovom schete No 91505 po uchetu lizingovogo imushchestva

      Zatraty, svyazannye s osushchestvleniem kapital'nyh vlozhenij v priobretenie lizingovogo imushchestva za schet sobstvennyh sredstv, otrazhayutsya na schete "Kapital'nye vlozheniya".

      Odnovremenno proishodit otrazhenie na vnebalansovyh schetah umen'shenie istochnikov kapital'nyh vlozhenij.

      Lizingovoe imushchestvo, ne sdannoe v lizing, otrazhaetsya na schete No 60801. Vnov' priobretennoe v korrespondencii so schetom po uchetu kapital'nyh vlozhenij, a vozvrashchennoe iz lizinga v korrespondencii so schetom No 60802.

      Pri peredache lizingovogo imushchestva lizingopoluchatelyu lizingovoe imushchestvo prihoduetsya na schete No 60802 "Sredstv, peredannyh v lizing", v korrespondencii so schetom No 60801.

      V sostave zatrat lizingodatelya otrazhaetsya ezhemesyachnoe nachislenie amortizacionnyh otchislenij na polnoe vosstanovlenie ob容ktov po imushchestvu, peredannomu v lizing, ishodya iz norm, utverzhdennyh v ustanovlennom poryadke, i mehanizma uskorennoj amortizacii v korrespondencii s kreditom scheta No 60803 "Iznos sredstv, peredavaemyh v lizing".

      Poluchennye po lizingovym operaciyam dohody uchityvayutsya na schete No 70107 po simvolu 17309.

      Prichitayushchayasya ishodya iz uslovij dogovora lizinga summa lizingovyh platezhej otrazhaetsya po debetu scheta "Prochie debitory i kreditory" v korrespondencii so schetom "Operacionnye i raznye dohody". Postuplenie ot lizingopoluchatelya lizingovyh platezhej otrazhaetsya po kreditu scheta "Prochie debitory i kreditory" v korrespondencii so schetami ucheta denezhnyh sredstv.

      Na datu vykupa lizingovogo imushchestva ego stoimost' spisyvaetsya s kredita scheta "Sredstva, peredannye v arendu (lizing)" v obshcheustanovlennom poryadke. Pri vykupe lizingovogo imushchestva do istecheniya sroka dogovora lizinga po nemu donachislyayutsya amortizacionnye otchisleniya.

      V sluchae vozvrata lizingovogo imushchestva ego stoimost' perenositsya so scheta "Sredstva, peredannye v arendu (lizing)" na schet po uchetu sobstvennyh osnovnyh sredstv.

      Nachislenie lizingovyh platezhej otrazhaetsya provodkoj:

      Debet sch. po uchetu raschetov s postavshchikami

      Kredit sch. po uchetu dohodov budushchih periodov.

      Pri poluchenii platezhej sovershayutsya provodki:

      Debet sch. po uchetu denezhnyh sredstv

      Kredit sch po uchetu raschetov s postavshchikami

      Debet sch. po uchetu dohodov budushchih periodov

      Kredit sch. dohodov.

    3. Uchet MBP
    4. Uchet predmetov inventarya stoimost'yu na datu priobreteniya ne bolee stokratnogo, ustanovlennogo zakonom razmera minimal'noj mesyachnoj oplaty truda, za edinicu (ishodya iz ih stoimosti, predusmotrennoj v dogovore) nezavisimo ot sroka ekspluatacii etogo oborudovaniya), a takzhe predmety, sluzhashchie menee odnogo goda, nezavisimo ot stoimosti, peredannye v ekspluataciyu.

      Hozyajstvennye materialy i MBP do peredachi v ekspluataciyu chislyatsya na schete No 610 "Hozyajstvennye materialy". Analiticheskij uchet po schetu No 940 vedetsya v razreze subschetov: a) na sklade; b) u podotchetnyh lic; v) v puti.

      Peredavaemye v ekspluataciyu MBP uchityvayutsya na schete No 61101.

      Odnovremenno s peredachej v ekspluataciyu malocennogo inventarya nachislyaetsya iznos v razmere 100 % i summa, ravnaya ego balansovoj stoimosti otnositsya v debet scheta No 70209 na licevoj schet "Iznos malocennyh i bystroiznashivayushchihsya predmetov" v korrespondencii so schetom No 61103 "Iznos MBP". Takim obrazom, ostatok scheta No 61101 i 61102 dolzhen byt' raven ostatku licevogo scheta "Iznos MBP" scheta No 61103.

      Uchet malocennyh i bystroiznashivayushchihsya predmetov, chislyashchihsya na schete No 611, vedetsya v poryadke, ustanovlennom dlya inventarya, uchityvaemogo kak osnovnye sredstva. Pri etom dlya predmetov, uchityvaemyh na schete No 611, sleduet primenyat' drugie otlichitel'nye inventarnye nomera s tem, chtoby po nomeru mozhno bylo opredelit', na kakom schete chislitsya dannyj predmet.

      Prishedshie v negodnost' predmety spisyvayutsya so scheta No 61101 na osnovanii aktov, utverzhdennyh rukovoditelem uchrezhdeniya banka. Pri etom balansovaya stoimost' spisyvaemyh ili realizuemyh predmetov otnositsya v debet scheta No 61103 i kredita scheta No 61101 na schet po uchetu realizacii imushchestva.

    5. Uchet materialov
    6. Uchet hozyajstvennyh materialov (skladskoj uchet) vedetsya na schete No 610. Analiticheskij uchet vedetsya v razreze materialov.

      Uchet na schete No 940 vedetsya v kolichestvennom i stoimostnom vyrazhenii po kazhdomu vidu cennostej. Izrashodovannye materialy spisyvayutsya na rashody banka.

    7. Inventarizaciya

Obshchie principy inventarizacii opredeleny prikazom Minfina Rossii ot 13.06.95 g. No 49 "Metodicheskie ukazaniya po inventarizacii imushchestva i finansovyh obyazatel'stv".

Ukazaniya po primeneniyu plana schetov glasyat, chto inventarizaciya material'nyh cennostej provoditsya v obshcheustanovlennom poryadke.

Inventarizaciya material'nyh cennostej pered godovym otchetom provoditsya po sostoyaniyu na datu, priblizhennuyu k 1 yanvarya.

Vyyavlennye po rezul'tatam inventarizacii rashozhdeniya podlezhat otrazheniyu v uchete.

Vyyavlennye nedostachi spisyvayutsya:

Debet sch. realizacii imushchestva

Kredit scheta hozmaterialov, MBP l/s predmeta

Debet sch. raschetov s rabotnikami

Kredit sch. realizacii imushchestva.

Vyyavlennye izlishki otrazhayut kak dohod banka:

Debet sch. po uchetu hozmaterialov, MBP po l/s predmeta

Kredit scheta dohodov banka.

Inventarizacii takzhe podlezhat vse uchityvaemye na balansovyh i vnebalansovyh schetah denezhnye sredstva i cennosti, raschety. Dannye godovogo otcheta dolzhny otrazhat' fakticheskoe sostoyanie denezhnyh sredstv i imushchestva na 1 yanvarya novogo goda (s uchetom zaklyuchitel'nyh oborotov). Po rezul'tatam inventarizacii prinimayutsya mery po uregulirovaniyu vyyavlennyh rashozhdenij (izlishki i nedostachi otrazhayutsya po sootvetstvuyushchim schetam v otchetnom godu).

Obyazatel'no provoditsya inventarizaciya pri smene glavnyh buhgalterov banka.

Pri provedenii mogut ispol'zovat'sya mezhotraslevye blanki form, za isklyucheniem sluchaev, v kotoryh predusmotreny special'nye formy, naprimer, vyverka korrespondentskogo scheta v RKC.

Ezhednevno provodyatsya:

vyverka korrespondentskogo scheta v RKC;

vyverka raschetov s kazhdym filialom banka.

Ezhemesyachno - inventarizaciya platezhnyh dokumentov i srochnyh obyazatel'stv, uchityvaemyh na vnebalansovyh schetah.

Po dokumentam, uchityvaemym na schete No 90901 inventarizaciya provoditsya ne rezhe odnogo raza v god.

  1. Uchet dohodov, pashodov i finansovyh rezul'tatov
  2. Poryadok otrazheniya v uchete dohodov, rashodov i finansovogo rezul'tata (pribyli) po ih vidam i stat'yam opredelyaetsya bankov samostoyatel'no. Opredelenie rezul'tatov deyatel'nosti dolzhno proishodit' ne rezhe 1 raza v kvartal.

    Rezul'tat finansovoj deyatel'nosti otrazhaetsya v forme No 2 "Otchet o pribylyah i ubytkah" v svyazi s chem analiticheskij uchet vedetsya, priblizhennyj k stat'yam formy po simvolam otcheta o pribylyah i ubytkah.

    Pervye znaki sleva v poryadkovom nomere licevogo scheta (razryady 14, 15, 16 ...) ispol'zuyutsya dlya oboznacheniya simvolov otcheta o pribylyah i ubytkah

    OTCHET O PRIBYLYAH I UBYTKAH KOMMERCHESKOGO BANKA

    N p/p

    Naimenovanie statej

    Simvoly

    Summy

    v rublyah

    Inostrannaya valyuta v rublevom
    ekvivalente

    Vsego

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    1

    DOHODY BANKOV

    1.

    Procenty, poluchennye za predostavlennye kredity (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1.

    Procenty, poluchennye po predostavlennym kreditam (srochnym)

    1. Minfinu Rossii

    11101

    2. Finansovym organam sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11102

    3. Gosudarstvennym vnebyudzhetnym fondam RF

    11103

    4. Vnebyudzhetnym fondam sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11104

    5. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    11105

    6. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    11106

    7. Nekommercheskim organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    11107

    8. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11108

    9. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11109

    10. Nekommercheskim organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11110

    11. Negosudarstvennym finansovym organizaciyam

    11111

    12. Negosudarstvennym kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam

    11112

    13. Negosudarstvennym nekommercheskim organizaciyam

    11113

    14. Fizicheskim licam - predprinimatelyam

    11114

    15. Grazhdanam (fizicheskim licam)

    11115

    16. YUridicheskim licam - nerezidentam

    11116

    17. Fizicheskim licam - nerezidentam

    11117

    18. Kreditnym organizaciyam

    11118

    19. Bankam - nerezidentam

    11119

    Itogo po simvolam 0 11101 - 11119

    2.

    Procenty, poluchennye za kredity, ne uplachennye v srok (za prosrochennye)

    1. Minfinom Rossii

    11201

    2. Finansovymi organami sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11202

    3. Gosudarstvennymi vnebyudzhetnymi fondami RF

    11203

    4. Vnebyudzhetnymi fondami sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11204

    5. Finansovymi organizaciyami, nahodyashchimisya v federal'noj sobstvennosti

    11205

    6. Kommercheskimi predpriyatiyami i organizaciyami, nahodyashchimisya v federal'noj sobstvennosti

    11206

    7. Nekommercheskimi organizaciyami, nahodyashchimisya v federal'noj sobstvennosti

    11207

    8. Finansovymi organizaciyami, nahodyashchimisya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11208

    9. Kommercheskimi predpriyatiyami i organizaciyami, nahodyashchimisya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11209

    10. Nekommercheskimi organizaciyami, nahodyashchimisya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11210

    11. Negosudarstvennymi finansovymi organizaciyami

    11211

    12. Negosudarstvennymi kommercheskimi predpriyatiyami i organizaciyami

    11212

    13. Negosudarstvennymi nekommercheskimi organizaciyami

    11213

    14. Fizicheskimi licami - predprinimatelyami

    11214

    15. Grazhdanami (fizicheskimi licami)

    11215

    16. YUridicheskimi licami - nerezidentami

    11216

    17. Fizicheskimi licami - nerezidentami

    11217

    18. Kreditnymi organizaciyami

    11218

    19. Bankami - nerezidentami

    11219

    Itogo po simvolam 0 11201 - 11219

    3.

    Poluchennye prosrochennye procenty ot:

    1. Minfina Rossii

    11301

    2. Finansovyh organov sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11302

    3. Gosudarstvennyh vnebyudzhetnyh fondov RF

    11303

    4. Vnebyudzhetnyh fondov sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11304

    5. Finansovyh organizacij, nahodyashchihsya v federal'noj sobstvennosti

    11305

    6. Kommercheskih predpriyatij i organizacij, nahodyashchihsya v federal'noj sobstvennosti

    11306

    7. Nekommercheskih organizacij, nahodyashchihsya v federal'noj sobstvennosti

    11307

    8. Finansovyh organizacij, nahodyashchihsya v gosudarstvennoj(krome federal'noj) sobstvennosti

    11308

    9. Kommercheskih predpriyatij i organizacij, nahodyashchihsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11309

    10. Nekommercheskih organizacij, nahodyashchihsya v gosudarstvennoj(krome federal'noj) sobstvennosti

    11310

    11. Negosudarstvennyh finansovyh organizacij

    11311

    12. Negosudarstvennyh kommercheskih predpriyatij i organizacij

    11312

    13. Negosudarstvennyh nekommercheskih organizacij

    11313

    14. Fizicheskih lic - predprinimatelej

    11314

    15. Grazhdan (fizicheskih lic)

    11315

    16. YUridicheskih lic - nerezidentov

    11316

    17. Fizicheskih lic - nerezidentov

    11317

    18. Kreditnyh organizacij

    11318

    19. Bankov - nerezidentov

    11319

    Itogo po simvolam 0 11301 - 11319

    4.

    Procenty, poluchennye ot prochih razmeshchennyh sredstv

    1. Minfina Rossii

    11401

    2. Finansovyh organov sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11402

    3. Gosudarstvennyh vnebyudzhetnyh fondov RF

    11403

    4. Vnebyudzhetnyh fondov sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    11404

    5. Finansovyh organizacij, nahodyashchihsya v federal'noj sobstvennosti

    11405

    6. Kommercheskih predpriyatij i organizacij, nahodyashchihsya v federal'noj sobstvennosti

    11406

    7. Nekommercheskih organizacij, nahodyashchihsya v federal'noj sobstvennosti

    11407

    8. Finansovyh organizacij, nahodyashchihsya v gosudarstvennoj(krome federal'noj) sobstvennosti

    11408

    9. Kommercheskih predpriyatij i organizacij, nahodyashchihsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    11409

    10. Nekommercheskih organizacij, nahodyashchihsya v gosudarstvennoj(krome federal'noj) sobstvennosti

    11410

    11. Negosudarstvennyh finansovyh organizacij

    11411

    12. Negosudarstvennyh kommercheskih predpriyatij i organizacij

    11412

    13. Negosudarstvennyh nekommercheskih organizacij

    11413

    14. YUridicheskih lic - nerezidentov

    11414

    15. Kreditnyh organizacij

    11415

    16. Bankov - nerezidentov

    11416

    Itogo po simvolam 0 11401 - 11416

    5.

    Procenty, poluchennye po otkrytym schetam

    1. V Banke Rossii i ego uchrezhdeniyah

    11501

    2. V kreditnyh organizaciyah i ih uchrezhdeniyah

    11502

    3. V bankah - nerezidentah

    11503

    Itogo po simvolam 011501 - 11503

    6.

    Procenty, poluchennye po depozitam (esli depozity predusmotreny dogovorom), vklyuchaya sutochnye, i inym razmeshchennym sredstvam

    1. V Banke Rossii i ego uchrezhdeniyah

    11601

    2. V kreditnyh organizaciyah i ih uchrezhdeniyah

    11602

    3. V bankah - nerezidentah

    11603

    Itogo po simvolam 0 11601 - 11603

    Itogo po podrazdelu 0

    2.

    Dohody, poluchennye ot operacij s cennymi bumagami(balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Procentnyj dohod ot vlozhenij v dolgovye obyazatel'stva

    1. Rossijskoj Federacii

    12101

    2. Sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    12102

    3. Kreditnyh organizacij

    12103

    4. Prochie dolgovye obyazatel'stva

    12104

    5. Inostrannyh gosudarstv

    12105

    6. Bankov - nerezidentov

    12106

    7. Prochie dolgovye obyazatel'stva nerezidentov

    12107

    Itogo po simvolam 0 12101 - 12107

    2.

    Procentnyj dohod po vekselyam

    1. Organov federal'noj vlasti

    12201

    2. Organov vlasti sub容ktov RF, mestnyh organov vlasti

    12202

    3. Kreditnyh organizacij

    12203

    4. Prochim vekselyam

    12204

    5. Organov gosudarstvennoj vlasti inostrannyh gosudarstv

    12205

    6. Organov mestnoj vlasti inostrannyh gosudarstv

    12206

    7. Bankov - nerezidentov

    12207

    8. Prochim vekselyam nerezidentov

    12208

    Itogo po simvolam 0 12201 - 12208

    3.

    Diskontnyj dohod po vekselyam

    1. Organov federal'noj vlasti

    12301

    2. Organov vlasti sub容ktov RF, mestnyh organov vlasti

    12302

    3. Kreditnyh organizacij

    12303

    4. Prochim vekselyam

    12304

    5. Organov gosudarstvennoj vlasti inostrannyh gosudarstv

    12305

    6. Organov mestnoj vlasti inostrannyh gosudarstv

    12306

    7. Bankov - nerezidentov

    12307

    8. Prochim vekselyam nerezidentov

    12308

    Itogo po simvolam 0 12301 - 12308

    4.

    Dohody ot pereprodazhi (pogasheniya) cennyh bumag

    1. Rossijskoj Federacii

    12401

    2. Sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    12402

    3. Kreditnyh organizacij

    12403

    4. Prochih cennyh bumag

    12404

    5. Inostrannyh gosudarstv

    12405

    6. Bankov - nerezidentov

    12406

    7. Prochih cennyh bumag nerezidentov

    12407

    Itogo po simvolam 0

    12401 - 12407

    5.

    Dividendy, poluchennye ot vlozhenij v akcii

    1. Kreditnyh organizacij

    12501

    2. Prochie akcii

    12502

    3. Bankov - nerezidentov

    12503

    4. Prochie akcii nerezidentov

    12504

    Itogo po simvolam 0

    12501 - 12504

    6.

    Drugie dohody, poluchennye ot operacij s cennymi bumagami

    1. Dohody ot pereocenki cennyh bumag

    12601

    2. Komissiya, poluchennaya po operaciyam s cennymi bumagami

    12602

    3. Dohody po drugim operaciyam s cennymi bumagami

    12603

    4. Dohody po operaciyam REPO

    12604

    Itogo po simvolam 12601 - 12604

    Itogo po podrazdelu

    3

    . Dohody, poluchennye ot operacij s inostrannoj valyutoj i drugimi valyutnymi cennostyami (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Dohody, poluchennye ot operacij s inostrannoj valyutoj

    1. Po obmennym operaciyam s inostrannoj valyutoj

    13101

    2. Po operaciyam na valyutnyh birzhah

    13102

    3. Po drugim operaciyam

    13103

    Itogo po simvolam 13101 - 13103

    2. Dohody ot pereocenki schetov v inostrannoj valyute

    1. Dohody ot pereocenki schetov v inostrannoj valyute

    13201

    Itogo po podrazdelu

    4.

    Dividendy poluchennye, krome akcij (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Dividendy, poluchennye za uchastie v hozyajstvennoj deyatel'nosti

    1. Dochernih i zavisimyh bankov

    14101

    2. Dochernih i zavisimyh organizacij

    14102

    3. Dochernih i zavisimyh bankov - nerezidentov

    14103

    4. Dochernih i zavisimyh organizacij - nerezidentov

    14104

    Itogo po simvolam 14101 - 14104

    2. Dividendy, poluchennye za uchastie v ustavnom kapitale

    1. Neakcionernyh bankov

    14201

    2. Predpriyatij i organizacij

    14202

    3. Neakcionernyh bankov - nerezidentov

    14203

    4. Firm - nerezidentov

    14204

    5. Svoih filialov, nahodyashchihsya v drugoj strane

    14205

    Itogo po simvolam 14201 - 14205

    Itogo po podrazdelu

    5.

    Dohody po organizaciyam bankov (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Dohody, poluchennye ot deyatel'nosti

    1. Bankovskih uchebnyh zavedenij

    15101

    2 Organizacij kreditnoj organizacii

    15102

    Itogo po simvolam 15101 - 15102

    Itogo po podrazdelu

    6.

    SHtrafy, peni, neustojki poluchennye (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. SHtrafy, peni, neustojki poluchennye po:

    1. Kreditnym operaciyam

    16101

    2. Raschetnym operaciyam

    16104

    3. Drugim operaciyam

    16105

    Itogo po simvolam 16101 - 16105

    Itogo po podrazdelu

    7.

    Drugie dohody (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Vosstanovlenie summ so schetov fondov i rezervov

    1. Pod vozmozhnye poteri po ssudam

    17101

    2. Pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag

    17102

    3. Po drugim operaciyam

    17103

    Itogo po simvolam 17101 - 17103

    2. Komissiya poluchennaya

    1. Po kassovym operaciyam

    17201

    2. Po operaciyam inkassacii

    17202

    3. Po raschetnym operaciyam

    17203

    4. Po vydannym garantiyam

    17204

    5. Po drugim operaciyam

    17205

    Itogo po simvolam 17201 - 17205

    3. Drugie poluchennye dohody

    1. Ot realizacii (vybytiya) imushchestva kreditnoj organizacii

    17301

    2. Ot spisaniya kreditorskoj zadolzhennosti

    17302

    3. Ot klientov v vozmeshchenie banku telegrafnyh i drugih rashodov

    17303

    4. Ot dostavki bankovskih dokumentov (krome inkassacii)

    17304

    5. Ot operacij s dragocennymi metallami

    17305

    6. Ot oprihodovaniya izlishkov denezhnoj nalichnosti, material'nyh cennostej

    17306

    7. Ot sdachi imushchestva v arendu

    17307

    8. Ot provedeniya faktoringovyh, forfejtingovyh operacij

    17308

    9. Ot provedeniya lizingovyh operacij

    17309

    10. Ot provedeniya operacij po doveritel'nomu upravleniyu imushchestvom

    17310

    11. Ot provedeniya operacij s opcionami

    17311

    12. Ot provedeniya forvardnyh operacij

    17312

    13. Ot provedeniya f'yuchersnyh operacij

    17313

    14. Ot provedeniya operacij SVOP

    17314

    15. Dohody po kreditnym operaciyam proshlyh let, postupivshie v otchetnom godu

    17315

    16. Drugie dohody proshlyh let, vyyavlennye v otchetnom godu

    17316

    17. Dohody, poluchennye za obrabotku dokumentov, obsluzhivanie vychislitel'noj tehniki, ot informacionnyh uslug

    17317

    18. Drugie dohody

    17318

    Itogo po simvolam 17301 - 17318

    Itogo po podrazdelu

    Vsego dohodov

    10000

    2.

    RASHODY BANKOV

    1.

    Procenty, uplachennye za privlechennye kredity(balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Procenty, uplachennye za poluchennye kredity (srochnye)

    1. Banku Rossii

    21101

    2. Kreditnym organizaciyam

    21102

    3. Bankam - nerezidentam

    21103

    4. Drugim kreditoram

    21104

    Itogo po simvolam 21101 - 21104

    2. Procenty, uplachennye po prosrochennym kreditam

    1. Banku Rossii

    21201

    2. Kreditnym organizaciyam

    21202

    3. Bankam - nerezidentam

    21203

    4. Drugim kreditoram

    21204

    Itogo po simvolam 21201 - 21204

    3. Uplachennye prosrochennye procenty

    1. Banku Rossii

    21301

    2. Kreditnym organizaciyam

    21302

    3. Bankam - nerezidentam

    21303

    4. Drugim kreditoram

    21304

    Itogo po simvolam 21301 - 21304

    Itogo po podrazdelu

    2.

    Procenty, uplachennye yuridicheskim licam po privlechennym sredstvam (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Procenty, uplachennye po otkrytym schetam - klientam bankov

    1. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22101

    2. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22102

    3. Nekommercheskim organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22103

    4. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22104

    5. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22105

    6. Nekommercheskim organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj(krome federal'noj) sobstvennosti

    22106

    7. Negosudarstvennym finansovym organizaciyam

    22107

    8. Negosudarstvennym kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam

    22108

    9. Negosudarstvennym nekommercheskim organizaciyam

    22109

    10. Kreditnym organizaciyam

    22110

    11. Bankam - nerezidentam

    22111

    12. Fizicheskim licam - predprinimatelyam

    22112

    13. Fizicheskim licam - predprinimatelyam - nerezidentam

    22113

    14. YUridicheskim licam - nerezidentam

    22114

    Itogo po simvolam 22101 - 22114

    2. Procenty, uplachennye po depozitam

    1. Minfinu Rossii

    22201

    2. Finansovym organam sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    22202

    3. Gosudarstvennym vnebyudzhetnym fondam RF

    22203

    4. Vnebyudzhetnym fondam sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    22204

    5. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22205

    6. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22206

    7. Nekommercheskim organizaciyam , nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22207

    8. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22208

    9. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22209

    10. Nekommercheskim organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22210

    11. Negosudarstvennym finansovym organizaciyam

    22211

    12. Negosudarstvennym kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam

    22212

    13. Negosudarstvennym nekommercheskim organizaciyam

    22213

    14. YUridicheskim licam - nerezidentam

    22214

    15. Kreditnym organizaciyam (esli v dogovore predusmotren ne kredit, a depozit)

    22215

    16. Bankam - nerezidentam (esli v dogovore predusmotren ne kredit, a depozit)

    22216

    Itogo po simvolam 22201 - 22216

    Z. Procenty, uplachennye po prochim privlechennym sredstvam

    1. Minfinu Rossii

    22301

    2. Finansovym organam sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    22302

    3. Gosudarstvennym vnebyudzhetnym fondam RF

    22303

    4. Vnebyudzhetnym fondam sub容ktov RF i mestnyh organov vlasti

    22304

    5. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22305

    6. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22306

    7. Nekommercheskim organizaciyam, nahodyashchimsya v federal'noj sobstvennosti

    22307

    8. Finansovym organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22308

    9. Kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22309

    10. Nekommercheskim organizaciyam, nahodyashchimsya v gosudarstvennoj (krome federal'noj) sobstvennosti

    22310

    11. Negosudarstvennym finansovym organizaciyam

    22311

    12. Negosudarstvennym kommercheskim predpriyatiyam i organizaciyam

    22312

    13. Negosudarstvennym nekommercheskim organizaciyam

    22313

    14. YUridicheskim licam - nerezidentam

    22314

    15. Kreditnym organizaciyam

    22315

    16. Bankam - nerezidentam

    22316

    Itogo po simvolam 22301 - 22316

    Itogo po podrazdelu

    3.

    Procenty, uplachennye fizicheskim licam po depozitam (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Procenty, uplachennye po depozitam

    1. Grazhdanam (fizicheskim licam)

    23101

    2. Fizicheskim licam - nerezidentam

    23103

    Itogo po simvolam 23101 - 23103

    Itogo po podrazdelu

    4.

    Rashody po operaciyam s cennymi bumagami (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Rashody po vypushchennym cennym bumagam

    1. Procentnyj rashod po obligaciyam

    24101

    2. Procentnyj rashod po depozitnym sertifikatam

    24102

    3. Procentnyj rashod po sberegatel'nym sertifikatam

    24103

    4. Procentnyj rashod po vekselyam

    24104

    5. Diskontnyj rashod po vekselyam

    24105

    6. Rashody pri pereprodazhe (pogashenii) cennyh bumag

    24106

    Itogo po simvolam 24101 - 24106

    2. Drugie rashody po operaciyam s cennymi bumagami

    1. Rashody ot pereocenki cennyh bumag

    24201

    2. Komissiya, uplachennaya po operaciyam s cennymi bumagami

    24202

    3. Rashody po drugim operaciyam s cennymi bumagami

    24203

    4. Rashody po operaciyam REPO

    24204

    Itogo po simvolam 24201 - 24204

    Itogo po podrazdelu

    5.

    Rashody po operaciyam s inostrannoj valyutoj i drugimi valyutnymi cennostyami (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Rashody po operaciyam s inostrannoj valyutoj

    1. Po obmennym operaciyam s inostrannoj valyutoj

    25101

    2. Po operaciyam na valyutnyh birzhah

    25102

    3. Po drugim operaciyam

    25103

    Itogo po simvolam 25101 - 25103

    2. Rashody (rezul'taty) ot pereocenki schetov v inostrannoj valyute

    1. Rashody (rezul'taty) ot pereocenki schetov v inostrannoj valyute

    25201

    Itogo po podrazdelu

    6.

    Rashody na soderzhanie apparata (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Rashody na soderzhanie apparata

    1. Nachislennaya zarabotnaya plata, vklyuchaya premii, vhodyashchie v sistemu oplaty truda

    26101

    2. Premii, ne vhodyashchie v sistemu oplaty truda, krome otnesennyh za schet fondov special'nogo naznacheniya

    26102

    3. Nachisleniya na zarabotnuyu platu - vznosy v gosudarstvennye i drugie fondy po dejstvuyushchemu zakonodatel'stvu RF

    26103

    4. Rashody, svyazannye s peremeshcheniyami rabotnikov v sluchayah i razmerah, predusmotrennyh zakonodatel'stvom RF

    26104

    5. Rashody po podgotovke kadrov v predelah ustanovlennyh norm, vklyuchaya podpisku na periodicheskie izdaniya

    26105

    6. Kompensacii rabotnikam, krome zarabotnoj platy, razreshennye zakonodatel'stvom RF, v predelah norm

    26106

    7. Rashodovanie sredstv sverh summ (norm), razreshennyh zakonodatel'stvom RF i normativnymi dokumentami sootvetstvuyushchih organov:

    na podgotovku kadrov

    26107

    na kompensacii rabotnikam, krome zarabotnoj platy

    26108

    8. Prochie rashody

    26109

    Itogo po simvolam 26101 - 26109

    2. Social'no - bytovye rashody

    1. Finansirovanie drugih social'nyh nuzhd

    26214

    Itogo po podrazdelu

    7.

    Rashody po organizaciyam bankov (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Rashody po soderzhaniyu

    1. Bankovskih uchebnyh zavedenij

    27101

    2. Organizacij kreditnoj organizacii

    27102

    Itogo po simvolam 27101 - 27102

    Itogo po podrazdelu

    8.

    SHtrafy, peni, neustojki uplachennye (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. SHtrafy, peni, neustojki uplachennye za:

    1. Nesvoevremennoe spisanie sredstv so schetov vladel'cev i zachislenie summ, prichitayushchihsya vladel'cam schetov

    28101

    2. Nepravil'noe spisanie ili zachislenie sredstv po schetam ih vladel'cev

    28102

    3. Nepravil'noe napravlenie(perevod) sredstv, spisannyh so schetov vladel'cev

    28103

    4. Narushenie ocherednosti platezhej

    28104

    5. Nesvoevremennoe soobshchenie nalogovym organam ob otkrytii schetov klientam

    28105

    6. Narushenie kreditnyh i depozitnyh dogovorov

    28106

    7. Narushenie raschetov s byudzhetom

    28107

    v tom chisle za nepravil'noe nachislenie podohodnogo naloga s fizicheskih lic

    28108

    8. Nesvoevremennoe perechislenie sredstv v gosudarstvennye vnebyudzhetnye fondy

    28109

    9. Banku Rossii za narusheniya poryadka obyazatel'nogo rezervirovaniya

    28110

    10. Drugie narusheniya

    28111

    Itogo po simvolam 28101 - 28111, krome 28108

    Itogo po podrazdelu

    9.

    Drugie rashody (balansovyj schet vtorogo poryadka)

    1. Otchisleniya v fondy i rezervy

    1. Pod vozmozhnye poteri po ssudam

    29101

    2. Pod vozmozhnoe obescenenie cennyh bumag

    29102

    3. Po drugim operaciyam

    29103

    Itogo po simvolam 29101 - 29103

    2. Komissiya uplachennaya

    1. Po kassovym operaciyam

    29201

    2. Po operaciyam inkassacii

    29202

    3. Po raschetnym operaciyam

    29203

    4. Po poluchennym garantiyam, poruchitel'stvam

    29204

    5. Po drugim operaciyam

    29205

    Itogo po simvolam 29201 - 29205

    3. Drugie operacionnye rashody

    1. Rashody po oplate za obsluzhivanie vychislitel'noj tehniki, sluzhebnogo avtotransporta v razreshennyh sluchayah, drugih mashin i oborudovaniya, za informacionnye uslugi

    29301

    2. Rashody po oplate za obrabotku dokumentov i vedenie ucheta

    29302

    3. Rashody po soversheniyu raschetnyh operacij

    29303

    4. Rashody po izgotovleniyu, priobreteniyu i peresylke blankov, vklyuchaya blanki strogoj otchetnosti, magnitnyh nositelej, bumagi, upakovochnyh materialov dlya denezhnyh biletov i monety

    29304

    5. Pochtovye, telegrafnye, telefonnye rashody, rashody po arende linij svyazi

    29306

    6. Amortizacionnye otchisleniya(iznos) po:

    osnovnym sredstvam

    29307

    v tom chisle:

    kategoriya 1 - zdaniya i sooruzheniya

    29308

    kategoriya 2 - legkovoj avtotransport, legkij gruzovoj avtotransport(gruzopod容mnost'yu do2 tonn), kontorskoe oborudovanie i mebel', komp'yuternaya tehnika, informacionnye sistemy i sistemy obrabotki dannyh

    29309

    kategoriya 3 - oborudovanie, transportnye sredstva i drugie osnovnye sredstva, ne vklyuchennye v 1 i 2 kategorii

    29310

    dolgosrochno arenduemym osnovnym sredstvam

    29311

    mashinam, oborudovaniyu, transportnym sredstvam, sdannym v lizing

    29312

    malocennym i bystroiznashivayushchimsya predmetam

    29313

    nematerial'nym aktivam

    29314

    7. Tipografskie i kancelyarskie rashody

    29315

    8. Remont osnovnyh sredstv, malocennyh i bystroiznashivayushchihsya predmetov (krome avtotransporta)

    29316

    9. Soderzhanie zdanij i sooruzhenij

    29317

    10. Rashody po ohrane v razreshennyh sluchayah

    29318

    11. Rashody na formennuyu i special'nuyu odezhdu

    29319

    12. Rashody po reklame v predelah razreshennyh summ

    29320

    13. Predstavitel'skie rashody v predelah razreshennyh summ

    29321

    14. Rashody na sluzhebnye komandirovki po dejstvuyushchim normam v RF

    29322

    15. Rashodovanie sredstv sverh summ (norm), razreshennyh zakonodatel'stvom RF i normativnymi dokumentami sootvetstvuyushchih organov:

    na reklamu

    29323

    na predstavitel'skie rashody

    29324

    na komandirovochnye rashody

    29325

    16. Rashody po puskonaladochnym rabotam

    29326

    17. Uplachennaya gosposhlina

    29327

    18. Transportnye rashody, krome otnosimyh na stoimost' cennostej

    29328

    19. Prochie rashody

    29329

    Itogo po simvolam 29301 - 29329, krome 29308 - 29310

    4. Drugie proizvedennye rashody

    1. Po realizacii (vybytiyu) imushchestva kreditnoj organizacii

    29401

    2. Po spisaniyu debitorskoj zadolzhennosti

    29402

    3. Po dostavke bankovskih dokumentov

    29403

    4. Po operaciyam s dragocennymi metallami

    29404

    5. Po spisaniyu nedostach, hishchenij denezhnoj nalichnosti, material'nyh cennostej, summ po fal'shivym denezhnym biletam, monetam

    29405

    6. Arendnaya plata

    29406

    7. Po faktoringovym, forfejtingovym operaciyam

    29407

    8. Po lizingovym operaciyam

    29408

    9. Po operaciyam doveritel'nogo upravleniya imushchestvom

    29409

    10. Po provedeniyu operacij s opcionami

    29410

    11. Po forvardnym operaciyam

    29411

    12. Po f'yuchersnym operaciyam

    29412

    13. Po operaciyam SVOP

    29413

    14. Rashody po kreditnym operaciyam proshlyh let, vyyavlennye v otchetnom godu

    29414

    15. Drugie rashody proshlyh let, vyyavlennye v otchetnom godu

    29415

    16. Nalogi, otnosimye v ustanovlennyh zakonodatel'stvom sluchayah na rashody

    29416

    17. Rashody, svyazannye so spisaniem ne polnost'yu amortizirovannyh osnovnyh sredstv

    29417

    18. Rashody, svyazannye so spisaniem zadolzhennosti po kreditam, pri otsutstvii (nedostatochnosti) sredstv rezervov i rezervnogo fonda

    29418

    19. Rashody, svyazannye s vyplatoj summ po pretenziyam klientov, vklyuchaya kreditnye organizacii

    29419

    20. Sudebnye izderzhki i rashody po arbitrazhnym delam, svyazannym s deyatel'nost'yu banka

    29420

    21. Rashody po auditorskim proverkam

    29421

    22. Rashody po publikacii otchetnosti

    29422

    23. Drugie rashody

    29423

    Itogo po simvolam 29401 - 29423

    Itogo po podrazdelu

    Vsego rashodov 10000

    3.

    Rezul'taty deyatel'nosti

    1. Pribyl'

    1. Pribyl' otchetnogo perioda

    31001

    2. Pribyl' predshestvuyushchih let (spravochno)

    31002

    2. Ubytki

    1. Ubytki otchetnogo perioda

    32001

    2. Ubytki predshestvuyushchih let (spravochno)

    32002

    Rukovoditel' Glavnyj buhgalter

    "__" ____________ 199_ g.

    Posle provedeniya zaklyuchitel'nyh oborotov za god na balansovyh schetah N N 70301, 70401 i 70501 podlezhat otrazheniyu tol'ko finansovye rezul'taty deyatel'nosti i operacii po ispol'zovaniyu pribyli tekushchego goda.

    Vse vozmozhnye postupleniya sredstv, otnosyashchiesya k deyatel'nosti proshlogo goda (vozvrat pereplaty v byudzhet, drugaya debitorskaya zadolzhennost'), podlezhat zachisleniyu v tekushchem godu na dohodnye scheta.

    1. Uchet dohodov banka
    2. Bank uchityvaet svoi dohody na schete No 701 i na schetah po uchetu dohodov budushchih periodov (No 613).

      Vse dohody banka mozhno razdelit' na dve chasti: procentnye i neprocentnye.

      K procentnym otnosyatsya takie dohody, kak:

      procenty po vydannym kratkosrochnym kreditam;

      procenty po vydannym dolgosrochnym kreditam;

      procenty po mezhbankovskim kreditam.

      K neprocentnym otnosyatsya komissionnye dohody, dividendy, polozhitel'nye kursovye raznicy, prosrochennaya kreditorskaya zadolzhennost'.

      Po kazhdoj stat'e dohodov v analiticheskom uchete vedutsya licevye scheta.

      Voprosy otneseniya summ dohodov na tu ili inuyu stat'yu reshayutsya glavnym buhgalterom uchrezhdeniya banka ili ego zamestitelem pri oformlenii sootvetstvuyushchih dokumentov.

      K dohodam budushchih periodov otnosyat dohody, vozmozhnye k polucheniyu v budushchem, no ne poluchennye na tekushchuyu datu. Dohody budushchih periodov uchityvayut na sleduyushchih passivnyh schetah:

      No scheta

      Naimenovanie scheta

      61301

      Dohody budushchih periodov po kreditnym operaciyam

      61302

      Dohody budushchih periodov po cennym bumagam

      61303

      Dohody budushchih periodov po dragocennym metallam

      61304

      Dohody budushchih periodov po drugim operaciyam

      61305

      Poluchennyj avansom nakoplennyj procentnyj (kuponnyj) dohod po procentnym (kuponnym) dolgovym obyazatel'stvam

      61306

      Pereocenka sredstv v inostrannoj valyute - polozhitel'nye raznicy

      61307

      Pereocenka cennyh bumag - polozhitel'nye raznicy

      61308

      Pereocenka dragocennyh metallov - polozhitel'nye raznicy

      61309

      Trebovaniya banka po polucheniyu procentov

      Pri fakticheskom poluchenii dohodov summy spisyvayutsya so schetov po uchetu dohodov budushchih periodov v korrespondencii so schetom No 701 "Dohody".

      Po schetam pereocenki schetam dohodov budushchih periodov sootvetstvuyut scheta rashodov budushchih periodov. Scheta parnye. Polozhitel'nye raznicy po pereocenke cennyh bumag i dragocennyh metallov ezhemesyachno otnosyatsya na scheta dohodov, a po inostrannoj valyute - 1 raz v kvartal.

      Kreditorskaya zadolzhennost' po kotoroj istek srok iskovoj davnosti spisyvaetsya v dohod banka.

    3. Uchet pashodov banka
    4. Bank uchityvaet svoi rashody na schete No 702. Rashody budushchih periodov takie kak diskont po vypushchennym bankom dolgovym obyazatel'stvam i dr. uchityvayut na schete No 614 "Rashody budushchih periodov".

      Kak i dohody, rashody delyatsya na procentnye i neprocentnye. Neprocentnye rashody v svoyu ochered' delyatsya na uplachennuyu komissiyu korrespondentam po bankovskim operaciyam, nalogi i sbory, administrativno-hozyajstvennye rashody (vklyuchaya rashody po oplate truda).

      Vne zavisimosti ot ob容ma i sostava zatrat, uchityvaemyh pri nalogooblozhenii, rashody banka uchityvayutsya na schete No 702.

    5. Formirovanie finansovyh rezul'tatov
    6. Pribyl' ili ubytok banka formiruyutsya na schetah No 703 (704) "Pribyl' (ubytki) banka".

      Fakticheski pribyl' skladyvaetsya iz marzhinal'nogo dohoda, prevysheniya komissii poluchennoj nad komissiej oplachennoj za minusom obshchebankovskih nakladnyh rashodov.

      U scheta pribyli (ubytkov) rezul'tat deyatel'nosti mozhet byt' tol'ko odnoznachnyj - pribyl' ili ubytok, nezavisimo ot togo, chto u vhodyashchih v ego sostav filialov mogli slozhit'sya raznye rezul'taty (u odnih - pribyl', u drugih - ubytok, poskol'ku bank kak yuridicheskoe lico otchityvaetsya za svoyu deyatel'nost' v celom).

      Vse dohody i rashody otnosyatsya na scheta po ih uchetu. Otnesenie summ na scheta ucheta pribylej i ubytkov, minuya scheta po uchetu dohodov i rashodov, ne proizvoditsya.

      Pribyl' (ubytki) opredelyaetsya putem vychitaniya iz obshchej summy dohodov obshchej summy rashodov:

      po debetu:

      sal'do sch. No 702;

      po kreditu

      sal'do sch. No 701;

      Poryadok vedeniya buhgalterskogo ucheta dohodov, rashodov i pribylej v kommercheskih bankah ne zavisit ot nalogooblozheniya.

      Sredstva, otvlechennye za schet pribyli otchetnogo goda uchityvayutsya otdel'no na balansovom schete No 705. Balansovyj schet No 705 yavlyaetsya nakopitel'nym i otrazhaet ispol'zovanie v techenie goda fakticheski poluchennoj v otchetnom godu pribyli .

      Po schetu No 705 vedutsya otdel'nye licevye scheta, debetovye ostatki kotoryh pokazyvayut:

      - nachislennyj nalog na pribyl' (debet sch. No 705 kredit sch. No 60301 l/s "Nalog na pribyl'");

      - sredstva, napravlyaemye v fondy banka (debet sch. No 705 kredit sch. NoNo 107);

      - dividendy, nachislennye uchastnikam (debet sch. No 705 kredit sch. No 60320 "Dividendy");

      - rashody na blagotvoritel'nost' (debet sch. No 705 kredit schetov po uchetu denezhnyh sredstv);

      6) prochie otvlecheniya.

      Prevyshenie scheta No 703 nad schetom No 705 na tekushchuyu datu otrazhaet summu neraspredelennoj pribyli banka.

      V principe, prevyshenie debetovogo ostatka scheta No 705 nad kreditovym ostatkom scheta No 703 byt' ne dolzhno.

      Debetovyj ostatok po schetu No 704, po mere vozmozhnosti, dolzhen pokryvat'sya imeyushchimisya sredstvami (fondami banka).

      CB RF rekomenduet napravlyat' na vospolnenie ukazannogo prevysheniya v ostavsheesya do konca goda vremya libo zaklyuchitel'nymi oborotami nachislennye, no ne vyplachennye akcioneram (pajshchikam) banka dividendy, uchityvaemye na b/sch. No 60320, sredstva fondov ekonomicheskogo stimulirovaniya (b/sch. No 107), rezervnogo fonda banka (b/sch. No 10701). Pri etom delaetsya sleduyushchaya provodka:

      Debet b/sch. NoNo 60320, 107 Kredit b/sch. No 704.

    7. Reformaciya balansa i zaklyuchenie schetov po pribyli banka

Rezul'taty deyatel'nosti banka za proshedshij god (pribyl' ili ubytok) posle sdachi godovogo buhgalterskogo balansa s zaklyuchitel'nymi oborotami v techenie yanvarya tekushchego goda perenosyatsya na balansovye scheta - No 70301 na No 70302, a No 70501 na No 70502 dlya zaklyucheniya b/sch. No No 70301 i 70501 i otrazheniya po nim rezul'tatov deyatel'nosti banka i ispol'zovaniya pribyli v novom godu.

Zaklyuchitel'nye oboroty

Pod zaklyuchitel'nymi oborotami ponimayut oboroty po schetam, otnosyashchiesya k proshedshemu godu, no proizvedennye v nachale novogo goda, do ustanovlennogo sroka okonchaniya zaklyuchitel'nyh oborotov, opredelyaemogo Central'nym bankom RF. Na dokumentah po zaklyuchitel'nym oborotam stavitsya data soversheniya operacii, a vmesto mesyaca ukazyvaetsya "13".

Buhgalterskie zhurnaly po zaklyuchitel'nym oborotam broshyuruyutsya po dnyam provodki vmeste s zhurnalami po operaciyam novogo goda. Na dokumentah po zaklyuchitel'nym oborotam stavitsya shtamp ili delaetsya nadpis' "Po zaklyuchitel'nym oborotam".

Dokumenty po zaklyuchitel'nym oborotam podbirayutsya v otdel'nuyu pachku, no broshyuruyutsya vmeste s dokumentami dannogo dnya po operaciyam novogo goda.

Zaklyuchitel'nymi oborotami provodyatsya:

Razreshaetsya provedenie zaklyuchitel'nymi oborotami sleduyushchih operacij, svyazannyh s:

- raschetami vnutri banka, nachatymi v predshestvuyushchem godu;

- opredeleniem finansovyh rezul'tatov;

- raspredeleniem i pereraspredeleniem pribyli;

- zakrytiem centralizovannyh schetov (v sootvetstvii s ezhegodnymi ukazaniyami Banka Rossii i Minfina) .

Zapreshchaetsya provodit' zaklyuchitel'nymi oborotami operacii po kasse i po korrespondentskomu schetu banka.

Po okonchanii zaklyuchitel'nyh oborotov sostavlyaetsya oborotnaya vedomost' po vsem zaklyuchitel'nym oborotam, a takzhe oborotnaya vedomost' za god i balans na 1 yanvarya, s vklyucheniem zaklyuchitel'nyh oborotov.

Operacii po zaklyuchitel'nym oborotam vklyuchayutsya v godovoj otchet banka za proshedshij god.

Klienty predstavlyayut podtverzhdeniya ostatkov svoih schetov (po raschetnym, tekushchim, ssudnym i drugim schetam, otkrytym v banke, krome subschetov i schetov individual'nyh zaemshchikov, po tekushchim schetam mestnyh byudzhetov i byudzhetnyh uchrezhdenij) po sostoyaniyu na 1 yanvarya bez zaklyuchitel'nyh oborotov.

Prevyshenie ostatka scheta po uchetu ispol'zovaniya pribyli nad passivnymi ostatkami schetov po uchetu pribyli vsledstvie pereplaty v byudzhet naloga za istekshij god dolzhno byt' otneseno v debet scheta po uchetu raschetov s byudzhetom po nalogu, esli do zaklyuchitel'nyh oborotov za god summa pereplaty ne byla vozvrashchena kreditnoj organizacii.

Zakrytie (reformaciya) schetov No 70502 "Ispol'zovanie pribyli predshestvuyushchih let", No70302 "Pribyl' predshestvuyushchih let " proizvoditsya posle utverzhdeniya godovyh buhgalterskih otchetov na sobraniyah akcionerov (pajshchikov) bankov oborotami novogo goda.


Last-modified: Wed, 15 Mar 2000 14:33:59 GMT
Ocenite etot tekst: